- •Министерство сельского хозяйства
- •Введение
- •Т е м а 2. Учет денежных средств и финансовых вложений
- •2. Краткое содержание тем, выносимых на контрольное тестирование т е м а 1. Основы организации бухгалтерского учЕта в сельскохозяйственных организациях
- •Т е м а 2. Учёт денежных средств и финансовых вложений
- •2.1.Экономическое содержание кругооборота денежных средств. Задачи учета денежных средств.
- •2.2. Учёт кассовых операций.
- •2.3. Учёт денежных средств на расчетных счетах.
- •2.4. Учёт денежных средств на валютных счетах.
- •2. 6. Учёт денежных средств в пути.
- •2.7. Экономическая сущность и учётная классификация финансовых вложений.
- •2.8. Оценка финансовых вложений и ценных бумаг.
- •2.9. Учёт финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.
- •2.10. Учёт финансовых вложений в ценные бумаги.
- •2.11. Учёт финансовых вложений в предоставленные займы.
- •3. Примерные задания для контрольной работы
- •3.1. Т е м а Основы организации бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях
- •3.2. Тема «Учет денежных средств и финансовых вложений»
- •4. Критерии оценки выполнения контрольной работы
- •5. Список рекомендуемой литературы о с н о в н а я
- •Д о п о л н и т е л ь н а я
2.7. Экономическая сущность и учётная классификация финансовых вложений.
В условиях рыночной экономики довольно значительное место в активах организации занимают финансовые вложения.
По своему экономическому содержанию и структуре финансовые вложения можно подразделить на:
взносы в уставные капиталы других организаций;
средства, вложенные в приобретение ценных бумаг других эмитентов;
займы, предоставленные сторонним юридическим и физическим лицам.
Значительный удельный вес в структуре финансовых вложений занимают ценные бумаги.
Ценные бумаги для целей бухгалтерского учёта могут быть представлены следующими категориями:
предназначенные для торговли (с целью продажи или погашения в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен либо с целью учёта их по справедливой стоимости и получения дохода от изменений этой справедливой стоимости). К данной категории могут быть отнесены акции, облигации, векселя, депозитные сертификаты и иные ценные бумаги, находящиеся в обращении;
удерживаемые до погашения – ценные бумаги с фиксированными или определяемыми платежами по ним и фиксированным сроком погашения, активы, которые организация твердо намерена и способна удерживать до погашения, то есть возможность не осуществлять операции до погашения. Фиксированные или устанавливаемые платежи и фиксированный срок погашения означают, что определены суммы и даты платежей их владельцу, включая сумму и дату погашения основного долга. Ценные бумаги, которые являются бессрочными и платежи по которым осуществляются в течение неопределенного периода, не могут быть классифицированы в категорию «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения». К данной категории могут быть отнесены облигации, векселя, депозитные сертификаты и иные ценные бумаги, которые содержат долговое обязательство эмитента.
2.8. Оценка финансовых вложений и ценных бумаг.
Общий принцип оценки финансовых вложений определен Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности».
В текущем учёте и финансовом менеджменте применяют следующие виды стоимости ценных бумаг: номинальная (нарицательная) стоимость; первоначальная стоимость у эмитента; рыночная (курсовая) стоимость; выкупная стоимость; ликвидационная, покупная; балансовая; справедливая стоимость.
2.9. Учёт финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.
Финансовые вложения в уставный капитал другой организации представляют собой сумму активов, инвестированную в имущество другой организации для обеспечения её уставной деятельности.
Для учёта наличия и движения инвестиций в уставные капиталы других организаций применяется счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» субсчёт 3 «Вклады по договору о совместной деятельности».
Корреспонденции счетов |
Содержание хозяйственных операций | |
Дебет |
Кредит | |
06-3 |
51, 52 |
В уставный капитал внесены денежные средства |
06-3 |
10, 41, 11,07, др. |
В счёт вклада в уставный капитал переданы товарно-материальные ценности |
06-3 |
91 |
В счёт вклада в уставный капитал переданы основные средства, нематериальные активы |
76-4 |
91 |
Начислены доходы от участия в деятельности другой организации |
51, 52 |
76-4 |
Получены доходы от участия в деятельности другой организации |
10, 43, 41 |
76-4 |
Получены доходы в виде товарно-материальных ценностей |
Аналитический учёт вкладов в уставные капиталы других организаций ведется по объектам, в которые осуществлены эти вложения в Ведомости аналитического учёта ф. 25-АПК. Синтетический учёт ведётся в Журнале-ордере ф. 3-АПК.