14.3. Оценка влияния отдельных показателей эффективности эксплуатационной работы на себестоимость железнодорожных перевозок
Оценка зависимости эксплуатационных расходов и себестоимости от объема перевозок
Расходы по связи с объемом перевозок делятся на зависящие (расходы на содержание локомотивных бригад, расходы на топливо, электроэнергию для тяги поездов и др.) и условно-постоянные (расходы на ремонт, амортизацию, текущее содержание крупных технических средств и постоянных устройств, большая часть общехозяйственных расходов и т.п.).
Степень изменения себестоимости от объема перевозок определяется удельным весом зависящих и условно-постоянных расходов. В эксплуатационных расходах железных дорог высокий удельный вес составляют расходы, мало зависящие от объема перевозок (условно-постоянные). При малых размерах грузооборота их доля в себестоимости резко увеличивается и поэтому полная величина себестоимости в этих условиях будет намного выше ее среднесетевого значения. При росте объема перевозок себестоимость уменьшается за счет того, что величина условно-постоянных расходов, приходящихся на единицу перевозок, снижается.
Чем выше удельный вес зависящих расходов, тем больше процент изменения общей суммы расходов при одном и том же проценте изменения объема перевозок. Удельный вес зависящих расходов неодинаков в трех вариантах анализа:
- годовой (текущий);
- основной;
- перспективный при развитии пропускной способности и изменении качественных показателей использования подвижного состава.
Наиболее низкий процент зависящих расходов при годовом варианте анализа 30-45%. Годовой вариант анализа учитывает изменение не всех зависящих расходов, а только тех, которые изменились в данном отчетном году.
Основной вариант - это перспективный вариант расчета, но при условии наличия резервов пропускной способности и при постоянных качественных показателях использования подвижного состава и нормах расхода. При основном варианте удельный вес зависящих расходов 45-55%.
В перспективном варианте с развитием пропускной способности при изменении качественных показателей использования подвижного состава и норм расхода изменяются не только зависящие расходы, но и часть условно-постоянных. Удельный вес зависящих расходов 55-70%. В условиях уменьшения объема перевозок, инфляции, а также различного роста цен по отдельным элементам затрат (фонд заработной платы, амортизационные отчисления, топливо и др.) удельный вес зависящих расходов по отдельным статьям меняется.
При стабильной пропускной способности и стабильных расходных нормах, а также постоянных качественных показателях (основной вариант анализа) зависящие расходы изменяются пропорционально объему перевозок. Характер зависимости этих расходов от объема перевозок при стабильных качественных показателях и нормах может быть выражен прямой с ординатой ах, где х - объем перевозок, а - постоянная для данной дороги и периода величина, равная себестоимости перевозок в части зависящих расходов.
Величина условно-постоянных расходов остается стабильной (константа b).
Таким образом, полная величина расходов составляет:
Р = ax+b,
а величина себестоимости соответственно
.
Общая величина расходов при увеличении объема увеличивается с определенным замедлением, а себестоимость с замедлением снижается (рис. 14.1, 14.2). Причем, себестоимость в части, состоящей из зависящих расходов, остается стабильной, а в части условно-постоянных расходов изменяется обратно пропорционально изменению объема перевозок.
Таким образом, полная величина себестоимости изменяется обратно замедленно по отношению к объему перевозок. Степень влияния объема перевозок на себестоимость снижается при увеличении доли зависящих расходов в их общей величине
Расчет и анализ себестоимости железнодорожных перевозок в конкретных условиях
Для оценки влияния на себестоимость перевозок различных факторов - качественных показателей использования подвижного состава, качества эксплуатационной деятельности, структурного грузооборота по родам грузов, дальности перевозки грузов и пассажиров и др. - необходимо использовать специальные расчетные методы. Расчетные методы применяются для определения себестоимости перевозок, которые выполняются в отличных от среднедорожных, специфических условиях (конкретные условия перевозок). Они разработаны учеными-экономистами Е.В. Михальцевым, В.Н. Орловым, А.С. Чудовым, а впоследствии уточнены и дополнены А.М. Шульгой, А.П. Абрамовым, Н.Г. Смеховой и др.
Себестоимость перевозок в конкретных условиях при наличии данных о них определяется специальными расчетными методами, при которых можно менять отдельные приемы, подходы, но все эти способы основаны на зависимости расходов железных дорог от различных показателей работы или времени, которое затрачивается на отдельные производственные операции. Наиболее часто применяются следующие:
- расчет эксплуатационных расходов по отдельным статьям номенклатуры расходов (метод непосредственного расчета);
- метод единичных расходных ставок;
- метод укрупненных расходных ставок.