Тема 6. Анализ внешнеторговой деятельности

1. Для чего проводится анализ ВЭД организации?

2. Какие показатели рассчитываются для оценки погашения кредиторской задолженности по импортным контрактам?

3. Раскройте модель факторного анализа изменения импорта.

4. Каким образом выполняется анализ накладных затрат по импорту?

5. По какой формуле рассчитывается эффективность импорта?

6. Приведите модель факторного анализа оборачиваемости оборотного капитала, вложенного в импортные операции.

7. По какой формуле рассчитывается коэффициент выполнения экспортных контрактов?

8. Назовите показатели оборачиваемости дебиторской задолженности.

9. Приведите методику факторного анализа экспортной выручки.

10. Какие факторы влияют на показатель эффективности экспорта? Приведите формулу, отражающую взаимосвязь этих факторов.

11. Приведите модель факторного анализа оборачиваемости оборотного капитала, вложенного в экспортные операции.

9.3 Задачи для самостоятельной работы для студентов очной и заочной форм обучения

Задача 1. Учет приобретения иностранной валюты

Организация 07 апреля направила поручение банку на приобретение 15 000 евро по коммерческому курсу 38,60 руб./евро. Банком снято с расчетного счета организации 579 000 руб. В тот же день банком зачислены на валютный счет организации 15 000 евро. На дату совершения операции курс ЦБ РФ составил 38,10 руб./евро.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи по покупке иностранной валюты.

Задача 2. Учет приобретения иностранной валюты

Условие. Организация 06 июня направила поручение банку на приобретение 200 000 дол.США по курсу ЦБ РФ 31,98 руб./дол.США. Банком в тот же день списано с расчетного счета организации 6 396 000 руб. и зачислено на валютный счет организации 200 000 дол.США. Комиссия банка за покупку валюты составила 0,3% от суммы сделки в рублях и уплачена с расчетного счета.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи по покупке иностранной валюты.

Задача 3. Учет операций на валютном счете

Условие. Информация о ФХЖ по валютному счету за февраль отчетного года

Дата	Курс ЦБ РФ	Содержание ФХЖ	Сумма, евро
			поступило	списано
01.02	40,71	Остаток на начало месяца	20 000,00
06.02	40,60	Перечислено поставщику		17 000,00
18.02	40,27	От заказчика за оказанные услуги	286 000,00
22.02	40,07	Направлено на продажу		210 000,00
26.02	40,08	Проценты по краткосрочному кредиту		8 000,00
28.02	40,04	Услуги банка		120,00
28.02	40,04	Остаток на конец месяца		70 880

Задание. (1) Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи по валютному счету. (2) Рассчитать и отразить на бухгалтерских счетах курсовую разницу по сч. 52 «Валютные счета» на конец месяца.

Задача 4. Учет операций на валютном счете

Условие. Информация о ФХЖ по валютному счету за март отчетного года

Дата	Курс ЦБ РФ	Содержание ФХЖ	Сумма, евро
			поступило	списано
01.03	40,10	Остаток на начало месяца	59 000,00
09.03	39,97	От покупателя предоплата	120 000,00
11.03	40,06	Направлено на продажу		140 000,00
20.03	39,90	От покупателя за продукцию	90 000,00
26.03	40,08	Направлено на продажу		84 000,00
26.03	40,08	Перечислено поставщику		40 000,00
31.03	39,80	Услуги банка		130,00
31.03	39,80	Остаток на конец месяца		4 870

Задание. (1) Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи по валютному счету. (2) Рассчитать и отразить на бухгалтерских счетах курсовую разницу по сч. 52 «Валютные счета» на конец месяца.

Задача 5. Учет продажи иностранной валюты

Условие. Организация 11 мая направила поручение банку на продажу 30 000 дол. США. В тот же день валюта списана с валютного счета организации. Продажа иностранной валюты осуществлена 11 мая по коммерческому курсу 30,50 руб./дол.США.

Курс ЦБ РФ на 11 мая составил 31,08 руб./дол. США.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи по продаже иностранной валюты, рассчитать финансовый результат от продажи.

Задача 6. Учет продажи иностранной валюты

Условие. Организация 22 июня направила поручение банку на продажу 270 000 дол. США. В тот же день валюта списана с валютного счета организации. Продажа иностранной валюты осуществлена 22 июня по курсу ЦБ РФ 32,74 руб./дол.США. Комиссия банка за продажу валюты составила 0,3% от суммы сделки в рублях и уплачена с расчетного счета.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи по продаже иностранной валюты, рассчитать финансовый результат от продажи.

Задача 7. Учет расчетов по командировке

Условие. Коллективным договором организации предусмотрено, что при командировках в Германию суточные выплачиваются в размере 60 евро в день, при командировках на территории РФ 600 руб. в день.

Работник направлен в командировку с 12 по 15 апреля сроком на пять дней. На основании предварительного расчета на пластиковую карточку под отчет перечислено 40 000 руб. Работник пересек границу при выезде из России в Германию 12 апреля, из Германии в Россию 15 апреля. Стоимость авиабилетов 17 500 руб., счета гостиницы на сумму 350 евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета? 41,15 руб./евро. Неиспользованная подотчетная сумма удержана из заработной платы работника.

Задание. (1) Определить сумму суточных за дни пребывания в Германии и на территории РФ. (2) Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи по расчетам с подотчетным лицом по командировке.

Задача 8. Учет расчетов по командировке

Условие. Специалист отдела маркетинга направлен в служебную командировку с 20 по 25 февраля на 6 календарных дней в Республику Беларусь. По смете расходы на командировку составляют 30 000 руб. Коллективным договором установлен следующий размер суточных: на территории РФ - 600 руб.; на территории Республики Беларусь – 140 000 бел. руб. На пластиковую карточку под отчет перечислено 30 000 руб. Согласно командировочному удостоверению работник прибыл в Белоруссию 21 февраля, убыл – 24 февраля. Расходы сотрудника согласно авансовому отчету: авиабилеты 10 200 руб.; железнодорожные билеты 5 900 руб.; счет гостиницы 2 150 000 бел. руб.; суточные за дни пребывания в Белоруссии - ? (определить); суточные на территории РФ - ? (определить). Курс белорусского рубля, установленный ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета, 34,78 руб./10 000 бел.руб.

Задание. (1) Определить сумму суточных за дни пребывания в Белоруссии и на территории РФ. (2) Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи по расчетам с подотчетным лицом по командировке. Определить сумму, подлежащую удержанию из заработной платы подотчетного лица.

Задача 9. Учет и налогообложение импорта

Условие. Организация приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом, сырье договорной стоимостью 20 000 евро. Поставка осуществляется на условиях FCA (франко перевозчик). Стоимость перевозки равна 1600 евро. Сумма НДС, уплаченная при ввозе сырья, составляет 162 785 руб. Расчеты с иностранными контрагентами произведены в месяце приобретения сырья (оказания услуг).

Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): на дату перехода права собственности на сырье - 39,32 руб./евро; на дату осуществления расчетов с иностранным поставщиком сырья - 40,65 руб./евро; на дату оказания услуг иностранным перевозчиком - 39,53 руб./евро; на дату осуществления расчетов иностранным перевозчиком - 41,54 руб./евро.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. расходы на приобретение импортного сырья и расчеты с поставщиком сырья и перевозчиком;

2. курсовые разницы по расчетам с поставщиком сырья и перевозчиком.

Задача 10. Учет и налогообложение импорта

Условие. Организация приобрела у иностранного контрагента оборудование контрактной стоимостью 13 000 долл. США. По контракту предусмотрена полная (100%) предоплата. Поставка оборудования осуществляется на условиях DAT (доставка на терминале). Таможенная стоимость соответствует контрактной стоимости 13 000 долл. США. Таможенный сбор за таможенные операции 2 000 руб., ввозная таможенная пошлина 5%.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составляет (условно):

на дату перечисления предоплаты - 32,18 руб./долл. США;

на дату регистрации таможенной декларации - 32,72 руб./долл. США.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. перечисление предоплаты и получение оборудования;

2. уплату и начисление таможенного сбора, пошлины, НДС;

3. принятие к учету (ввод в эксплуатацию) оборудования по первоначальной стоимости.

Задача 11. Учет и налогообложение импорта

Условие. Организация оптовой торговли приобрела у иностранного контрагента товары контрактной стоимостью 24 000 долл. США. Поставка товаров осуществляется на условиях CPT (перевозка оплачена до), товары оплачиваются после перехода права собственности к покупателю. Стоимость перевозки до границы РФ 57 000 руб., стоимость перевозки полностью оплачена до оказания услуги. Таможенный сбор за таможенные операции 2 000 руб., ввозная таможенная пошлина 5%.

Курс долл. США, установленный Банком России, составляет (условно):

на дату перехода права собственности на товары – 33,89 руб./долл. США;

на дату оплаты поставщику за товары – 33,82 руб./долл. США;

на дату регистрации таможенной декларации – 33,75 руб/долл. США.

на последнее число месяца, в котором получены товары, - 31,2 руб/долл. США;

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. получение товаров, услуг по перевозке и расчеты с поставщиками, курсовые разницы по расчетам с поставщиком товаров;

2. уплату и начисление таможенного сбора, пошлины, НДС;

3. принятие к учету (ввод в эксплуатацию) оборудования по первоначальной стоимости.

Задача 12. Учет и налогообложение экспорта

Условие. Организацией реализованы товары контрактной стоимостью 100 000 долл. США. Поставка товаров осуществляется на условиях FCA (франко перевозчик), товары оплачиваются после перехода права собственности к покупателю.

Фактическая себестоимость товаров составляет 1 800 000 руб., что соответствует расходам на их приобретение. Сумма НДС, предъявленная поставщиком товаров и не принятая к вычету, 324 000 руб. Документы, подтверждающие правомерность применения ставки 0%, представлены организацией в налоговый орган через 100 дней. Таможенный сбор за таможенные операции 2 000 руб., вывозная таможенная пошлина 5%.

Курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):

на дату перехода права собственности и подачи таможенной декларации - 32,55 руб./долл. США;

на дату оплаты за товары - 32,65 руб./долл. США.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. отгрузку и реализацию товаров, расчеты с покупателем, курсовые разницы по расчетам с покупателем;

2. уплату и начисление таможенного сбора, пошлины;

3. зачет из бюджета НДС.

Задача 13. Учет и налогообложение экспорта

Условие. Организацией реализована готовая продукция контрактной стоимостью 16 000 долл. США. По контракту предусмотрена полная (100%) предоплата. Поставка продукции осуществляется на условиях EXW (с завода).

Фактическая себестоимость продукции по данным бухгалтерского учета равна 200 000 руб. НДС, уплаченный при приобретении ресурсов, использованных для производства данной продукции, и не принятый к вычету на момент реализации, составляет 36 000 руб. Таможенный сбор за таможенные операции 1 000 руб., вывозная таможенная пошлина 5%.

Курс доллара США, установленный Банком России (условно):

на дату получения предоплаты от покупателя – 32,94 руб./долл. США;

на дату подачи таможенной декларации - 32,64 руб./долл. США;

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. получение предоплаты от покупателя, реализацию товаров;

2. уплату и начисление таможенного сбора, пошлины;

3. зачет из бюджета НДС.

Задача 14. Учет операций на валютном счете

Условие. Данные о денежных средствах на валютном счете за август 20 __ г.

Дата	Курс ЦБ РФ	Содержание ФХЖ	Сумма, долл.США
			поступило	списано
01.08	33,03	Остаток на начало месяца	4 000,00
08.08	32,98	От покупателя	36 800,00
09.08	32,94	Направлено на продажу		25 000,00
20.08	32,92	Направлено на продажу		10 000,00
27.08	32,95	Приобретена валюта у банка	6 000,00
28.08	33,12	Перечислено поставщику		11 300,00
31.08	33,24	Услуги банка		130,00
31.08	33,24	Остаток на конец месяца		370,00

Задание. (1) Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи по валютному счету. (2) Рассчитать и отразить на бухгалтерских счетах курсовую разницу по сч. 52 «Валютные счета» на конец месяца.

Задача 15. Учет продажи иностранной валюты

Условие. Организация 09 августа направила поручение банку на продажу 25 000 дол. США. В тот же день валюта списана с валютного счета организации. Продажа иностранной валюты осуществлена 10 августа по курсу ЦБ РФ. Комиссия банка за продажу валюты составила 0,3% от суммы сделки в рублях и уплачена с расчетного счета.

Курс доллара США, установленный Банком России (условно):

на дату списания с валютного счета – 32,94 руб./долл. США;

на дату продажи иностранной валюты - 32,86 руб./долл. США;

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи по продаже иностранной валюты, рассчитать финансовый результат от продажи.

Задача 16. Учет покупки иностранной валюты

Условие. Организация 27 августа направила поручение банку на покупку 6 000 дол. США. В тот же день денежные средства в сумме 200 000 руб. списаны с расчетного счета организации. Покупка иностранной валюты осуществлена 28 августа по коммерческому курсу банка 33,15 руб./долл. США.

Курс доллара США, установленный Банком России (условно) на дату покупки иностранной валюты - 33,02 руб./долл. США;

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи по покупке иностранной валюты.

Задача 17. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Условие. Данные по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», выраженные в иностранной валюте, за август 20 __ г.

Дата	Курс ЦБ РФ	Содержание ФХЖ	Сумма, долл.США
			Дт	Кт
01.08	-	Сальдо на начало месяца: задолженность за фирмой А (курс ЦБ РФ на дату возникновения задолженности 32,88 руб./долл. США)	36 800,00
08.08	32,98	Поступила оплата от фирмы А		36 800,00
10.08	32,92	Выручка от реализации компании В	27 500,00
28.08	33,12	Поступила предоплата от компании С		11 300,00
29.08	33,24	Поступила оплата от компании В		27 500,00
		Оборот за месяц	64 300,00	75 600,00
31.08	-	Сальдо на конец месяца: задолженность по предоплате перед компанией С		11 300,00

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. по расчетам с покупателями за месяц;

2. рассчитать и отразить курсовые разницы по расчетам с фирмой А, компанией В (по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

Задача 18. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Условие. Данные по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», выраженные в иностранной валюте, за июнь 20 __ г.

Дата	Курс ЦБ РФ	Содержание ФХЖ	Сумма, долл.США
			Дт	Кт
01	-	Сальдо на начало месяца: задолженность перед фирмой Д (курс ЦБ РФ на дату возникновения задолженности 32,39 руб./долл. США)		96 200
06	31,98	Приобретены материалы у компании F		113 000
14	32,34	Погашена задолженность перед фирмой Д	96 200
18	31,67	Перечислена предоплата транспортной компании	12 400
27	32,88	Погашена частично задолженность перед компанией F	80 000
		Оборот за месяц	188 600	209 200
30	-	Сальдо на конец месяца: - задолженность по предоплате за транспортной компанией; - задолженность перед компанией F	12 400	33 000

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. по расчетам с поставщиками за месяц;

2. рассчитать и отразить курсовые разницы по расчетам с фирмой Д, компанией F (по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Задача 19. Учет расчетов с подотчетными лицами

Условие. По приказу генерального директора ОАО "Бета", расположенного в г. Сыктывкар, начальник отдела сбыта Васильев Олег Петрович таб. номер 0028 направлен в служебную командировку с 1 по 6 февраля во Францию, г. Париж. Цель командировки – ведение деловых переговоров с компанией "Mashine-outil". Маршрут командировки: Сыктывкар - Москва - Париж - Москва - Сыктывкар. Приказом руководителя установлен следующий размер суточных: на территории РФ - 700 руб.; на территории Франции - 52 евро.

Исходя из сметы расходов на пластиковую карточку 28 января О. П. Васильеву перечислено под отчет 42 000 руб.

Согласно отметкам в загранпаспорте государственная граница пересечена при выезде из России 1 февраля, при въезде 5 февраля.

Авансовый отчет утвержден 10 февраля. Курс евро, установленный Банком России (условно) на дату утверждения авансового отчета 40,55 руб./евро.

Статья расхода	Сумма
Проезд по маршруту Сыктывкар - Москва - Сыктывкар, счет RF3102553	11 200 руб.
Проезд по маршруту Москва - Париж – Москва FR776521	15 600 руб.
Проживание в отеле "Astoria Opera" инвойс АН 755/06	400 евро
Суточные на территории РФ	? (определить)
Суточные на территории Франции	? (определить)

Задание. (1) Оформить служебное задание № 7 от 25 января, приказ о направлении в командировку № 5 от 27 января, авансовый отчет № 12 от 08 февраля. (2) Выполнить бухгалтерские записи по расчетам с подотчетным лицом.

Задача 20. Учет расчетов с подотчетными лицами

Условие. Директор ЗАО «Полюс» Смирнов В. А. таб. номер 100037, находился в служебной командировке с 20 по 25 марта в АО «Дубрава», Республика Беларусь, г. Минск. Цель командировки – участие в выставке товаров и ведение деловых переговоров. 16 марта оформлено служебное задание № 17, издан приказ № 54 о направлении в командировку, оформлено командировочное удостоверение № 17. Маршрут командировки: Сыктывкар - Москва – Минск - Москва - Сыктывкар.

Приказом руководителя установлен следующий размер суточных: на территории РФ - 800 руб.; на территории Республики Беларусь – 180 000 бел. руб. Исходя из сметы расходов на пластиковую карточку перечислено под отчет 50 000 руб.

Согласно командировочному удостоверению дата прибытия в Минск 21 марта, дата выбытия из Минска 25 марта. Авансовый отчет утвержден 30 марта. На дату утверждения авансового отчета курс ЦБ РФ (условно) 10 000 бел.рублей – 34,60 руб.

Статья расхода	Сумма
Проезд по маршруту Сыктывкар - Москва - Сыктывкар, авиабилет RF5506702	13 100 руб.
Проживание в гостинице, г. Москва, счет № 03/790	3 900 руб.
Проезд по маршруту Москва – Минск – Москва, авиабилет RF8104710	16 800 руб.
Квитанция на покупку бел.руб., стоимость услуг банка	11 800 бел.руб.
Проживание в гостинице, г. Минск, счет № 1320	2 380 000
Суточные на территории РФ	? (определить)
Суточные на территории Республика Беларусь	? (определить)

Задание. (1) Оформить служебное задание № 7 от 25 января, приказ о направлении в командировку № 5 от 27 января, авансовый отчет № 12 от 08 февраля. (2) Выполнить бухгалтерские записи по расчетам с подотчетным лицом.

Задача 21. Учет расчетов с подотчетными лицами

Условие. Приказом руководителя предусмотрено, что при командировках в Германию суточные выплачиваются в размере 60 евро в день, в Австрию - 70 евро в день, при командировках на территории РФ – 550 руб. в день. Работник направлен в командировку 12 апреля сроком на семь календарных дней с переездом из Германии в Австрию. Исходя из сметы расходов на пластиковую карточку перечислено под отчет 45 000 руб.

Авансовый отчет утвержден 25 апреля, в тот же день произведен окончательный расчет по подотчетным суммам. На дату утверждения авансового отчета курс ЦБ РФ (условно) 42,20 руб./евро. Расходы согласно авансовому отчету:

авиабилет Москва – Берлин 5 100 руб.;

авиабилет Берлин-Вена 4 820 руб.;

авиабилет Вена-Москва 6 150 руб.;

комиссия банка за продажу иностранной валюты 350 руб.;

счет гостиницы, Берлин 300 евро;

счет гостиницы, Вена 340 евро;

суточные, Германия – определить;

суточные, Австрия – определить;

суточные, РФ – определить.

По копии паспорта граница пересечена: 12 апреля при въезде в Германию; 14 апреля при въезде в Австрию; 18 апреля при въезде в Россию.

Задание. (1) Определить сумму суточных за дни пребывания в Германии, Австрии и на территории РФ. (2) Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи по расчетам с подотчетным лицом по командировке.

Задача 22. Учет и налогообложение импорта

Условие.Организация приобрела по импортному контракту материалы договорной стоимостью 20 000 евро на условиях полной (100%) предоплаты. Поставка осуществляется на условиях FCA (франко перевозчик). Вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 750 евро, расходы на транспортировку 1600 евро, задолженность оплачена после получения услуг.

Сбор за таможенные операции 5 000 руб., за хранение 4 000 руб. Ставка таможенной пошлины 5%, НДС 18%.

Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (уловно):

на дату перечисления предоплаты за материалы - 40,32 руб./евро;

на дату принятий услуг экспедитора и перевозчика - 40,53 руб./евро;

на дату оплаты услуг экспедитора и перевозчика - 41,54 руб./евро;

на дату подачи таможенной декларации - 40,80 руб./евро.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. принятие к учету материалов, услуг экспедитора, перевозчика, расчеты с поставщиками, курсовые разницы по расчетам с экспедитором и перевозчиком;

2. начисление таможенных сборов, пошлины, НДС;

3. рассчитать фактическую себестоимость заготовления материалов.

Задача 23. Учет и налогообложение импорта

Условие. Организация приобрела у казахского импортера товары договорной стоимостью 1 400 000 руб. на условиях частичной (50%) предоплаты. Поставка осуществляется на условиях CIP (перевозка и страхование оплачены до). Сбор за таможенные операции 5 000 руб., за хранение 5 000 руб. Ставка НДС 10%. Таможенной пошлины нет.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. принятие к учету товаров и их оплату;

2. начисление таможенных сборов, НДС;

3. рассчитать фактическую себестоимость заготовления товаров.

Задача 24. Учет и налогообложение импорта

Условие. Организация приобрела по импортному контракту оборудование, требующее монтажа, договорной стоимостью 50 000 евро. Поставка осуществляется на условиях DAТ (доставка на терминале). Ставка ввозной таможенной пошлины установлена в размере 3% от таможенной стоимости, НДС 18%. Сбор за таможенные операции 5 000 руб., за хранение 3 000 руб. Оплата по контракту иностранному поставщику произведена после перехода права собственности.

Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно):

на дату перечисления перехода права собственности на оборудование - 41,68 руб./евро;

на дату оплаты оборудования - 41,10 руб./евро;

на дату подачи таможенной декларации - 41,25 руб./евро.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. принятие к учету и оплату оборудования, курсовые разницы по расчетам с поставщиком;

2. начисление таможенных сборов, пошлины, НДС;

3. рассчитать первоначальную стоимость оборудования.

Задача 25. Учет и налогообложение импорта

Условие. В соответствии с заключенным внешнеторговым контрактом российская организация приобретает в Германии на условии поставкиFCAтовары договорной стоимостью 200 000 евро. Оплата по контракту иностранному поставщику произведена после перехода права собственности. Доставка осуществлена воздушным транспортом, стоимость перевозки 300 000 руб. Перевозка оплачена авансом.

Сбор за таможенные операции 10 000 руб., за хранение 8 000 руб. Ставка НДС 18%. Таможенная пошлина 5%.

Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно):

на дату перехода права собственности на товары - 41,44 руб./евро;

на дату оплаты товаров - 41,30 руб./евро;

на дату подачи таможенной декларации 41,24 руб./евро.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. принятие к учету товаров, расчеты с поставщиками, курсовые разницы по расчетам с поставщиком;

2. начисление таможенных сборов, пошлины, НДС;

3. рассчитать фактическую себестоимость заготовления товаров.

Задача 26. Учет и налогообложение экспорта

Условие. Организация-продавец отгрузила на экспорт товары контрактной стоимостью 20 000 евро. Товары реализованы на условиях поставки EXW (с завода). Фактическая себестоимость реализованных товаров 700 000 руб. НДС, предъявленный поставщиком и не принятый к вычету при приобретении товара, составляет 126 000 руб. Оплата по контракту иностранному поставщику произведена после перехода права собственности.

Сбор за таможенные операции 2 000 руб., таможенной пошлиной не облагается. Своевременно собраны все документы, подтверждающие ставку НДС 0%.

Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно):

на дату перехода права собственности на товары - 42,13 руб./евро;

на дату оплаты товаров - 42,38 руб./евро.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. реализацию товаров, получение оплаты от покупателя, курсовые разницы по расчетам с покупателем;

2. уплату и начисление таможенного сбора;

3. зачет из бюджета НДС.

Задача 27. Учет и налогообложение экспорта

Условие. Организация отгрузила на экспорт готовую продукцию контрактной стоимостью 80 000 долл. США. Продукция реализована на условиях поставки FCA. Договором предусмотрена полная предоплата (100%). Фактическая себестоимость продукции по данным бухгалтерского учета равна 1 800 000 руб. НДС, связанный с приобретением ресурсов, использованных для производства продукции, составляет 145 000 руб.

Сбор за таможенные операции 5 500 руб. Своевременно собраны все документы, подтверждающие ставку НДС 0%.

Курс долл. США, установленный ЦБ РФ, составляет (условно) на дату получения предоплаты 33,56 руб./ долл. США.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. получение предоплаты от покупателя, реализацию продукции;

2. уплату и начисление таможенного сбора;

3. зачет из бюджета НДС.

Задача 28. Учет и налогообложение экспорта

Условие.Организация в мае реализует продукцию на экспорт, контрактная стоимость 100 000 долл. США на условиях поставки CPT. Оплата по контракту произведена после перехода права собственности. Фактическая себестоимость готовой продукции составляет 1 800 000 руб. НДС, связанный с приобретением товаров, работ, услуг, использованных для производства продукции, составляет 104 000 руб. Стоимость перевозки до согласованного пункта 64 900 руб., в т.ч. НДС 9 900 руб.

Сбор за таможенные операции 7 500 руб., ставка таможенной пошлины 5%. В сентябре собраны все документы, подтверждающие ставку НДС 0%.

Курс долл. США, установленный ЦБ РФ, составляет (условно):

на дату перехода права собственности на продукцию - 32,11 руб./долл. США;

на дату оплаты продукции - 32,05 руб./долл. США;

на дату подачи таможенной декларации - 32,02 руб./долл. США.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. реализацию товаров, получение оплаты от покупателя, курсовые разницы по расчетам с покупателем, расчеты с перевозчиком;

2. уплату и начисление таможенного сбора, пошлины;

3. зачет из бюджета НДС.

Задача 29. Учет и налогообложение экспорта

Условие.По экспортному договору договорная стоимость продукции 60 000 долл. США. Продукция реализована на условиях поставки CIP. Договором предусмотрена полная предоплата (100%). Фактическая себестоимость реализованной продукции 1 250 000 руб. НДС, связанный с приобретением товаров, работ, услуг, использованных для производства продукции, составляет 150 000 руб.

Расходы на доставку до согласованного пункта и страхование:

- по территории РФ 74 340 руб., в т.ч. НДС 11 340 руб.;

- за пределами территории РФ 60 000 руб.;

- страхование перевозки 30 000 руб.

Сбор за таможенные операции 5 500 руб., ставка таможенной пошлины 5%. В октябре собраны все документы, подтверждающие ставку НДС 0%.

Курс долл. США, установленный ЦБ РФ, составляет (условно):

на дату подачи таможенной декларации - 31,94 руб./долл. США.

на дату перехода права собственности на продукцию - 32,18 руб./долл. США;

на дату оплаты продукции - 32,25 руб./долл. США.

Задание. Записать в журнале регистрации факты хозяйственной жизни и выполнить бухгалтерские записи:

1. получение предоплаты от покупателя, реализацию продукции, коммерческие расходы;

2. уплату и начисление таможенного сбора, пошлины;

3. зачет из бюджета НДС.