Калькуляционная таблица определения себестоимости грузовых перевозок

Калькуля-ционные измерители	Расходная ставка, руб.	Формула расчета измерителя	Величина измерителя	Величина расходов
вагоно-км nS	еnS	nS = 1000*(1+a) / pдин	nS	еnS nS
вагоно-часы nH	еnH	nH =  nS *24 / Sв	nH	еnH nH
локомотиво-км MS	еMS	Plбр в = 1000 + nS * qт NS = Plбр / Q,бр  МSобщ =  NS * (1+общ)	МS	еMS МS
локомотиво-часы MH	еMH	 МSл = NS * (1+л)  МH = (NS * (1+л) * 24)/ Sл	МH	еMH МH
бригадо-часы локомотивных бригад Мhбр	еMh	 Мhбр = ( NS*(1+общ) * Kбр)/ Vуч	 Мh	еMh Мh
т-км брутто вагонов и локомотивов Plбр	еPlбр	Plбр = Plбр в + МSл*Pл	Plбр	еPlбр Plбр
расход топлива или электроэнергии В, А	еВ, еА	В, А = Plбр в * aэ(bт) / 10000, где aэ(bт) – норма расхода электроэнергии (топлива) на 10000ткм бр.	 В,  А	еВ В еА А
маневровые локомотиво-часы МHман	еМHман	МHм = nS * Hм / 1000, где Hм – норма расхода маневровых часов на 1000 вагоно-км	МHм	еМHм МHм
количество отправок О	еО	О = 1000 / (lср * pо), где pо – вес одной отправки; lср - средняя дальность пробега 1т груза	О	еО О
итого зависящих расходов				Ез = Ез
условно-постоянных				% Ез = ЕУ-П
всего расходов				Е = Ез + ЕУ-П
себестоимость 10 т-км эксплуатации (руб.)				Сэкспл
Себестоимость 10 т-км тариф (руб.)				Стар

Если условия перевозок существенно отличаются от среднедорожных, расходные ставки необходимо корректировать. При использовании в процессе перевозок конкретных типов вагонов и серий локомотивов ставки корректируются соответственно по измерителям вагоно-км, вагоно-ч, количество отправок и локомотиво-км, локомотиво-ч; при разной мощности (типе) верхнего строения главных путей - по измерителю т-км брутто вагонные и локомотивные, станционных путей - по измерителю маневровые локомотиво-ч.

Величину расходных ставок для данных условий можно либо рассчитать непосредственно (для типа вагона, локомотива и т.д.), либо по среднедорожной ставке и коэффициентам корректировки расходов. Коэффициенты корректировки учитывают изменение расходов для конкретных технических средств в конкретных условиях перевозок по сравнению с их среднедорожной величиной.

Таблица 14.5

Калькуляционная таблица определения себестоимости пассажирских перевозок

Калькуля- ционные измерители	Расходная ставка, руб.	Формула расчета измерителя	Величина измерителя	Величина расходов
вагоно-км nS	еnS	nS = 1000 / pн, где pн - населенность пасс.вагона	nS	еnS nS
вагоно-часы nH	еnH	nH = nS *24 / Sв	nH	еnH nH
локомотиво-км MS	еMS	NS = nS / m, где m - состав поезда, ваг МS = NS * (1+)	МS	еMS МS
локомотиво-часы MH	еMH	МSл = NS * (1+л) МH = (NS * (1+л) * 24) / Sл	МH	еMH МH
бригадо-часы локомотивных бригад Мh	еMh	Мhбр = ( NS*(1+общ) * Kбр)/ Vуч	Мh	еMh Мh
Вагоно-часы в движении nHдв	еnHдв	nHдв =  nS / Vм, где Vм - маршрутная скорость пасс.поезд.	nHдв	-
т-км брутто вагонов и локомотивов Plбр	еPlбр	Plбр = Plбр в + МSл*Pл = =qбр*nS + МSл*Pл = (qт + +0,1*pн)*nS + МSл*Pл	Plбр	еPlбр Plбр
расход топлива или электроэнергии В, А	еВ, еА	А(В) = Plбр в * aэ(bт) / 10000, где aэ(bт) – норма расхода электроэнергии (топлива) на 10000ткм бр.	В, А	еВ В еА А
маневровые локомотиво-часы МHман	еМHман	МHм = NS * Hм / 1000, где Hм – норма расхода маневровых часов на 1000 поездо-км	МHм	еМHм МHм
количество отправленных пассажиров Pп	ePп	Pп = 1000 / lп , где lп - средняя дальность поездки одного пассажира	Pп	ePп Pп
итого зависящих расходов				Ез = Ез
условно-постоянных				% Ез = ЕУ-П
всего расходов				Е = Ез + ЕУ-П
себестоимость 10 п-км (руб.)				Сэкспл

Метод укрупненных расходных ставок

Укрупненной расходной ставкой называют зависящие от объема перевозок расходы, приходящиеся на единицу эксплуатационной работы - на 1 поездо-км, 1 локомотиво-км, 1 поездо-час, 1 час маневровой работы, 1000 вагоно-км пробега груженых (порожних) вагонов, на 1 остановку поезда и т.д.

Рассчитываются укрупненные ставки методом единичных расходных ставок. При их расчете необходимо учесть следующие особенности:

- определяется не вся сумма Е_зав, а только часть ее, связанная с определенным видом эксплуатационной деятельности;

- используются не все калькуляционные измерители;

- величина измерителей рассчитывается на единицу эксплуатационной работы, поэтому формулы расчета измерителей отличаются от применяемых в методе единичных расходных ставок;

- укрупненные расходные ставки используются для оценки эксплуатационной работы железных дорог, которая выполняется в конкретных условиях перевозок (различные типы, категории поездов, серии локомотивов и т.п.). В связи с этим, как правило, требуется корректировка расходных ставок.

В укрупненную расходную ставку включаются зависящие от объема перевозок расходы. Однако, в условиях рыночных отношений при уменьшении объема работы, изменении удельного веса условно-постоянных расходов и более широкого круга задач, решаемых методом укрупненных расходных ставок (например, экономическом обосновании уровня расчетных цен на услуги и др.), иногда требуется рассчитывать полную сумму расходов, приходящихся на единицу эксплуатационной работы.

Величина укрупненных ставок может быть рассчитана для текущего (годового) и перспективных вариантов анализа. Методом укрупненных расходных ставок определяют влияние мероприятий по повышению качества эксплуатационной деятельности на расходы. Для экономической оценки улучшения эксплуатационной работы расчет укрупненных ставок производится для перспективного периода без развития пропускной способности - на единицу поездной работы: на 1 поездо-км, 1 поездо-час, 1 локомотиво-час, 1 локомотиво-км одиночного следования, 1 остановку поезда и т.п. Укрупненные ставки рассчитываются на основании единичных расходных ставок и затрат измерителей, меняющихся при изменении эксплуатационной ситуации.

Оценка изменения пробега поездов

Оценка изменения пробега поездов производится по укрупненной расходной ставке на 1 поездо-км, которая включает расходы по текущему и деповскому ремонту вагонов, их амортизации, содержанию локомотивных бригад, энергетические затраты, расходы по техническому обслуживанию и ремонту локомотивов, часть расходов по амортизации, содержанию и ремонту путевых устройств на главных путях и т.д. Данные расходы учитываются по измерителям: вагоно-км, вагоно-ч, бригадо-ч локомотивных бригад, расход электроэнергии (условного топлива), локомотиво-км, т-км брутто вагонов и локомотивов.

В данном случае в укрупненную расходную ставку на 1 поездо-км включаются также расходы, связанные с изменением вспомогательного пробега локомотивов. В зависимости от конкретных эксплуатационных ситуаций величина и структура укрупненной расходной ставки на 1 поездо-км в грузовом движении будет разной. При оценке изменения пробега поездов и объема работы в укрупненную расходную ставку включаются зависящие расходы по содержанию и ремонту подвижного состава, амортизации вагонов, расходы по содержанию локомотивных бригад, энергетические расходы, расходы по содержанию, ремонту и амортизации путевых устройств, расходы по амортизации локомотивов. При оценке влияния веса поезда в результате лучшего использования локомотивов из данной ставки исключаются расходы по содержанию, техническому обслуживанию, ремонту и амортизации грузовых вагонов, т.е. затраты поездо-км при разных весах поездов рассчитываются на неизменный объем работы перевозок при неизменной нагрузке вагонов.

Методика расчета укрупненной расходной ставки на 1 поездо-км приведена в табл.14.6.

Таблица 14.6

Методика расчета укрупненной расходной ставки

на 1 поездо-км в грузовом движении

Наименование измерителя	Расходная ставка, руб.	Формула расчета измерителя (И)	Расходы, руб.
А	1	2	3 = 1  2
вагоно-км	еnS	m  1
вагоно-ч	еnH	m / Vуч
бригадо-ч поездных бригад	еNh	1  Кппр.сд. / Vучсб
локомотиво-км	еMS	1 + глусл
локомотиво-ч	еMH	1 / Vуч + глусл
бригадо-ч локомотивных бригад	еMh	1  Клпр.сд. / Vучл
т-км брутто вагонов и локомотивов	еPlбр	1  Рл + 1  Qбр
расход электроэнергии	еЭ	(аэ  Qбр / 10000 + + аэ  гл  Км)  Кп, где Км – коэффициент использования мощности локомотива при простое; Кп – коэффициент, учитывающий потери электроэнергии.
расход топлива	еТ	ат  Qбр / 10000 + + ат  гл  Км
Итого расходов			 Езав

Оценка изменения простоя поезда

В тех случаях, когда при вынужденных остановках поезда изменяется и количество остановок, к расходам по простою поезда необходимо добавить затраты, связанные с разгоном и торможением поезда при дополнительных остановках.

Таблица 14.7

Методика расчета укрупненной расходной ставки

на 1 час простоя поезда в грузовом движении

Наименование измерителя	Расходная ставка, руб.	Формула расчета измерителя (И)	Расходы, руб
А	1	2	3 = 1  2
вагоно-ч	еnS	m  1
бригадо-ч поездных бригад	еNh	1
локомотиво-км	еMS	1
локомотиво-ч	еMH	1
бригадо-ч локомотивных бригад	еMh	1
расход электроэнергии	еЭ	аэ  Км  Кп
расход топлива	еТ	ат  Км
Итого расходов			 Езав

В таблицах 14.8 и 14.9 приведены методики расчета укрупненных расходных ставок для оценки изменения показателей одиночного следования локомотивов и простоя локомотивов.

Таблица 14.8

Методика расчета расходной ставки на 1 локомотиво-км одиночного следования в грузовом движении

Наименование измерителя	Расходная ставка, руб.	Формула расчета измерителя (И)	Расходы, руб
А	1	2	3 = 1  2
локомотиво-км	еMS	1 + глусл
локомотиво-ч	еMH	1 / Vуч од+ глусл
бригадо-ч локомотивных бригад	еMh	1  Клп.с. / Vучод
т-км брутто вагонов и локомотивов	еPlбр	Рл
расход электроэнергии	еЭ	(аэл + аэ  глусл   Км)  Кп
расход топлива	еТ	ат л + + ат  глусл  Км
Итого расходов			 Езав

Таблица 14.9

Методика расчета укрупненной расходной ставки на 1 час простоя поездного локомотива в грузовом движении

Наименование измерителя	Расходная ставка, руб.	Формула расчета измерителя (И)	Расходы, руб
А	1	2	3 = 1  2
локомотиво-км	eMS	1
локомотиво-часы	eMH	1
бригадо-ч локомотивных бригад	eMh	1
расход электроэнергии	еЭ	аэ  Км  Кп
расход топлива	еТ	ат  Км
Итого расходов			 Езав

В связи с выделением отдельных видов деятельности ОАО «РЖД» может возникать необходимость расчета укрупненных расходов ставок отдельно по каждому виду деятельности. Порядок расчета при этом не изменяется, однако корректируется перечень учитываемых измерителей.

Например, при расчете укрупненной расходной ставки на 1 поездо-км в грузовом движении по виду деятельности «Предоставление услуг локомотивной тяги» будут учитываться следующие измерители: локомотиво-километры поездных локомотивов, локомотиво-часы поездных локомотивов, бригадо-часы локомотивных бригад, расход энергоресурсов на тягу поездов.

Оценка влияния на себестоимость перевозок качественных показателей использования подвижного состава

Величина себестоимости перевозок и экономия эксплуатационных расходов при улучшении качественных показателей использования подвижного состава могут быть определены методом расходных ставок (как при изменении одного показателя, так и нескольких показателей одновременно) и методом коэффициентов влияния (при одновременном изменении нескольких показателей). Более точным является метод расходных ставок. Он позволяет учесть все особенности влияния показателя на расходы.

При использовании метода расходных ставок рассчитывают новые величины измерителей и зависящих расходов при новых значениях показателей, условно-постоянные расходы остаются неизменными. Чтобы исключить взаимное влияние отдельных показателей, можно в формулах расчета измерителей выражать один из показателей через другой, связанный с ним. (Примером таких показателей может служить взаимосвязь веса грузовой отправки и динамической нагрузки вагона).

Для решения многих вопросов практической экономики необходимо иметь данные о степени зависимости себестоимости от каждого показателя в отдельности. Эту зависимость также можно установить методом расходных ставок.

Для получения формулы зависимости целесообразно обозначить интересующий нас показатель принятым символом, принимая все остальные показатели средними для данной дороги величинами.

Произведя затем расчеты величин расходов на 1000 т-км по каждому измерителю, просуммировав эти расходы, добавив величину условно-постоянных расходов, получим зависимость расходов от каждого показателя использования подвижного состава.

Условно-постоянные расходы при перспективном варианте без развития пропускной способности при росте или уменьшении качественных показателей не изменяются и принимаются в размере, установленном для данной дороги. При расчетах следует учитывать, что изменение исследуемого показателя иногда может повлечь изменение другого показателя. В этом случае следует установить влияние одного показателя на величину другого.

В результате произведенных расчетов выявляется, что характер зависимости себестоимости от качественных показателей неодинаков: с одними из них (нагрузка на груженый вагон, масса поезда брутто, участковая скорость движения грузовых и пассажирских поездов, населенность на пассажирский вагон, состав пассажирского поезда в вагонах) себестоимость находится в обратной зависимости, т.е. увеличение показателей снижает себестоимость перевозок и наоборот. В общем виде формула выглядит:

,

где х - величина исследуемого показателя.

С другими качественными показателями (процент порожнего пробега вагонов от груженого, процент вспомогательного пробега локомотивов к пробегу их во главе поездов) себестоимость находится в пропорциональной зависимости вида: .

Пользуясь формулой зависимости, можно рассчитывать степень влияния каждого конкретного показателя на себестоимость перевозок, причем степень влияния определяется для среднедорожного значения показателя. Иначе степень влияния показателя можно назвать долей себестоимости, которая меняется прямо или обратно пропорционально изменению показателя. Для показателей, с которыми себестоимость связана обратной зависимостью, изменение себестоимости в процентах при изменении показателя можно рассчитать по формуле:

, %

где a - процент себестоимости, меняющийся обратно пропорционально изменению показателя;

n - изменение показателя в процентах.

Для показателей, с которыми себестоимость связана прямой зависимостью, целесообразно изменение себестоимости характеризовать процентом на каждый процент изменение показателя:

, %,

где b - процент изменения себестоимости на каждый процент изменения показателя n.