-
Порядок организации безналичных расчетов.
Основной системой расчетов юр.лиц в РФ являются безналичные расчеты. Порядок проведения расчетов осуществляется в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ, утвержденном ЦБ РФ от 23 декабря 2002 г. N 4068 в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета.
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:
1) корреспондентских счетов, открытых в Банке России;
2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.
Безналичные расчеты осуществляются по счетам в следующих формах:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по аккредитиву;
в) расчеты чеками;
г) расчеты по инкассо.
Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (основной договор).
В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.
При осуществлении безнал. расчетов банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов, с банков снята ответственность на начисление и взыскание пеней. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникающих по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.
-
Порядок оформления расчетных документов.
Операции по расчетным и текущим счетам производятся по расчетно-денежным документам установленных форм. При осуществлении безнал расчетов используются следующие расчетные документы:
-
платежные поручения;
-
аккредитивы;
-
чеки;
-
платежные требования;
-
инкассовые поручения.
Все документы должны содержать следующие реквизиты:
а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
в) вид платежа (почт, телегр., телеф.);
г) наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер кор/счета или субсчета;
е) наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;
ж) наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
з) назначение платежа и сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
к) очередность платежа;
л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (с перечнем условных обозначений документов);
м) подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.
С 01.06.03 в соответствии с указанием ЦБ РФ от 3.03.03 № 1256-У введены новые форматы расчетных документов (платежные поручения, инкассовые поручения), содержащие поля для указания информации при перечислении и взыскании налоговых и иных обязательных платежей.
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.
4.1.Расчеты платежными поручениями.
Регламентируются статьями 863 – 866 ГК РФ.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету № 90902. При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер установленной формы. На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка – «частичная оплата». На оборотной стороне платежного поручения выполняется запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, № и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись).
Используемые проводки при расчетах платежными поручениями:
1. плательщик и получатель обслуживаются в одном банке:
Д 40702 (счет плательщика) (списанная)
К 40702 (получают) (счет получателя средств).
2. между банками, обслуживающими плательщика и получателя средств, установлены прямые корреспондентские отношения
а) проводка в банке покупателя – списание денежных средств с расчетного счета покупателя (плательщика)
Д 40702 (счет плательщика)
К 30110 (кор/счета в кредитной организации-корреспонденте – счет НОСТРО активный)
б) проводка в банке получателя средств – зачисление денежных средств на расчетный счет получателя средств
Д 30109 (кор/счета кредитной организации-корреспондента – счет ЛОРО активный)
К 40702 (счет получателя средств)
4.2.Расчеты по аккредитивам.
Аккредитивная форма расчетов регламентирована ГК РФ ст. 867 – 873 и положением 2-П от 3.10.02.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.
Аккредитивная форма расчетов может применяться только в случаях, когда это условие предусмотрено в договоре между поставщиком и покупателем.
4.3.Расчеты по инкассо.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов установленной формы.
Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.
Банк-эмитент, который обслуживает получателя, принявший на инкассо расчетные документы, обязан доставить их по назначению. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание средств и инкассовые поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку.
Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных требований или платежных поручений, находящихся в картотеке 90902, платежным ордером установленной формы.
4.4.Расчеты платежными требованиями.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
Платежное требование составляется на бланке установленной формы.
Кроме реквизитов, приведенных в пункте 4.8, в платежном требовании указываются:
а) условие оплаты;
б) срок для акцепта;
в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
г) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".
Расчеты платежными требованиями, оплачиваемые с акцептом плательщика.
Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. Если при оформлении платежного требования получателем средств не указывается количество дней, установленных договором для акцепта, то сроком для акцепта считается пять рабочих дней.
На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле "Оконч. срока акцепта" проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.
Плательщик вправе досрочно акцептовать платежное требование путем предоставления в банк заявления, составленного в произвольной форме.
Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта» до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа. Данная операция сопровождается проводкой Д 90901 – К 99999.
Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщика.
В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "без акцепта", а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание. В поле "Назначение платежа" взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы либо производится запись о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов.
В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств на основании договора в поле "Условие оплаты" получатель средств указывает "без акцепта", а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания.
Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).
Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.
При приеме платежных требований на безакцептное списание денежных средств ответственный исполнитель исполняющего банка обязан проверить наличие ссылки на законодательный акт (основной договор), дающий право получателю средств на указанный порядок расчетов, его дату, номер, соответствующий пункт, а также в установленных случаях наличие показаний измерительных приборов и действующих тарифов либо записи о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов.
При отсутствии указания "без акцепта" платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.
Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков по списанию денежных средств с их счетов в безакцептном порядке.