Валовой доход торгового предприятия

Задание 1. Проанализировать динамику валового дохода предприятия, определить влияние изменения объема товарооборота на сумму и уровень валового дохода, если:

Показатель, ед. измерения	Прошлый год	Отчетный год
Товарооборот, тыс. руб.	600	650
Уровень издержек обращения, %	12	14
Рентабельность реализации, %	6	8

Задание 2. Проанализировать динамику и структуру валового дохода торгового предприятия на основании следующих данных:

Товарная группа	Товарооборот, тыс. руб.		Торговая надбавка, %
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
А	400	450	22	25
Б	250	350	25	28
Итого

Задание 3. Проанализировать выполнение плана валового дохода. В ходе анализа определите степень влияния на сумму валового дохода: изменения товарооборота, структуры товарооборота и изменения уровня торговых надбавок по товарным группам.

Показатель	Товарооборот, тыс. руб.		Валовой доход, тыс. руб.
	План	Факт	План	Факт
1.Сахар	180	185,3	45	46,33
2.Кондитерские изделия	225	254,7	41,6	47,12
3.Остальные товары	495	496,0	80,19	79,36
Итого	900	936	166,82	172,81

Задание 4. Рассчитать размер влияния на валовой доход изменения структуры товарооборота и изменения среднего уровня торговых наценок по товарным группам.

Показатель	Удельный вес в товарообороте, %		Уровень валового дохода, %
	план	факт
Продовольственные товары	38	39,3	20,0
Непродовольственные товары	62	60,7	28,0
Итого	100,0	100,0
Товарооборот, тыс. руб.	6520	6740

Финансовые результаты деятельности предприятия

Задание 1. Выручка от реализации продукции 500 тыс. руб.; затраты на производство продукции - 390 тыс. руб.; прибыль от реализации материальных ценностей - 14 тыс. руб.; прибыль от внереализационных операций - 12 тыс. руб. Определите прибыль до налогообложения; уровень рентабельности реализованной продукции.

Задание 2. Определите рост прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным, если объем реализованной продукции в отчетном году составил 340 тыс. руб., в базисном 300 тыс. руб.; прибыль от продаж в базисном году - 56 тыс. руб.

Задание 3. Балансовая прибыль предприятия в отчетном году составила 56 тыс. руб., в базисном - 64 тыс. руб.; среднегодовая стоимость основных фондов 724 тыс. руб., среднегодовой остаток оборотных средств 32 тыс. руб. Определите изменение уровня общей рентабельности.

Задание 4. Определите порог рентабельности, если стоимость реализованной продукции 2000 тыс. руб., полная себестоимость реализованной продукции 1600 тыс. руб., доля условно-постоянных затрат 0,8.

Задание 5. Определите абсолютный и относительный прирост прибыли от продаж, если в результате осуществления плана организационно-технических мероприятий себестоимость единицы в плановом периоде: изделия А 0,15 тыс. руб.; изделия Б 0,35 тыс. руб.; изделия В 0,44 тыс. руб.; в отчетном периоде А - 0,12 тыс. руб., Б - 0,3 тыс. руб., В - 0,4 тыс. руб. Цена изделия А 0,22 тыс. руб., Б - 0,4 тыс. руб., В - 0,5 тыс. руб.. Годовой объем производства изделия А - 3000 шт., Б - 4000 шт., В - 6000 шт.

Задание 6. Проанализировать влияние отдельных факторов на динамику прибыли до налогообложения (тыс.руб.)

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Выручка от реализации товаров	5040109	4614140
Себестоимость реализации товаров	4217333	3876030
Коммерческие расходы	662081	614636
Прибыль от продаж
Прочие операционные расходы	15694	-
Прочие внереализационные доходы	15136	-
Прочие внереализационные расходы	-	1545
Прибыль (убыток) до налогообложения

Задание 7. Рассчитать недостающие показатели в таблице, оценить выполнение плана по прибыли и провести факторный анализ.

Показатели	План	Факт
Товарооборот, тыс. руб.	7360	7640
Валовой доход, тыс. руб.	1950,4
Уровень валового дохода, %	26,5	28,4
Издержки обращения, тыс. руб.		1466,9
Уровень издержек обращения, %	18,3
Прибыль от реализации, тыс. руб.

Задание 8. Рассчитать размер влияния на прибыль изменения: товарооборота; уровня валового дохода; уровня издержек обращения, если известно, что товарооборот увеличился на 420 тыс. руб., уровень валового дохода возрос на 1,4%, уровень расходов на продажу снизился на 0,6%; рентабельность продаж по плану – 2%, фактический товарооборот – 2870 тыс. руб.

Задание 9. В I квартале года предприятие реализовало 5000 изделий по цене 80 руб. за единицу, что покрыло расходы предприятия, но не дало прибыли. Общие постоянные расходы составляют 70 000 руб., удельные переменные – 60 руб. Во II квартале изготовлено и реализовано 6 000 изделий. В III квартале планируется увеличить прибыль на 10 % по сравнению со II кварталом. Сколько должно быть дополнительно реализовано продукции, чтобы увеличить прибыль на 10 %.

Задание 10. Предприятие выпустило в первом квартале изделия по цене 200 руб. за единицу, а во втором квартале решило увеличить цену на 10%. Общие постоянные издержки остались без изменения и составили 20 тыс. руб., а удельные переменные - 160 руб. Построить график безубыточности (в соответствии заданными параметрами) и опре­делить, как изменение цены повлияет на точку безубыточности.

Задание 11. Определите запас финансовой прочности и силу воздействия операционного рычага в ОАО по итогам финансово-хозяйственной деятельности за год.

Показатель	Отчетный год
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	1306507
2. Себестоимость продажной продукции, тыс. руб.	1015026
3. Коммерческие расходы, тыс. руб.	10395
4. Управленческие расходы, тыс. руб.	220691

Что произойдет с прибылью, если (при прочих равных условиях):

1) выручка от реализации продукции увеличится на 10%;

2) выручка от реализации продукции снизится на 10%?

Задание 12. Определите сумму оборота магазина, которая обеспечит получение прибыли в сумме 900 тыс. руб. Условно-постоянные расходы по расчету составят в планируемом году 620 тыс. руб. Уровень условно-переменных издержек обращения с учетом данных анализа прогнозируется в размере 14% к обороту. Уровень доходов от торговых надбавок в планируемом году составит 28% к обороту.

Методические указания

Любое предприятие может работать прибыльно или убыточно. Точка перехода из одного состояния в другое получила название точки критического объёма производства (или реализации) или точки безубыточного объёма продаж (порога рентабельности), в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции.

Порог рентабельности – это уровень, ниже которого производство будет убыточным. Она примечательно тем, что позволяет получить оценки объёма производства, цены изделия, выручки, уровня постоянных расходов и других показателей исходя из требований общего финансового равновесия предприятия.

В точки критического объёма продаж нет ни прибыли ни убытка, т.е. чистая прибыль равна нулю, а объём продаж (производства) только покрывает фиксированные издержки и переменные, приходящиеся на критический объем продаж. Прибыль (разность между выручкой и переменными издержками) в точке критического объёма производства (продаж) равна фиксированным (постоянным) издержкам. Размер издержек в точке критического объёма производства (продаж) равен сумме постоянных и переменных издержек, приходящихся на критический объём производства. Переменные издержки рассчитываются как произведение критического объёма продаж на уровень переменных издержек.

Критический объём производства (в натуральных единицах):

FC FC

q = ---------- = ---------

p-v Dc

где FC – постоянные расходы;

p - цена одного изделия;

v- переменные расходы в расчёте на единицу изделия;

Dc – ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции или доля маржинального дохода в выручке от продаж.

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое измене­ние выручки от реализации приводит к еще более сильному измене­нию прибыли. Действие эффекта связано с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый ре­зультат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие производственного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие производственного рычага уменьшается.

Сила воздействия Маржинальная прибыль

= ---------------------------------------

Операционного рычага Прибыль

Прибыль отчетного года зависит от изменения объема производства, уровня затрат, а также наличия прочих операционных и внереализационных доходов и расходов. Расчет влияния этих факторов на прибыль отчетного года определяется следующим образом.

- изменение объема производства (товарооборота):

ОР * У⁰_пр

---------------- ,

100

где ОР - изменение объема производства (товарооборота);

У⁰_пр– уровень прибыли от продаж прошлого (базисного) года, %.

-изменение уровня валового дохода:

У_ВД * ОР¹

-------------------,

100

где У_ВД – изменение уровня валового дохода;

ОР¹ - товарооборот отчетного периода;

- изменение уровня затрат, уровня издержек обращения, уровня управленческих расходов:

У_ИО * ОР¹

--------------------,

100

где У_ИО – изменение уровня затрат (издержек обращения, управленческих расходов).

При этом знак влияния на прибыль меняется на противоположный, так как рост затрат уменьшает прибыль.

По остальным факторам расчеты не производятся, а размер их влияния определяется прямым счетом. При этом рост прочих операционных и внереализационных доходов увеличивает прибыль, а рост прочих операционных и внереализационных расходов – уменьшает прибыль.