Бразилія

Брази́лія (порт. Brasil МФА: [bɾaˈziu̯]), офіційно Федерати́вна Респу́бліка Брази́лія — держава в Південній Америці на сході омивається Атлантичним океаном. Площа — 8 511 965 км², столиця — місто Бразиліа. Вважається, що назва країни походить з назви деревини, пау-бразіл, яка експортувалася звідси в колоніальні часи. За іншою версією - на назву відкритої португальцями землі була перенесена назва легендарного острова Бразіл (останній, щоправда, розміщували набагато північніше, проте можливо, зіграла роль співзвучність назви острова і згаданої деревини). Маючи величезні земельні ресурси та запаси корисних копалин, Бразилія має найсильнішу економіку в Латинській Америці та є одним з головних експортерів сільськогосподарської продукції у світі.

В 90-ті роки були проведені реформи податкової системи. В 1994 р. ставка подоходного податку для підприємств усіх форм власності була уніфікована. Центральне місце в непрямому оподаткуванні займає податок на додану вартість (ПДВ). Базова ставка ПДВ складає 17,5%, для деяких категорій товару (основні продукти харчування, електроенергія) встановлена пільгова ставка в 13%.

Сучасна податкова система Бразилії з п'яти основних груп податків:

прямі податки на доходи (прибутковий податок, податок на капітал, податок на спадщину);

непрямі податки (найважливішим з них є податок на додану вартість);

місцеві податки (найважливішим з них є податок на нерухомість);

податки на ділову активність;

інші податки

Один із основних прямих податків - прибутковий. У Бразилії прийнята особлива форма побудови прибуткового податку: ділення всіх доходів на шедули (графіки) в залежності від джерел надходження доходів. Діє п'ять шедул, деякі з них мають ще й внутрішню градацію:

графік А - доходи від майна;

графік С - доходи від дивідендів по державних облігаціях;

графік Д - основний, він ділиться на шість частин:

доходи отримані від торгівлі чи бізнесу;

доходи отримані в результаті надання професійних послуг (медична, юридична практика);

отримані відсотки та аліменти, що підлягають оподаткуванню;

доходи від цінних паперів, що знаходяться за кордоном;

доходи від майна, що знаходиться за кордоном;

всі доходи, не включені ні в одну з перерахованих груп;

графік Е - 3 широкі групи доходів:

із різних установ і різних посад;

з пенсій, що виплачені компаніями;

з пенсій, що виплачені Міністерством соціального страхування;

графік F- дивіденди та інші виплати, що здійснюються компаніями Бразилії.

Прибутковий податок утримується з сукупного річного доходу з вирахуванням дозволених законом пільг.

Діє три ставки прибуткового податку (в залежності від рівня річного доходу): 20, 25, 40%. Ставка податку на прибуток корпорацій за останні 10 років постійно знижувалась: 52 - 35 - 33%. Малі підприємства платять податок по ставці 25%.

Всі витрати на наукові дослідження повністю вираховуються з прибутку, що оподатковується.

Податок на приріст капіталу стягується при реалізації певних видів капітальних активів, що приносять прибуток (приватні автомобілі, житло, ощадні сертифікати та облігації). Доходи розраховуються як різниця між ринковою ціною даного майна та ціною його придбання. Мета податку - обмежити розміри та прибутковість спекулятивних угод.

Головним серед непрямих податків є податок на додану вартість. Він знаходиться на другому місці після прибуткового податку і формує приблизно 17% бюджету країни.

Стандартна ставка ПДВ у Бразилії 17,5%. Але при цьому не оподатковуються зовсім: продовольчі товари, книги, ліки, імпортні та експортні товари, пальне та електроенергія для домашнього користування, оплата за воду і каналізацію, будівництво житла, транспортні послуги, дитячий одяг, поштові та фінансові послуги, страхування, ритуальні послуги [2, c.23].

Серед непрямих податків друге місце займають акцизи. Підакцизними товарами є алкогольні напої, пальне, тютюнові вироби, транспортні засоби. Акциз на спиртні напої та пальне утримується в твердих сумах з одиниці товару. Акциз на тютюнові вироби встановлюється у вигляді процентної надбавки до ціни товару (від 10 до 30%).

До непрямих податків відносяться також мито, гербовий збір, податок з грального бізнесу.

Серед місцевих податків основний - податок на майно він утримується з власників або орендарів нерухомого майна та землі. Ставки цього податку встановлюються муніципалітетом, тому помітно коливаються по різним містам Бразилії.

Муніципалітет може встановлювати також інші податки на місцеві потреби.

Основним джерелом доходної частини бюджету є федеральні податки. В бюджетах міст відрахування від них складають від 70 до 90%.