диплом
.docxОсновними завданнями аналізу фінансового стану є:
-
дослідження рентабельності та фінансової стійкості підприємства;
-
дослідження ефективності використання майна (капіталу) підприємства, забезпечення підприємства власними оборотними коштами;
-
об'єктивна оцінка динаміки та стану ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості підприємства;
-
оцінка становища суб'єкта господарювання на фінансовому ринку та кількісна оцінка його конкурентоспроможності;
-
аналіз ділової активності підприємства та його становища на ринку цінних паперів;
-
визначення ефективності використання фінансових ресурсів.
Аналіз фінансового стану підприємства є необхідним етапом для розробки планів і прогнозів фінансового оздоровлення підприємств. Кредитори та інвестори аналізують фінансовий стан підприємств, щоб мінімізувати свої ризики за позиками та внесками, а також для необхідного диференціювання відсоткових ставок. У результаті фінансового аналізу менеджер одержує певну кількість основних, найінформативніших параметрів, які дають об'єктивну та точну картину фінансового стану підприємства. При цьому в ході аналізу менеджер може ставити перед собою різні цілі: аналіз поточного фінансового стану або оцінку фінансової перспективи підприємства.
Аналіз фінансового стану - це частина загального аналізу господарської діяльності підприємства, який складається з двох взаємозв'язаних розділів: фінансового та управлінського аналізу.
Розподіл аналізу на фінансовий та управлінський зумовлений розподілом системи бухгалтерського обліку, яка склалася на практиці, на фінансовий та управлінський облік.
Обидва види аналізу взаємозв'язані, мають спільну інформаційну базу (див. мал.).
Розрізняють два види аналізу фінансового стану: зовнішній і внутрішній. Різниця у змісті зовнішнього і внутрішнього аналізу пов'язана з різницею інформаційного забезпечення і завдань, що їх вирішують обидва ці види аналізу.
Для оцінки фінансового стану підприємства найважливішими вважаються показники:
— платоспроможності і ліквідності - характеризують фінансові можливості підприємства щодо погашення заборгованості, покриття підприємством позичкових коштів;
— прибутковості — дають можливість порівняти отриманий прибуток з вкладеним капіталом, тобто міру ефективності авансованого у виробництво і реалізацію капіталу;
— ділової активності — характеризує кругообіг засобів підприємства;
— фінансової стійкості — характеризує співвідношення власних і залучених коштів.
Горизонтальний та вертикальний аналіз
Горизонтальний аналіз - це порівняння величин окремих статей, розділів і валюти балансу за кілька періодів, на підставі чого визначають напрямки і тенденції змін цих показників (абсолютний приріст, темп зростання, темп приросту). Цей аналіз називають також трендовим.
Горизонтальний аналіз проводиться по окремих статтях балансу, по розділах балансу з виділенням окремих статей табл 2.1
Таблиця 2.1- Горизонтальний аналіз ТОВ "Донгазбудінвест" за 2009 рік
|
АКТИВ |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Відхилення |
|||
|
тис.грн. |
% |
тис.грн. |
% |
тис.грн. |
% |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
I. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
|
|
|
залишкова вартiсть |
010 |
0,4 |
100% |
0,4 |
100% |
0,0 |
0% |
|
первiсна вартiсть |
011 |
0,4 |
100% |
0,4 |
100% |
0,0 |
0% |
|
знос |
012 |
|
|
|
|
|
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
|
|
|
|
|
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
|
|
|
залишкова вартiсть |
030 |
150,7 |
100% |
142,6 |
95% |
-8,1 |
-5% |
|
первiсна вартiсть |
031 |
159,5 |
100% |
161,0 |
101% |
1,5 |
1% |
|
знос |
032 |
-8,8 |
100% |
-18,4 |
209% |
-9,6 |
109% |
|
Довгостроковi фiнансовi інвестиції: |
|
|
|
|
|
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
|
|
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
|
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
|
|
|
|
|
Iншi необоротнi активи |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
Усього за роздiлом I |
080 |
151,1 |
100% |
143,0 |
95% |
-8,1 |
-5% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
Запаси : |
|
|
|
|
|
|
|
|
виробничi запаси |
100 |
0,8 |
100% |
0,4 |
50% |
-0,4 |
-50% |
|
тварини на вирощуваннi та вiдгодiвлi |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
незавершене виробництво |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
готова продукцiя |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
товари |
140 |
33,6 |
100% |
41,3 |
123% |
7,7 |
23% |
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги : |
|
|
|
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
0,0 |
|
14,4 |
|
14,4 |
0% |
|
первісна вартість |
161 |
0,0 |
|
14,4 |
|
14,4 |
0% |
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками |
|
|
|
|
|
|
|
|
з бюджетом |
170 |
62,0 |
100% |
42,4 |
68% |
-19,6 |
-32% |
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
|
|
|
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
35,3 |
100% |
10,8 |
31% |
-24,5 |
-69% |
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
|
|
|
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|
|
|
|
|
в національній валюті |
230 |
1,3 |
100% |
0,0 |
0% |
-1,3 |
-100% |
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|
|
|
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
Усього за роздiлом II |
260 |
133,0 |
100% |
109,3 |
82% |
-23,7 |
-18% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III.Витрати майбутніх періодів |
270 |
1,5 |
100% |
1,0 |
67% |
-0,5 |
-33% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
280 |
285,6 |
100% |
253,3 |
89% |
-32,3 |
-11% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАСИВ |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Відхилення |
|||
|
тис.грн. |
% |
тис.грн. |
% |
тис.грн. |
% |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
I. Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
Статутний капiтал |
300 |
6,0 |
100% |
6,0 |
100% |
0,0 |
0% |
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
|
|
|
|
Додатковий вкладений капiтал |
320 |
|
|
|
|
|
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
|
|
|
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
-36,9 |
100% |
-47,2 |
128% |
-10,3 |
28% |
|
Неоплачений капітал |
360 |
-6,0 |
100% |
-6,0 |
100% |
0,0 |
0% |
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
|
|
|
|
|
Усього за роздiлом I |
380 |
-36,9 |
100% |
-47,2 |
128% |
-10,3 |
28% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
|
|
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
|
|
|
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
|
|
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
|
|
|
|
|
Усього за роздiлом IІ |
430 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IIІ. Довгостроковi забов'язання |
|
|
|
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банкiв |
440 |
|
|
|
|
|
|
|
Інші довгостроковi фінансові зобов'язання |
450 |
|
|
|
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
|
|
|
|
|
|
|
Інші довгостроковi зобов'язання |
470 |
|
|
|
|
|
|
|
Усього за роздiлом IІІ |
480 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ІV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банкiв |
500 |
|
|
|
|
|
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|
|
|
|
|
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
0,0 |
100% |
102,2 |
0% |
102,2 |
0% |
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
|
|
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
|
|
|
|
|
з бюджетом |
550 |
20,6 |
100% |
2,0 |
10% |
-18,6 |
-90% |
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
|
|
|
|
|
зі страхування |
570 |
0,8 |
100% |
0,8 |
100% |
0,0 |
0% |
|
з оплати праці |
580 |
1,8 |
100% |
1,8 |
100% |
0,0 |
0% |
|
з учасниками |
590 |
|
|
|
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|
|
|
|
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
299,3 |
100% |
193,7 |
65% |
-105,6 |
-35% |
|
Усього за роздiлом ІV |
620 |
322,5 |
100% |
300,5 |
93% |
-22,0 |
-7% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
640 |
285,6 |
100% |
253,3 |
89% |
-32,3 |
-11% |