5. Группировка и обобщение данных по учёту труда и заработной платы.

В регистрах бухгалтерского учёта суммы начисленной заработной платы должны быть сгруппированы и накоплены по следующим направлениям:

- по каждому работнику предприятия – для организации расчётов по заработной плате;

- по подразделениям – для обоснованного включения в затраты производства;

- в целом по организации – для составления отчётности.

Регистром аналитического учета, в котором отражаются расчёты по заработной плате с каждым работником, является Расчётно-платёжная ведомость.

Расчётно-платёжная ведомость включает разделы – «Начислено», «Удержано и внесено», « Сальдо на начало месяца» и «Сальдо на конец месяца».

Расчётно-платёжные ведомости составляют в разрезе производственных подразделений или категорий работников. Сумма начисленной заработной платы по каждому структурному подразделению должна соответствовать сумме, отнесенной в затраты производства и отражённой в производственных отчётах (кроме сумм, начисленных за счёт средств Фонда социальной защиты населения).

Для отнесения в затраты на производство суммы начисленной заработной платы накапливают и группируют в специальных накопительных документах:

накопительной ведомости учёта использования машинно-тракторного парка (ф. 402 -АПК),

накопительной ведомости учёта работы грузового автотранспорта (ф. 401-АПК),

накопительной ведомости учёта затрат в ремонтной мастерской (ф. 403 - АПК);

В накопительной ведомости учёта использования машинно-тракторного парка отводится на каждого тракториста отдельная страница. На основании учётных листов тракториста- машиниста и путевых листов трактора в ведомость записывают отработанные человеко-дни, человеко-часы, нормо-смены, начисленную заработную плату механизатору и другие показатели. Накопительная ведомость учёта работы грузового автотранспорта построена аналогично и в ней накапливают данные по каждой автомашине (водителю).

Накопительная ведомость учёта затрат в ремонтной мастерской предназначена для учёта объёмов выполненных работ и систематизации прямых затрат, произведенных при осуществлении ремонтных работ. Аналитические счета в ней открывают по видам ремонтов и по видам изготовляемых в мастерской изделий. Затраты накапливают по каждой сложной машине (автомобиль, трактор, комбайн), а по несложным сельскохозяйственным машинам – по их видам или группам.

Суммы начисленной заработной платы, отработанное время и другие расходы, сгруппированные в накопительных ведомостях, ежемесячно обобщают в производственных отчётах, которые составляются по видам производств, структурным подразделениям, а затем и в целом по предприятию.

Для сводного учёта расчётов по оплате труда, контроля за фондом заработной платы и составления установленной отчётности предназначены Сводная ведомость начисленной оплаты по её составу и категориям работников (ф. № 58-АПК) и Сводная ведомость по расчётам с работниками (ф. № 59-АПК).

Сводную ведомость начисленной оплаты труда по её составу и категориям работников (ф. № 58-АПК) открывают на год в целом по сельхозпредприятию. В ней ежемесячно отражают обобщенные данные расчётно-платёжных ведомостей о суммах начисленной оплаты труда и других выплатах по составу и категориям работников. Отражение данных производится как по суммам, входящим в состав фонда заработной платы, так и по выплатам, производимым за счёт других источников. Кроме сумм начисленной оплаты труда в ведомости ф. № 58-АПК отражают количество человеко-дней, отработанных каждой категорией работников.

В сводной ведомости по расчётам с работниками ф. № 59-АПК отражают итоговые данные расчётно-платёжных ведомостей о суммах задолженности на начало месяца (за предприятием или за работником), начисленной оплаты труда, отпускных и других выплат (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (с указанием количества дней), пенсии инвалидам труда и др.).

Кроме того, в ведомости ф. № 59-АПК отражают итоговые суммы по выдаче наличными деньгами при расчетах с персоналом за прошлый и текущий месяцы, перечисленные на депоненты, в банк, а также удержания по видам (подоходный налог, в Фонд социальной защиты населения и др.). Эти суммы являются основанием для контроля, за проведением указанных расчётных операций. Суммы задолженности на конец месяца, отраженные в ведомости ф. № 59-АПК, должны соответствовать развернутому остатку на конец месяца по счёту 70 в Главной книге.