Shpory_po_nalogam_Pod_nalogom (2)

3 В современном цивилизованном обществе налоги является основной формой доходов государства

В условиях рыночной экономики у гос-ва остается меньше возможности влиять на развитие тех или иных процессов в обществе путем прямых предписаний, запретов и т.п. влияние приобретает косвенный характер и осуществляется посредством налогообложения. Налоги - обязательные платежи, взимаемые гос-ом с юр. и физ. лиц в гос. и местный бюджеты. При этом преследуются эк. и соц. цели.

По своей эк. природе установление налогов носит односторонний характер.

Налог взыскивается на условиях безвозвратности.

Налог выступает средством упорядочения фин. отношений налогоплательщика и государства.. Принудительный характер налога не мешает рассматривать налог как способ защиты частной собственности от незаконных притязаний государства, как средство поддержания баланса прав и законных интересов граждан и их объединений, с одной стороны, общества и государства как выразителя интересов общества, - с другой.

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня, в бюджетный или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Без налогов не обходится ни одно государство. Они нужны государству для того, чтобы формировать гос. бюджет, из которого затем финансируются расходы на развитие народного хозяйства, содержание органов управления, оборону страны и другие затраты. Поэтому, в налогах воплощено экономически выраженное существование государства.

1. В эк. литературе выделяют три основных этапа в развитии системы налогообложения:

1 этап - от древних времен Римской империи до начала средних - характеризуется отсутствием теории о налогах и финансового механизма для установления и сбора налогов, поэтому периодически вводились чрезвычайные налоги, носящие субъективный характер.

Они шли на содержание наемных армий, возведение укреплений вокруг городов, ст-во храмов, дорог, и др.

2 этап - XVI-XIX вв.;-характеризуется появлением современного гос-ва в Европе, возникновением финн-ых учреждений, устанавливающих налоги и обеспечивающих их сбор. В качестве основных налогов выступали поземельные налоги, налог со строений, подушные налоги, акцизы, таможенные пошлины, местные налоги.

В конце XVIII века была создана научная теория налогооблож. сосотящая из 4 основных принципов, они действуют и в настоящее время:

-справедливости, в соответствии с которым налогообложению подлежат все граждане соразмерно их доходам;

-определенности, согласно которому плательщику заранее доводятся сведения о сумме, способе и времени уплаты налога;

-удобства, требующий, чтобы налог взимался в то время и таким способом, которые удобны плательщику;

-экономии, состоящий в необходимости рационализации системы налогообложения.

Третий этап развития налогового механизма (с начала ХХ в.) характеризуется совершенствованием налогообложения по трем направлениям: прямые налоги, косвенные налоги и пошлины.

3 В экономической литературе выделяются различные функции налогов, в том числе характерные для рыночной системы:

• фискальная («фиск» - государственная казна), в ходе которой формируются ресурсы государства для финансирования соответствующих расходов;

• контрольно-учетная, с помощью которой определяется эффективность использования экономических ресурсов, доходов предприятий и домашних хозяйств, а также источники и направления использования финансовых ресурсов;

• распределительная, в соответствии с которой, с одной стороны, происходит распределение и перераспределение доходов между различными уровнями государственного бюджета, с другой - распределяется налоговое бремя между различными категориями плательщиков;

• регулирующая, посредством которой государство целенаправленно воздействует на экономический рост, структурную перестройку общественного производства, привлечение инвестиций и увеличение занятости, рост платежеспособности населения;

стимулирующая, реализуемая через систему льгот, преференций с целью создания предпосылок для деловой активности субъектов хозяйствования, развития определенных отраслей и видов деятельности, привлечения инвестиций

7 В зависимости от формы изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные . К числу прямых налогов относятся: подоходный налог; налог на прибыль; ресурсные платежи; налог на имущество,. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и другие налоги). По значимости различают общегосударственные и местные налоги. Республиканские, местные. Если общегосударственные налоги используются для сбалансирования местных бюджетов то они относятся к категории регулирующих доходов.

В зависимости от использования налоги делятся На: Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.

Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисление за социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).

По принципам построения выделяют:

прогрессивный налог возрастает быстрее, чем прирастает доход;

регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого % с низких доходов и меньшего % с высоких доходов, т.е. такой налог возрастает медленнее, чем доход;

пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода

6. В практике используются следующие обязательные элементы налогов:

субъект налога (плательщик) – юр. или физ. лицо, которое в соотв. с законом обязано платить налог;

объект налога - то, что подлежит налогообложению: имущество, ресурсы, доходы, прибыль, выручка от реализации и т.п.;

источники уплаты налога - доход субъекта (з. плата, прибыль, доходы, %), из которого уплачивается налог. Он может совпадать с объектом обложения (прибыль, з. плата, дох.),;

ставка налога - фиксированная величина изъятия налога, установленная законодательно в абсолютном или относительном измерении;

срок уплаты налога - срок, в который упл-тся налог, устанавливается в соотв-ии с законом;

льготы по налогу - полное или частичное освобождение от уплаты налогов через снижение ставок или исключение отдельных оборотов, объектов из налогообложения денежные санкции - мера наказания плательщиков за нарушение налогового законодательства;

административные санкции применяются к ответственным в случае нарушения порядка постановки на налоговый учет в гос-ных налоговых инспекциях; занятия запрещенной деятельностью; занижения или сокрытия доходов, других объектов обложения; неправильного ведения бухгалтерского учета; несвоевременной сдачи балансов, отчетов, расчетов по налогам;

финансовые санкции

10.Предметом налогообложения признается экономическая и неэкономическая деятельность.

- эк. деятельность - всякая деятельность по пр-ву и реализации продукции (работ, услуг), а любая иная деятельность, которая влечет или может повлечь получение доходов (прибыли). Исходя из такого определения, в составе эк. деятельности можно определить основные виды:

Произв. деятельность связана с производством прод., товаров, услуг, работ, подлежащих последующей реализ.. В результате такой деятельности субъекты хозяйствования получают выручку и прибыль. В основе коммерческой деятельности лежат товарно-денежные и торгово-обменные операции.

Финансовая деятельность связана с получением доходов от оказания всевозможных финансовых услуг.

Субъектами эк. деятельности и носителями налогов выступают предприятия и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Неэк. деятельность характеризует деятельность, имеющую своей целью не получение дохода, а достижение определенных социальных или моральных эффектов. Субъектами неэк. деятельности являются бюдж. Ор-ции, общественные фонды, ассоциации, сообщества, и т.п. Налогоплательщиками указанные субъекты становятся в том случае, если они параллельно занимаются и экономической деятельностью.

16 Перечень всех объектов налогообложения и полная характеристика каждого из них устанавливаются Нал-м кодексом гос-ва, а при его отсутствии - Законом о налоге..

Объекты налогообложения можно классифицировать в следующие группы:

• доход;

• имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши);

• передача имущества (наследство и дарение, сделки купли-продажи, займа и др.);

• потребление (акцизы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость);

• ввоз и вывоз товаров (пошлины на экспортные и импортные товары).

Обоснованное сочетание различных объектов налогообложения позволяет максимально соблюсти принципы равенства и справедливости налогов по отношению ко всем налогоплательщикам.

Существует два источника, за счет которых может быть уплачен налог:

Капитал в качестве источника уплаты используется только в исключительных случаях, например, при стихийных бедствиях или в других ситуациях, когда возникает угроза существованию предприятия

Доходом признаются средства, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления экономической деятельности

8. Сущность механизма налогового регулирования заключается, с одной стороны, в том, что он представляет собой форму общественных отношений, возникающих между налогоплательщиками и государством в процессе перераспределения национального дохода, а с другой стороны, в том, что он является методом косвенного воздействия государства на экономику, политику, социальную сферу по средством налогового законодательства, налогового планирования, налоговой системы.

Механизм налогового регулирования опирается на законодательную базу и включает в себя ряд элементов, позволяющих направлять предпринимательскую инициативу предприятий в нужное русло, обеспечивая тем самым стабильность и рост поступлений доходов в государственный бюджет. Сложность его создания заключается в том, что необоснованные решения могут привести к непоправимым последствиям, когда начинает разрушаться налогооблагаемая база, когда оказывается, что, по образному выражению, «налог убит налогом».

Элементами налоговой системы налогового механизма выступают: субъекты налога, объекты налогообложения, единица обложения, ставки, источники уплаты, льготы, санкции. Задачей государственных органов власти является законодательное утверждение четких критериев каждого из перечисленных элементов, позволяющее однозначно их толковать в любой ситуации.

17. В Республике Беларусь устанавливаются следующие виды общегосударственных налогов и сборов:

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы;

-налог на прибыль и доходы;

-налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

-налог за использование природных ресурсов (экологический налог);

-налог на недвижимость;

-налог на экспорт и импорт;

-земельный налог (плата за землю);

-налог на топливо;

-транзитный налог;

-государственная пошлина и сборы;

-подоходный налог с физических лиц.

Объекты обложения, порядок уплаты, ставки, льготы по каждому конкретному виду налога и сбора предусматриваются специальными актами налогового законодательства Республики Беларусь.

18. Налоговой льготой называется предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований, установленных законодательством, возможности не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере. Налоговые льготы весьма разнообразны и могут выступать в различных формах.

Налоговые льготы определяют условия уменьшения, отсрочки или полной отмены платежей и потому находятся в сфере особого внимания налогоплательщиков.

Налоговое законодательство предусматривает предоставление множества льгот по различным видам налогов. В соответствии с целевым назначением их можно объединить в четыре группы.

• Производственно-экономические льготы, Социальные льготы, которые имеют целью;

• Экологические льготы, которые создают условия;

• Специальные льготы,

Льготы по налогам и сборам устанавливаются Президентом Республики Беларусь и законами Республики Беларусь.

Индивидуальные льготы по налогам и сборам юридическим и физическим лицам Республики Беларусь предоставляются Президентом Республики Беларусь.

20.В теории и практике налогообложения важное значение имеют методы построения налоговых ставок. Различают четыре метода начисления ставок: твердые (или равные), пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на субъект либо объект налога (пример: ставка с 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства, ставка за определенный объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении).

Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу либо стоимости имущества. Они одинаковы для всех плательщиков с единицы обложения. Сумма налога возрастает с ростом объекта обложения (например: ставки по налогу на прибыль, на недвижимость и т.п.).

Прогрессивные ставки - это ставки, которые увеличиваются с ростом объекта обложения по установленной шкале (например: подоходный налог с граждан взимается по прогрессивным ставкам в диапазоне от 9 до 30 процентов в зависимости от дохода плательщика).

Прогрессия бывает двух видов - простая и сложная:

• простая прогрессия

• сложная прогрессия

Регрессивные ставки - это ставки, которые понижаются по мере роста объекта налога.

Ставка налога должна быть оптимальной, так как существует зависимость между ставками налога и налоговыми поступлениями.

21 Механизм налогового регулирования опирается на законодательную базу и включает в себя ряд элементов, позволяющих направлять предпринимательскую инициативу предприятий в нужное русло, обеспечивая тем самым стабильность и рост поступлений доходов в государственный бюджет. Сложность его создания заключается в том, что необоснованные решения могут привести к непоправимым последствиям, когда начинает разрушаться налогооблагаемая база, когда оказывается, что, по образному выражению, «налог убит налогом».

Элементами налоговой системы налогового механизма выступают: субъекты налога, объекты налогообложения, единица обложения, ставки, источники уплаты, льготы, санкции. Задачей государственных органов власти является законодательное утверждение четких критериев каждого из перечисленных элементов, позволяющее однозначно их толковать в любой ситуацииСущность механизма налогового регулирования заключается, с одной стороны, в том, что он представляет собой форму общественных отношений, возникающих между налогоплательщиками и государством в процессе перераспределения национального дохода, а с другой стороны, в том, что он является методом косвенного воздействия государства на экономику, политику, социальную сферу по средством налогового законодательства, налогового планирования, налоговой системы.

9 Начисление налогов производиться двумя методами:

-некумулятивным, когда налоговая база облагается по частям без нарастающего итога (чрезвычайный чернобыльский налог);

-кумулятивным, при котором исчисление налога производится нарастающим итогом с начала года (НДС, налог на прибыль).

Уплата налогов осуществляться 3-мя способами:

1. по декларации (расчетам по налогам), когда налогоплательщик обязан в установленный срок представить в налоговый орган отчет о своих налоговых обязательствах (подоходный налог, НДС, налог на прибыль и др.). В данном случае плательщик уплачивает налог самостоятельно, а если в ходе проведения документальной проверки налоговым органом будут установлены расхождения деклараций с данными бухгалтерского учета, то к плательщику будут применены финансовые и штрафные санкции;

2. по источникам дохода, когда налог удерживается лицом, выплачивающим доход его собственнику (дивиденды);

3. при помощи кадастрового способа, который предусматривает уплату налога в соответствии с установленной классификацией объектов налогообложения по определенным признакам

В составе элементов налогового регулирования экономики немаловажное значение придается установлению обоснованных сроков уплаты налогов. Сроки уплаты налогов могут быть едиными и дифференцированными в зависимости от размеров платежей.

19,25,13 Налоговые органы РБ – это специальные государственные органы, обладающие правами юридического лица, которые в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в сфере налогообложения. К налоговым органам относятся Министерство по налогам и сборам РБ (далее - МНС РБ) и его территориальные областные, районные, районные в городах инспекции.

В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы, Комитет государственного контроля и др. государственные органы.

Налоговые органы, реализуя свои права, обязаны:

- действовать в строгом соответствии с законодательством;

-контролировать соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней;

- вести учет плательщиков в Гос. реестре плательщиков - информировать плательщиков по вопросам исчисления и уплаты налогов, сборов - проводить налоговые проверки;

- обеспечивать взыскание неупл. налогов, сборов, пеней;

- соблюдать налоговую тайну и выполнять другие обязанности по закону

В соответствии с Налоговым кодексом налоговые инспекции имеют право:-при проведении проверок проверять бух. и др. документы-взыскивать неуплаченные суммы налогов, сборов;- приостанавл. операции плательщ..в по их счетам в банке;- проводить осмотр помещении

Министерство по налогам и сборам выполняет ряд функций: - контроль за соблюдением налогового законодательства;- организация деятельности инспекций МНС, участие в подборе, расстановке, подготовке и переподготовке кадров;- участие в разработке налоговой политики и положений законодательства, подготовка предложений по совершенствованию законодательства о налогах и предпринимательстве;

- проведение разъяснительной работы

26 Плательщики налогов несут установленную законодательством РБ отв-сть за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов в бюджет и соблюдение действующего законодательства о налогообложении.

За сокрытие, занижение объектов налогообложения взыскивается штраф в трехкратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных объектов налогообложения.

При повторном сокрытии, - штраф в пятикратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных объектов налогообложения

-Доходы, полученные плательщиком от занятия запрещенными видами деятельности, и штраф в размере полученного дохода от этой деятельности подлежат внесению в бюджет.

Налоговыми органами налагаются админ. штрафы:

• на руководителей предприятий, занимающихся запрещенной деятельностью, - в размере от пяти- до десятикратной месячной минимальной заработной платы;

• на должностных лиц предприятий, виновных в занижении, сокрытии прибыли (дохода) или неучтении (сокрытии) иных объектов обложения налогами либо других обязательных платежей в бюджет, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, - в размере от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы;

.

12 Налоговое законодательство РБ представляет собой систему принятых на основании и в соответствии с Конституцией РБ следующих нормативных правовых актов:

-налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы о налогах и сборах;

-декреты, указы и распоряжения Президента РБ, содержащие вопросы налогообложения;

-постановления Правительства РБ, регулирующие вопросы налогообложения;

-нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления (постановления, разъяснения, письма), органов местного управления и самоуправления по вопросам налогообложения.

Нормативные правовые акты республиканских органов имеют обязательную силу на всей территории РБ, а решения местных органов управления и самоуправления – на территории соответствующих административных единиц

Налоговый кодекс РБ – это основной документ, в котором комплексно регламентированы все направления налоговых отношений в государстве. Налоговый кодекс состоит из Общей и Особенной частей

60 Таможенные пошлины представляют собой денежный сбор за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны. Они уплачиваются лицом, перемещающим товары, либо иным лицом в соответствии с таможенным законодательством РБ.

По происхождению различают ввозные (импортные) и вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

Импортные пошлины являются самым распространенным видом таможенных пошлин и устанавливаются в фискальных целях, а также для ограждения доступа товаров извне на внутренний рынок страны.

Экспортные пошлины являются исключительными мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности и, как правило, ограничивают вывоз стратегических товаров, сырья из страны. В РБ экспортные товары таможенными пошлинами в настоящее время не облагаются.

Свод ставок таможенных пошлин объединен в Таможенный тариф Республики

Ставки импортных тамож. пошлин опред-тся Сов. Мин. РБ

По характеру взимания ставки таможенных пошлин:

специфические, начисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров;

адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

комбинированные, начисляемые частично в твердой сумме, частично в процентах.

44. ПАТЕНТНЫЕ ПОШЛИНЫ.

Плательщиками патентных пошлин являются организа­ции и физические лица, которые обращаются в государст­венное учреждение «Национальный центр интеллектуаль­ной собственности».

Объектом обложения признаются юридически значимые действия, связанные: с патентами на изобретения; патента­ми на промышленные образцы; Патентами на сорта расте­ний; с регистрацией товарного знака и знака обслужива­ния; с регистрацией места происхождения товара; с регис­трацией топологии интегральной микросистемы; с иными юридически значимыми действиями в отношении объектов промышленной собственности; с деятельностью патентных поверенных.

Ставки патентных пошлин приведены в приложении к НК РБ. Ставки могут уменьшаться на 20, 25 и 50 процен­тов а зависимости от значимости действий и лиц, обратив­шихся в государственное учреждение «Национальный центр интеллектуальной собственности».

Резидентами Республики Беларусь патентная пошлина уплачивается в белорусских рублях, нерезидентами - в евро, долларах США, швейцарских франках. Пошлина уплачи­вается путем перечисления денежных средств на текущий счет указанного государственного учреждения с последую­щим их перечислением в республиканский бюджет. Суммы пошлины относятся плательщиками на затраты по произ­водству продукции.

49. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ПРОВЕДЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ИНТЕРАКТИВНЫХ ИГР.

Плательщиками налога на доходы от проведения элек­тронных интерактивных игр являются организации - орга­низаторы указанных игр. Объектом налогообложения при­знается выручка от проведения данных игр. Выручка не об­лагается налогом на прибыль, обороты по приему ставок не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Налоговая база определяется как разница между суммой выручки от проведения игр и суммой сформированного выигрышного фонда. Ставка налога установлена в размере 8 процентов. Сумма налога определяется нарастающим ито­гом по окончании каждого налогового периода как произ­ведение налоговой базы и ставки. Налоговый период — один календарный месяц.

Организаторы указанных игр до 20-го числа месяца, сле­дующего за отчетным, представляют в налоговые органы декларацию, а уплачивают налог до 22-го числа. Организа­торы игр за их регистрацию уплачивают государственную пошлину в размере 30 базовых величин.

52. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ В СЭЗ.

Свободной экономической зоной (СЭЗ) признается часть территории Республики Беларусь с точно определенными границами и специальным правовым режимом, устанавли вающим более благоприятные, чем обычно, условия осу­ществления предпринимательской или иной хозяйственной деятельности.

В части налогообложения резиденты СЭЗ: освобождают­ся от уплаты налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления прибыли, а в дальнейшем уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от базо­вой ставки (18 процентов с 2012 г.); также на 50 процентов уменьшается ставка по налогу на добавленную стоимость по реализации товаров собственного производства и явля­ющихся импортозамещающими.

По остальным налогам на резидентов СЭЗ распростра­няется общий порядок налогообложения. Президентом Рес­публики Беларусь им могут предоставляться и иные налого­вые преференции.

Однако специальный правовой режим не распростра­няется на общественное питание, игорный бизнес, торговую деятельность, операции с ценными бумагами, деятельность банков и небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций.

32. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находя­щиеся в гос. собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, район­ные Исполнит. и распоряди органы.

Плательщиками - юр. и физ. лица, которым земельные участки предоставлены во владе­ние, пользование либо в собственность. Объектом налого­обложения является Земельный участок.

Исчисление земельного налога производится по различ­ным ставкам, которые зависят от категории земель. По зем­лям, включенным в земельный кадастр, ставки в твердых суммах и зависят от качества и местоположения земель.. Ставки налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, установлена в размере 5050. за га.. На земельные участки занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увелич. на коэфф 2.

Земельный налог уста­навливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

От уплаты земельного налога освобождаются: заповедни­ки, опытные поля, используемые для научной деятельнос­ти, парки; земли историко-культурного назначения,; земли с/х назначения, подвергшиеся радиоактивному загряз­нению, а также земли, и др.

Кроме объектов, от земельного налога освобождены от­дельные категории субъектов, в частности: участники ВОВ и приравненные к ним лица; пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособ­ных лиц, многодетные семьи

Юр. лица самостоятельно исчисляют налог и предоставляют в налоговые органы декларации о сумме налога на текущий год не позднее 20 февраля теку­щего года, а по вновь отведенным земельным участкам в те­чение одного месяца со дня их предоставления.

Земельный налог уплачивается юр. лица­ми равными частями поквартально не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. Физические лица уплачи­вают налог до 15 ноября текущего года по налоговым извеще­ниям, вручаемым налоговым органом не позднее 1 августа.

Земельный налог полностью зачисляется в местные бюджеты..

25 Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС) является республиканским органом государственного управления, проводящим государственную политику, осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения и координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления. МНС в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Беларусь и иными актами законодательства.

В структуру МНС входят управления, отделы, а также инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах, а также департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий

47. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС.

Плательщиками налога на игорный бизнес являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом на основании лицензии. Плательщики данного налога не уплачивают налог на при­быль, НДС (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь) и ряд платежей в целевые местные фонды. Объектами на­логообложения являются: игровые столы, игровые автома­ты, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор. Эти Ьбъекты подлежат регистрации в налоговых органах. Нало­говый период — календарный месяц.

Ставки налога: 3 500 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющем до 10 игровых столов; 3 000 евро - в об­ластных центрах; 2 500 евро - в иных населенных пунктах; 100 евро на игровой стол в г. Минске; 90 евро — в областных центрах, 80 евро - в иных населенных пунктах; 1 500 евро на кассу тотализатора в г. Минске, 1400 евро — в областных центрах, 1 300 евро - в иных населенных пунктах.Налог на игорный бизнес уплачивается в белорусских рублях по курсу к евро, установленному Национальным банком. Уплата налога производится ежемесячно до 22-го числа месяца, следующего за отчетным. До 20-го числа дол­жен быть представлен в налоговую инспекцию расчет налога.

31. АКЦИЗЫ.

Акциз – это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя, это индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень. Функции акцизов:

регулирующая – ограничивает производство и потребление тех товаров, без которых можно обойтись; стимулирующая – побуждает направлять ресурсы важные сферы экономики,; перераспределительная – позволяет использовать часть полученных от акцизов доходов на помощь малоимущим.

Плательщиками акцизов признаются: организации; ин­дивидуальные предприниматели; физические лица, на ко­торых в соответствии с НК, Таможенным кодексом РБ и (или) актами Президента РБ возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.

Объектами налогообложения акцизами признаются: по­дакцизные товары, производимые плательщиками и реа­лизуемые ими на территории РБ; ввозимые на таможенную территорию РБ подакцизные товары

К подакцизным товарам относятся:; алкогольная продукция: эти­ловый спирт, алкогольные напитки; Пиво; слабоалкогольные напитки; та­бачные изделия; бензины; дизельное и топливо;; газ; масло для двигателей; автомобили легковые; пищевая спиртосо­держащая продукция.

Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсо­лютной сумме на физическую единицу измерения подак­цизных товаров твердые ставки или в % от стоимости товаров). В на­стоящее время в РБ применяются только твердые ставки. Плательщики акцизов представляют налоговым органам по месту нахождения налоговые декларации (расчеты) о сум­мах акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчет­ным. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

30. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара, до перехода его к конечному потребителю.

Плательщиками -орг-ции; ИП; доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), физ. лица, на которых, возложена обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ.

Объектом налогообложения - обороты по реали­зации товаров (работ, услуг), имущественных прав на тер­ритории РБ; ввоз товаров на таможенную территорию РБ и иные обстоя­тельства, с наличием которых связывается возникновение налогового обязательства по уплате НДС

Налоговая база определяется плательщиком в зависимос­ти от особенностей реалии. произведенных или приоб­ретенных им товаров (работ, услуг), имущ-ных прав.

Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюд­жет, определяется как разница между общей суммой нало­га, за налогового периода, и суммами налоговых вычетов.

Ставки устанавли­ваются в следующих размерах:

1. (0)%: при реализации: товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также в государства – члены таможенного союза; экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

2. (10)%: при реализации производимой на террит. РБ пр-ции раст-ва (за искл. цветоводства, выращивания декор. растений), пчеловодства, животноводства (за искл пр-тва пушнины) и рыбоводства; при ввозе на террит. РБ и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ

3 (20) %: при реализации товаров, не указанных выше,. при прочем выбытии товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли в магазинах беспошлинной торговли;

4. девять целых девять сотых (9,09) или (16,67) %– при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС;

Ставка 0,5 %— при ввозе на таможенную терри­торию РБ из РФ для произв. нужд алмазов во всех видах и других драгоценных камней.

. Налоговым периодом по НДС признается календарный год. Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые органы нало­говую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата на­лога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным пе­риодом.

29. Ед. налог Плательщики орг-ции произв. на тер.РБ с/х прод. Одъект нало-о облажения осуществ-е деятельности по произ-у с/х прод. Налогавая база: вал.выручка получ-я за налоговый период (выр. от реализ. товаров раб.усл.+ внериализац-е даходы).Не входят в налоговую базу: -сре-ва от реализ. с/х прод загато-е у населения и сданное в гос.- стоимость скота выбраков-е из осн. Стда и постав-го на откорм.- сумма НДС упл-е из выр-и от реализ прод. т.д Ставка 1% налоговый период:коленд-й месяц, кварт-л для органи-й уплачива-х НДС ежеме-о(ежеква-но). Предас-е декларации до 20 числа, уплата до 22 месяца месеца след-го за отчетным периодам. Сумма ед налого опред как нал-я база *на ставку налога. Исчисление ед.налого:1.добравольное иъявление2.выручка от с/х деяте-ти не менее 50% всей выручки.

50. СБОР ЗА ОСУЩ. РЕМЕСЛ. ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Под ремесленной деятельностью понимается не являю­щаяся предпринимательской деятельность физического лица по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента.

К указанной деятельности относится: изготовление и ре­монт сельскохозяйственного инструмента; изготовление по­суды и хозяйственного инвентаря; изготовление, установка и ремонт теплиц, беседок; кузнечное дело; изготовление из­делий ручного вязания, ткачества; кружевоплетение; изго­товление пряжи; плетение с использованием биссера.

Плательщиками являются физические лица, осуществ­ляющие перечисленные виды деятельности. Объектом обло­жения является осуществление ремесленной деятельности. Размер сбора составляет одну базовую величину в год.

Занимающиеся ремесленной деятельностью не уплачи­вают подоходный налог и не „ведут статистическую отчет­ность. До начала осуществления ремесленной деятельности физическое лицо обязано уплатить сбор и подать заявление

о постановке на учет в соответствующем налоговом орга­не. Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится до 28-го числа последнего месяца текущего календарного года.

23. формам нал-о конт-я проведение нал-х пров-к; опрос платель-в и др. лиц;

проверку данных учета и отчетности; осмотр движ-о и недвиж-о имущества, помещений и терр-й, где могут находиться объекты,

подлежащие налогооб-ю или исполь-е для извлеч-я дохода (прибыли).

Виды контроля 1.обследование; 2.опроса налогопла-ов и других лиц; 3.анализа.Методы конт-я 1)общенаучные методич-е приемы исследо-я объектов контроля (анализ, синтез; 2) собственно эмпирические методические приемы (инвентаризация, контрольные замеры работ, арифметическая проверки, 3) специфические приемы смежных экономических наук (приемы эк. анализа, экономико-математические методы.

24. Налоговый контроль – элемент финансового контроля и налогового механизма. Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения. Одна из основных целей налогового контроля – препятствование уходу от налогов. Практика показывает, что облагаемые доходы от движимого имущества, дивиденды и другие доходы, распределенные компаниями между держателями акций, облигаций, других ценных бумаг, не соответствуют сумме доходов от ценных бумаг, указанных в налоговых декларациях. Часть налогоплательщиков прибегают к налоговым уловкам, выписывая денежные счета на удобные адреса в налоговых декларациях. Часть налогоплательщиков прибегают к налоговым уловкам, выписывая денежные счета на удобные адреса в налоговых убежищах. Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов. В задачи налогового контроля входит:-Наказание нарушителей налогового законодательства;-Обеспечение правильного внесения налогов в бюджет;-Предупреждение нарушителей налогового законодательства;-Возмещение ущерба, причиненного государству налогоплательщиками в результате неисполнения своих обязательств

2.под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осущ.плат-ами в размере, порядке и на условиях, соотв.действующему законодательству. Осн. характеристики налога: 1) безэквивалентное изъятие части дохода или собственности плат-ка;2) опр.по размерам и срокам платежи;3) юридически обоснованные для каждого вида размеры и порядок внесения;4) общественное принуждение к уплате. налоговая система-совокупность взимаемых в гос-ве налогов, сборов, пошлин и др.обязательных платежей;формы и методы их построения; компетенция органов власти в отношении налогов;распределение поступающих платежей по звеньям бюджетной системы;гос-ные органы, собирающие налоги и контролирующие правильность их уплаты. Самую лучшую,идеально продуманную и спланированную налоговую систему может погубить некомпетентность, безответственность, незаинтересованность ее кадров, отсутствие доступной и достоверной информации о ее работе, а также независимого и постоянного контроля.

14. Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.ЗадачиНПсводятся к обеспечению гос-ва фин.ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы: фискальная - мобилизация ден.средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций фин.ресурсами;экономическая. или регулирующая, - направлена на повышение уровня эк.развития гос-ва, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных эк.связей, содействие решению соц.проблем; контролирующая - контроль за деятельностью субъектов экономики.

34. НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ, ИЗЬЯТИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ.

Плательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Бюджетные органи­зации плательщиками данного налога не являются.

Объектами налогообложения являются: песок и песчано­гравийные смеси; камень строительный; воды, в том числе минеральные; глины; соли калийные и поваренные; нефть; мел и доломит; железная руда; торф; сапропели; мореный дуб; янтарь; золото.

Налоговая база определяется как фактические объемы добытых перечисленных объектов. Ставки налога

1. Ставки налога устанавливаются в размерах согласно Налоговому Кодексу.

2. За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением изъятия виноградной улитки, личинок хирономид, зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной), гадюки обыкновенной, без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

. По объектам налогообложения устанавливаются лимиты добычи (изъятия). За превышение лимитов применяются 10-кратные ставки.

Налоговым периодом признается календарный квартал. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки с учетом установленных годовых лимитов. Налог уплачивается до 22-го числа месяца, следующего за истекшим календарным кварталом в размере одной четвер­той годовой суммы налога. До 20 января следующего года производятся уточнения по фактическим объемам добытых объектов налогообложения и уплаченным суммам, после чего производится либо доплата налога, либо зачет в счет следующих платежей, не исключается возврат налога.

41. ОФФШОРНЫЙ СБОР: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ.

Плательщиками оффшорного сбора являются организа­ции и индивидуальные предприниматели - резиденты Рес­публики Беларусь, которые имеют счет, открытый в офф­шорной зоне, или перечисляют денежные средства нерези­дентам Республики Беларусь, зарегистрированным в офф­шорных зонах.

Объектами обложения признаются: перечисление денеж­ных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне; переход имущественных прав от резидента к нерези­денту, зарегистрированному в оффшорной зоне; исполнение неденежных обязательств резидентов перед нерезидентами.

Однако оффшорный сбор не взимается при перечисле­нии денежных средств государственными органами и орга­низациями в связи с погашением ими их долговых обяза­тельств перед международными организациями, иностран­ными юридическими и физическими лицами, в том числе за товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь.

Оффшорный сбор исчисляется и уплачивается рези­дентами в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка по ставке 15 %. Указанный сбор поступает в республи­канский бюджет и относится плательщиком на финансовые результаты. Плательщики обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представить в налоговые органы соответствующую декларацию

48. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ЛОТЕРЕЙНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Плательщиком налога на доходы от осуществления лоте­рейной деятельности являются организации, которые осу­ществляют на основании лицензии лотерейную деятельность. Объектом налогообложения являются доходы от организа­ции лотерейного процесса, определяемые при реализации лотерейных билетов, исходя из количества проданных ло­терейных билетов и их цены. Налоговой базой для исчисле­ния данного налога является разница между суммой выруч­ки и суммой начисления призового фонда. Призовой фонд формируется в размере 45—50 процентов от общего объема реализации лотерейных билетов. Налоговый период - ка­лендарный месяц.

Ставка налога определена в размере 8 процентов. На­логовая декларация представляется не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за истекшим отчетным перио­дом. Налог уплачивается до 22-го числа месяца, следующего за отчетным

35. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ.

Плательщиками являются организации, включая иност­ранные, филиалы, представительства и другие структурные подразделения, а также физические лица. Бюджетные орга­низации не являются плательщиками налога. Объектом налогообложения является стоимость основ­ных фондов, объектов незавершенного строительства, а так­же стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений. Ставки налога: 1 % — на недвижимость юридических лиц; 0,1 % — на недвижимость физических лиц, гаражно-строи­тельных кооперативов, садоводческих товариществ; 2 % — по объектам сверхнормативного незавершенного строи­тельства.

Освобождаются от налогообложения объекты: социально-культурного назначения; жилищный фонд местных Со­ветов, организаций, независимо от форм собственности; производственные фонды организаций обществ инвалидов; основные средства, используемые в предпринимательской деятельности Республиканского государственного объеди­нения «Белпочта»; сооружения, предназначенные для охра­ны окружающей среды и улучшения экологической обста­новки. автомобильные дороги общего поль­зования и сооружения на них, которые призваны обслужи­вать эти дороги; мосты и трубопроводы, пункты обслужи­вания и охраны мостов, площадки отдыха; основные про­изводственные фонды с/х назначения;

От налогообложения освобождены: пенсионеры по воз­расту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных членов семьи; здания и сооружения, принадлежащие военнослужащим срочной службы, участникам ВОВ и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветера­нах»;

Юридические лица самостоятельно ежеквартально ис­числяют и уплачивают исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала в размере 1/4 годовой суммы налога. Физические лица на основании извещений, полученных от налоговых инспекций до 1 ав­густа, уплачивают налог на недвижимость до 15 ноября те­кущего года

53. НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ КФХ, КОЛЛЕГИЙ АДВОКАТОВ, НБРБ.

Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет в части деятельности по производству продукции растение­водства и животноводства освобождаются от налогов, сбо­ров и пошлин.

Коллегии адвокатов освобождаются от уплаты налогов, сборов и пошлин, за исключением таможенных платежей, местных налогов и сборов, обязанностей налоговых агентов.

Национальный банк Республики Беларусь освобождает­ся от налогов, сборов и пошлин, за исключением таможен­ных платежей, обязанностей налогового агента.

Денежные средства, получаемые государственными орга­нами и государственными организациями, могут освобож­даться от налогов, сборов и пошлин в случаях, определяемых законом о республиканском бюджете на новый финансовый год, и используются в порядке, устанавливаемом Советом министров, облисполкомами, Минским горисполкомом, если иное не установлено Президентом Республики Бела­русь и законами республики

51. СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ В СФЕРЕ АГРОЭКОТУРИЗМА

Без государственной регистрации в качестве индиви­дуального предпринимателя физические лица - владельцы крестьянских (фермерских) хозяйств могут осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Субъекты агроэкотуризма вправе оказывать следующие ви­ды услуг: предоставлять жилые комнаты (но не более пяти); обеспечивать питание; организовывать спортивные и раз­влекательные мероприятия; оказывать иные услуги, связан­ные с приемом, размещением агроэкотуристов.

Субъекты агроэкотуризма обязаны до начала своей дея­тельности уплатить сбор в размере одной базовой величины за календарный год, стать на налоговый учет, прОинформи­ровать соответствующий Совет депутатов первичного тер­риториального уровня о намерении осуществления такой деятельности.

Субъекты агроэкотуризма также обязаны иметь жилой дом, соответствующий установленным санитарным и тех­ническим требованиям, ежегодно до 31 декабря представ­лять в налоговый орган информацию о договорах на оказа­ние услуг, заключенных в истекшем году, уплачивать сбор не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календар­ного года.

43. КОНСУЛЬСКИЙ СБОР.

Плательщиками консульского сбора признаются бело­русские и иностранные юридические и физические лица, которые обращаются за совершением юридически значи­мых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в дипломатические пред­ставительства и консульские учреждения Республики Бела­русь за пределами республики, а также главное консульское управление Министерства иностранных дел Республики Беларусь.

Объектами сбора являются: рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь; оформление документов для выезда из республики и въезда в республику; постановка на Кон­сульский учет; рассмотрение заявлений по вопросам граж­данства РБ; оформление постоянного проживания за пределами республики граждан РБ; совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния; совершение нотариальных действий; легализация документов; проставление апостиля; истребование документов.

Ставки консульского сбора приведены в приложении к НК РБ. За рассмотрение ходатайств иностранных граждан в срочном порядке, за совершение иных консульских дейс­твий в выходные и праздничные дни применяются ставки, увеличенные на 100 процентов.

Однако консульский сбор не взимается в следующих случаях: при наличии международного договора об отказе от взимания консульских сборов; по делам о репатриации граждан Республики Беларусь; за выдачу дипломатических и служебных виз; за истребование документов по официаль­ным вопросам органов страны пребывания; за оформление виз лицам, пребывающим в Республику Беларусь с целью до­ставки гуманитарной помощи, и некоторых других случаях, определяемы Главой государства.

Консульский сбор уплачивается до совершения консуль­ских действий в загранучреждениях в евро, долларах США, валюте страны, где находится загранучреждение. За совер­шение консульских действий главным консульским управ­лением МИД РБ — в белорусских рублях по курсу НБ РБ

36. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

Плательщиками налога на прибыль признаются органи­зации.

Объектом налогообложения налогом на прибыль при­знается валовая прибыль, а также дивиденды и приравнен­ные к ним доходы.

Валовой прибылью признается: для белорусских органи­заций — сумма прибыли от реализации товаров (работ, ус­луг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представитель­ство, — сумма прибыли иностранной организации, полу­ченная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, умень­шенных на сумму внереализационных расходов.

Составными элементами валовой прибыли являются: при­быль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущест­венных прав; прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов-, внереализационные доходы, под которыми понимаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (ра­бот, услуг), имущественных прав. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производ­ства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энер­гии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Базовая ставка с 2012 года установлена в размере 18 %

Организации, осуществляющие производство лазерно­оптической техники, у которых доля этой техники в стои­мостном выражении в общем объеме их производства со­ставляет не менее 50 %, уплачивают налог на при­быль по ставке 10 %

По ставке 5% уплачивают налог на прибыль чле­ны научно-технологической ассоциации, созданной в соот­ветствии с законодательством Белорусским государствен­ным университетом, в части выручки от реализации инфор­мационных технологий и услуг по их разработке.

Основная ставка понижается на 50 % при нало­гообложении прибыли, полученной от реализации: высоко­технологичных товаров (работ, услуг) собственного произ­водства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельно­сти) организациями, включенными в перечень высокотех­нологичных организаций, утверждаемый Президентом Рес­публики Беларусь.

Ставка налога на прибыль по дивидендам устанавливает­ся в размере 12 процентов. Налоговым периодом налога на прибыль признается ка­лендарный год.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается ка­лендарный месяц.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется пла­тельщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Плательщики производят уплату: сумм налога на при­быль, подлежащих уплате текущими платежами, — не позд­нее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего на­логового периода, а начиная с налогового периода 2012 года — не позднее 22 апреля, 22 июля и 22 октября текущего на­логового периода, 22 января года, следующего за истекшим налоговым периодом; суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода — не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

.

11.НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА - совокупность налогов, сборов,пошлин и др. обяз. платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами. Существенными характеристиками НСявляются: совок. налогов, установленных законодательством; принципов, форм и методов их установления и ввода в действие;система налоговых органов,форм и методов налогового контроля;права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового производства. 4 основных принципа построенияНС:принцип справедливости, утвержд. всеобщность обложения и равномерность распр. налога между гражданами соразмерно их доходам; принцип определенности, требующий,чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику; принцип удобства - налог должен взиматься в такое время и таким способом,которые представляют наибольшее удобство для плательщика; принцип экономичности, заключающийся в минимизации издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.Также в природе ещё существуют: обязательность(означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги; пропорциональность(Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту); эластичность( подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации);стабильность(изм.налоговой системы не должно производиться часто и резко);стоимостное выражение(должны уплачиваться в ден.форме);единство(НС действует на всей территории страны для всех типов налогоплат-ов)и др.

37. ПОД. НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Плательщиками подоходного налога являются: гражда­не РБ; иностранные граждане и лица без гражданства. Налоговыми резидентами РБ они признаются, если продолжительность их нахожде­ния на территории республики превышает 183 дня в кален­дарном году.

Налоговые резиденты уплачивают налог от источников в РБ и за ее пределами; нерезиденты упла­чивают налог только от источников в РБ.

Объектами налогообложения являются: ЗП, премии и другие вознаграждения, связанные с выполне­нием трудовых обязанностей; доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам; а также другие дохо­ды, указанные в законодательстве.

Налогообложению не подлежат: по­собия по гос и соц страхованию и обеспечению,; алименты, стипендии, одноразовые безвозмездные субси­дии, доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в виде наследства. Ит.д.

Социальные налоговые вычеты предоставляются платель­щику по основному месту работы (службы, учебы), а при отсутствии основного места работы — при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода Базовая ставка установлена в размере 12 процентов. Для доходов, полученных в виде дивидендов, ставка составляет 15 процентов. В таком же размере облагаются доходы, полу­ченные от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности. Налоговая ставка в размере 9 процентов установлена в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов Парка высоких техно­логий, индивидуальными предпринимателями -

В отношении доходов, получаемых физ. лица­ми от сдачи в аренду, наем жилых помещений, ставки нало­га устанавливаются местными Советами в фиксир. суммах.

Исчисление налога применительно ко всем доходам,

4.Налоги явл. необходимым звеном эк. отношений в обществе с момента возникновения гос-ва.налоги — осн.форма доходов гос-ва. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723—1790) говорил о том, что налоги для того, кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы. Аквинский определял налоги как дозволенную форму грабежа.Налоговая система возникла и развивалась вместе с гос-ом. На самых ранних ступенях гос-ной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Жертвоприношение было неписаным законом и, т.о., становилось принудительной выплатой или сбором.Причем %ная ставка сбора была достаточно определенной. первоначальная ставка налога составляла 10% от полученных доходов. По мере развития гос-ва возникли налоги на доходы в размере1 десятой или 1 двадцатой части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, возведение укреплений вокруг городов-государств, строительство храмов, водопроводов, дорог, устройство праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели. Опр.суммы налога (цена) проводилось каждые пять лет избранными чиновниками.Т.о. закладывались основы декларации о доходах. их величина зависела от размеров состояния граждан. Определение суммы налогов производилось каждые пять лет.

.38. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ С ФИЗ.ЛИЦ

Плательщиками земельного налога признаются:

1. физ.. лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физ. лиц, а также принятые физ. лицами по наследству.

Освобождаются от уплаты земельного налога:

1. земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам ВОВ 2. земельные по месту их жительства трудоспособных лиц.

2. Земельные участки, расположенные не по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц

3. земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);

Ставка налога устанавливается за 1 га земельной площади.

Ставка - на зем. участки, - 5050х рублей за га.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам РБ

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.  Сумма земельного налога = налоговая база * ставка земельного налога. Исчисление производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Извещение с суммой к уплате налога вручается— физ. лицам до 1 августа текущего налогового периода.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Уплата земельного налога производится: физическими лицами — не позднее 15 ноября. Физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.

28. налоговые проверки явл.важнейшей формой налогового контроля, поскольку в результате их проведения складывается наиболее верное представление о деят.налогоплательщика. налоговые проверки делятся на: камеральные и выездные. Камеральная НП проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплат-ком, а также др.документов о деят.налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.Она проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Целью налогового контроля с выездом на место –явл.проверка соблюдения налогового законодательства налогоплат-ком или др.лицом, подвергаемым контролю, проводимая в местах его нахождения налоговыми служащими или должностными лицами других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию

56. Налог на доходы иностранных юр.лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Плательщиками этого налога являются иностранные ор­ганизации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлека­ющие доходы из источников в Республике Беларусь.

Объектами налогообложений являются: плата за пере­возку, фрахт; процентные доходы от долговых обязательств; роялти; дивиденды и приравненные к ним доходы; доходы от проведения концертно-зрелищных мероприятий; доходы в виде неустоек, штрафов; доходы от предоставления гаран­тий; доходы от услуг; доходы от недвижимости.

Налоговая база определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных расходов. Став­ки налога дифференцированные: по перевозкам и фрах- 'ту - 6 %, процентные доходы - 10 %, дивидендам - 12 %, по другим видам доходов -15%.

Налоговым периодом является календарный месяц. На­лог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет организациями, индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации. На них же возложена обязанность до 20-го числа месяца, следую­щего за отчетным, представить декларацию в налоговый ор­ган и до 22-го числа перечислить налог в бюджет

39. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ С ФИЗ.ЛИЦ.

Плательщиками налога на недвижимость признаются физические лица.

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются: – здания и сооружения, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическим лицам.

Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость  у физических лиц:

1. самовольно возведенные здания и сооружения, за исключением случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации в террито­риальных организациях по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;

2. здания и сооружения, находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей;

3. здания и сооружения, признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами;

Налоговая база налога на недвижимость определяется: физическим лицам — исходя из оценки принадлежащих им зданий, сооружений, машино-мест, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.

Налоговая база налога на недвижимость в отношении зданий, сооружений, машино-мест, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких зданий, сооружений, машино-мест, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного и безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих зданий, сооружений, машино-мест, определенной исходя из их оценки.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается: для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, – в размере 0,1 процента.

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.

 Физические лица уплачивают налог на недвижимость на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвижимость ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа.

В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость по истечении установленного настоящим пунктом срока уплаты налог на недвижимость уплачивается не позднее тридцати дней со дня вручения извещения.

В случае приобретения (получения, возведения) физическим лицом здания, сооружения, машино-места в течение налогового периода извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующей информации

40. МЕСТНЫЕ НАЛОГИИ И СБОРЫ .

Налог на владение собаками. Плательщиками налога яв­ляются физические лица - владельцы собак, проживающие на территории определенного населенного пункта, напри­мер, города Минска. Объектом налогообложения является владение собаками в возрасте трех месяцев и старше. Нало­говая база определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на первое число первого месяца налогово­го периода, который равен календарному кварталу. Ставки налога устанавливаются в зависимости от высоты в холке. Так, в городе Минске владелец собаки, размер которой в хол­ке до 40 см, уплатит 0,4 базовой величины, от 40 до 70 см — 1,2 базовой величины, владельцы собак, включенных в перечень потенциально опасных, — 1,5 базовой величины. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и на- лотовой ставки. Декларация по этому налогу не предостав­ляется. Владельцы собак уплачивают налог путем внесения сумм организациям, осуществляющим эксплуатацию жи­лищного фонда одновременно с внесением платы за поль­зование жилым помещением. От уплаты налога освобожда­ются владельцы собак: инвалиды по зрению, для которых содержание собаки-поводыря является жизненной необхо­димостью; неработающие пенсионеры; инвалиды первой и второй группы - за одну собаку.

Сбор с заготовителей. Плательщиками сбора являются организации и индивидуальные предприниматели. Объек­том обложения является промысловая заготовка дикорас­тущих растений, грибов и лекарственного сырья в целях их промышленной переработки и реализации. Налоговая база _ определяется как стоимость объема заготовки или закупки с учетом закупочной цены. Ставка сбора - 5 процентов. На­логовый период - календарный квартал. Сумма сбора опре­деляется как произведение налоговой базы и ставки сбора. Плательщики до 20-го числа месяца, следующего за истек­шим кварталом, представляют налоговым органам декла­рацию, а уплачивают сбор до 22-го числа. От уплаты сбора освобождаются организации и индивидуальные предпри­ниматели, осуществляющие закупку лекарственного сы­рья растительного происхождения в целях промышленного производства или аптечного изготовления лекарственных средств на территории Республики Беларусь. Суммы сбо­ра включаются плательщиками в затраты по производству продукции.

Курортный сбор. Плательщиками сбора признаются фи­зические лица, находящиеся в санаторно-курортных и оздо­ровительных организациях, за исключением лиц, направ­ляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Объектом обложения является нахождение физи­ческого лица в указанных организациях. Налоговая база определяется исходя из стоимости путевки. Ставка - 3 про­цента. Налоговый период - календарный квартал. Сумма сбора исчисляется как произведение налоговой базы.и став­ки. Уплата сбора - не позднее 22-го числа месяца, следую­щего за истекшим календарным кварталом, а до 25-го чис­ла в налоговый орган представляется соответствующая ин­формация.

. 54. НАЛОГ ПРИ УПРАЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

Особым режимом налогообложения признается спе­циальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин). НК РБ к ним относит: упрощенную систему на­логообложения; налог на игорный бизнес; налог на доходы от лотерейной деятельности; единый налог для произво­дителей сельскохозяйственной продукции; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг); сбор за осуществление ремесленной деятельности; сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере аг­роэкотуризма; налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр.

Плательщиками по упрощенной системе налогообложе­ния могут быть организации и индивидуальные предпри­ниматели, но для этого они должны соответствовать следую­щим критериям. Для организаций. — это средняя числен­ность работников в течение первых 9 месяцев года, пред­шествующего году, с которого они претендуют прейти на упрощенную систему, не должна превышать 100 человек, а размер валовой выручки — не более 3 090 150 000 белорус­ских рублей, для индивидуальных предпринимателей — только последний критерий.

Ставка 8 процентов применяется организациями и ин­дивидуальными предпринимателями, не уплачивающими налог на добавленную стоимость и использующими в каче­стве налоговой базы валовую выручку; 6 процентов — упла­чивающими налог на добавленную стоимость и использую­щими в качестве налоговой базы валовую выручку; 15 про­центов — организации, у которых средняя численность ра­ботников не более 5 человек, налоговая база — валовый доход; индивидуальные предприниматели — у которых ва­ловая выручка не более 1 177 200000 белорусских рублей; для организаций и индивидуальных предпринимателей, на­ходящихся в сельской местности и уплачивающих налог на добавленную стоимость — 5 процентов, не уплачивающих этот налог — 3 процента, эта же ставка применяется отно­сительно выручки от реализации продукции белорусского производства за пределами Республики Беларусь.

Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и ставки. Налоговый период — календарный месяц. Плательщики обязаны до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговую инспекцию декларацию, а уплатить налог не позднее 22-го числа. Претендующие на переход на упрощенную систему налогообложения с будущего года должны в срок с 1 октяб­ря по 30 ноября текущего года подать в налоговый орган со­ответствующее заявление.

45. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, совершающие в своих ин­тересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу.

Ставки государственной пошлины устанавливаются Со­ветом Министров Республики Беларусь. За нотариальное засвидетельствование договоров, которые подлежат оценке, государственная пошлина взимается в процентном отноше­нии от суммы договора, за осуществление других нотариаль­ных действий — в процентном отношении от размера базо­вой величины, установленной на момент осуществления нотариального действия.

Освобождаются от уплаты государственной пошлины в судах истцы - по искам о взыскании алиментов; истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;; органы социального обеспечения—по регрессным искам о взыскании с причинителя вреда сумм компенсации расходов на бензин, ремонт, техническое обслуживание ав­томобилей и мотоколясок и запасные части к ним, на обуче­ние инвалидов вождению автотранспорта, а также по искам о взыскании неправильно выплаченных пособий и пенсий; истцы - по искам о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением, о котором заявлено в деле и по которому не вынесено решение о ходе рассмотрения уголовного дела; стороны - по спорам, связанным с воз­мещением ущерба, причиненного гражданам незаконным осуждением,

Освобождаются от уплаты государственной пошлины в органах, совершающих нотариальные действия, гражда­не - за выдачу или засвидетельствование верности копий документов, необходимых для получения государственных пособий и пенсий, а также по делам опеки (попечительства) и усыновления (удочерения); бюджетные предприятия (ор­ганизации),налоговые органы — за выдачу им свидетельств о праве государства на наследство; граждане — за выдач!у им свидетельств о праве на наследство имущества лиц, погибших при выполнении государственных заданий,

От уплаты государственной пошлины в органах записи актов гражданского состояния освобождаются: граждане — за регистрацию рождения, смерти, усыновления (удочерения) и установления отцовства, за выдачу свидетельств при из­менении, дополнении и исправлении записей актов о рож­дении в случаях установления отцовства, усыновления (удо­черения), а также в связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состояния; инвалиды Великой Отечественной войны, а также другие инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или уве­чья.

Государственная пошлина уплачивается до подачи заяв­ления или совершения облагаемого пошлиной действия либопри выдаче документа. Пошлина по действиям, в которых одна сторона освобождена от уплаты пошлины, уплачивает­ся полностью второй стороной. Государственная пошлина уплачивается наличными деньгами, пошлинными марками, а также путем перечислений со счета плательщика в банке.

Государственная пошлина поступает в местный бюджет, кроме государственной пошлины, взимаемой хозяйствен­ными судами, которая в соответствии со ст. 43 Хозяйствен­ного процессуального кодекса Республики Беларусь посту­пает в республиканский бюджет.

46. ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИНДИВ.ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗ.ЛИЦ.

Плательщиками единого налога являются индивидуаль­ные предприниматели, осуществляющие оказание услуг, вы­полнение работ; розничную торговлю товарами в магазине, торговая и общая площади которого не превышает соот­ветственно 15 и 100 кв. метров, а также на торговых местах на рынках.

Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и (или) использовать одновременно не более четырех торговых мест. Плательщиками данного налога являются также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями при разовой реали­зации на торговых местах на рынках произведенных, пере­работанных либо приобретенных ими товаров.

Объектами единого налога являются: розничная торговля; техническое обслуживание и ремонт автомобилей, бытовых

изделий и предметов личного пользования; производство по заказам граждан всех видов одежды, мебели; различного рода личные услуги: фотографии, парикмахерские, кино- и видеофильмы и др.; транспортные услуги; строительные работы; услуги в области страхования; услуги в области спорта и туризма; деятельность по проведению культурно- массовых мероприятий, а также^- иные услуги. Налоговая база определяется исходя из осуществляемых плательщиком видов деятельности. Налоговый период по этому налогу — календарный год, отчетный - календарный месяц.

Базовые ставки единого налога зависят от видов деятель­ности, они приведены в приложении к НК РБ, устанавли- ' ваются областными, Минским городским Советом депута­тов, исходя из базовых ставок, устанавливаются свои ставки.

По этому налогу предусмотрены льготы: для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуаль­ных предпринимателей; индивидуальных предпринимате­лей - пенсионеров и инвалидов.

От уплаты единого налога освобождаются индивидуаль­ные предприниматели и иные физические лица, реализую­щие продукцию животноводства (кроме пушного зверовод­ства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цве­тов и семян), при условии предъявления соответствующей справки.

Единый налог исчисляют индивидуальные предпринима­тели. Расчеты по единому налогу представляются в налоговые инспекции не позднее 28-го числа месяца, предшествую­щего месяцу осуществления деятельности, а зарегистриро­ванных впервые и оказывающих услуги или выполняющих работы - не позднее дня, предшествующего дню начала дея­тельности или осуществления работ (услуг).

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты подоходного налога; налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого за товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь; эколо­гического налога; местных налогов и сборов. Суммы нало­га включаются плательщиками в затраты по производству продукции.

55. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ.

Плательщиками сбора за проезд автомобильных транс­портных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь являют­ся организации и физические лица иностранных государств, которые пользуются автомобильными дорогами общего пользования Республики Беларусь. Объектами налогообло­жения признаются автотранспортные средства, въезжающие на территорию Республики Беларусь.

Ставки сбора зависят от вида автотранспортного средс­тва, его грузоподъемности, вместимости и времени пребы­вания на территории Республики Беларусь. Они устанав­ливаются указами Президента Республики Беларусь. Сбор уплачивается в белорусских рублях по курсу по отношению к евро.

Освобождаются от уплаты сбора: работники дипломати­ческих представительств и консульских учреждений Респуб­лики Беларусь; владельцу легковых автомобилей, зарегистрированных в государствах — членах Таможенного союза, въезжающие на территорию Республики Беларусь с террито­рии Российской Федерации с последующим выездом в го­сударства — члены Таможенного союза без заезда в третьи страны.

Транспортные инспекции Министерства транспорта и коммуникаций ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения сводный отчет о суммах посту­пившего сбора в суммах, сданных в банк.

57. ОТЧИСЛЕНИЯ НА СПЕЦ.СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТН.СЛУЧАЕВ НА ПР-ВЕ И ПРОФ.ЗАБОЛЕВАНИЙ.

Все наниматели обязаны в установленном законодательством порядке зарегистрироваться в качестве страхователя по данному виду страхования с присвоением им индивидуального регистрационного номера.Факт регистрации страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подтверждается выдачей страховщиком страхового свидетельства. Страховое свидетельство оформляется в двух экземплярах, один из которых выдается страхователю, а другой остается у страховщика.При регистрации страховщик в установленном порядке определяет страхователям размер страховых тарифов. В настоящее время устанавливается единый страховой тариф:   для бюджетных организаций в части выплат в пользу застрахованных, осуществляемых за счет средств республиканского и местных бюджетов, — в размере 0,1 процента; для иных страхователей, в том числе бюджетных организаций в части выплат в пользу застрахованных, осуществляемых за счет внебюджетных средств, — в размере 0,6 процента;

Объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования.

Страховые взносы не начисляются на:

выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежную компенсацию за неиспользованный отпуск;

государственные пособия, выплачиваемые за счет средств ФСЗН и республиканского бюджета;

материальную помощь, оказываемую работникам в соответствии с законодательством; и.т.д

Страховые выплаты производятся страховщиком, за исключением пособий по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем и разницы между прежним заработком застрахованного, временно переведенного в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу и заработком по новой работе до восстановления его трудоспособности или установления стойкой утраты трудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем назначается и выплачивается страхователем за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100 процентов его среднемесячного заработка, исчисленного в соответствии с законодательством о пособиях по временной нетрудоспособности.

Застрахованному, временно переведенному в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу, выплачивается разница между прежним заработком и заработком по новой работе до восстановления его трудоспособности или установления стойкой утраты трудоспособности.

Страхователи уплачивают страховые взносы не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом,

22. Права налого-ов 1.получать по месту своего учета от налог-х органов беспл-ю информ. о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, получать формы налоговых деклараци и разъяснения о порядке их заполнения;

2.получать от Минфина РБ письменные разъяснения по вопросам применения законо-ва РБ о налогах и сборах, от фин. органов субъектов РБ на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

3.требовать от дол-х лиц нал-х органов и иных уполномоченных органов соблюдения за-ва о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоп-ов;

4.на возмещение в полном объеме убытков, прич-х незаконными актами нало-х органов или незаконными действиями их долж-х лиц;

использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законо-м о налогах и сборах; и т.д.

Обязанности налого-в:

1.уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2.представлять в нал-е органы и их должностным лицам в случаях и в порядке,которые преду-ы настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

3.представлять в устан-м порядке в налог-й орган по месту учета налоговые декла-и, если такая обязанность предусмотрена зак-м о нало-х и сборах;

4.выполнять законные требования налог-о органа об устранении выявленных нарушений закон-а о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

5.представлять по месту жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Обязанности нал-х орг-в 1.бесплатно инфор-ть налогопл-в, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законод-е о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогопл-в, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях нало-х органов и их долж-х лиц, а также представлять формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения;

2.руководст-ся письменными разъяс-ми Министерства финансов РБ по вопросам применения законод-ва РБ о налогах и сборах;

3.принимать решения о возврате налогопл-ку, плат-ку сбора или налог-му агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соотве-им тер-м органам для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РБ;

соблюдать законод-во о налогах и сборах; и т.д.

Права налог-ых органов 1.взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РБ;

2.предъявлять в суды общей иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правона-я в случаях, предусмотренных НК РБ, 3.требовать в соответствии с законод-ом о налогах и сборах от налогопла-ка, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным гос. органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтвер-е правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов;

4.проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РБ;

5.заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юр. и физ. лицам лицензий на право осуще-я опреде-х видов деятел-

58. ОБЯЗАТ. СТРАХОВ. ВЗНОСЫ В ФСЗН.

Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд) являются:

• работодатели - юридические лица (включая юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы, индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, а также юридические лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;

• работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются:

для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

• для работодателей - 28 процентов;

• для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 процентов общего объема произведенной продукции, - 24 процента;

• для потребительских кооперативов; товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов - 5 процентов;

• для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха - 29 процентов;

• для работающих граждан - 1 процент.

Размер обязательных страховых взносов по социальному страхованию (страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы составляет 6 процентов.

 Обязательные страховые взносы за работающих граждан начисляют, удерживают и перечисляют их работодатели

Таким образом, плательщики обязательных страховых взносов должны уплачивать их в размере 35% (28 + 6 + 1)., сельскохозяйственные организации 31% (24+6+1)

От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное страхование освобождаются работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы

Из средств государственного социального страхования выплачиваются пособия:

•  по временной нетрудоспособности;

•  по беременности и родам;

• в связи с рождением ребенка;

• женщине, ставшей на учет в государственной организации    здравоохранения до 12-недельного срока беременности;

• пособия семьям, воспитывающим детей

• на погребение.

 Плательщики при получении средств на оплату труда одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в подлежащей уплате сумме независимо от наличия средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют.

59. ОТЧИСЛЕНИЯ В ИННОВАЦИОННЫЕ ФОНДЫ.

Инновационные фонды, за исключением инновационных фондов Федерации профсоюзов Беларуси и общественных объединений, являются государственными целевыми бюджетными фондами.

Инновационные фонды формируются за счет отчислений в размере не более 0,25 процента:

 Размеры отчислений в инновационные фонды принимающим участие в их формировании организациям устанавливаются распорядителями средств инновационных фондов в пределах нормативов отчислений, ежегодно до 1 января.

Отчисления в инновационные фонды относятся на себестоимость и включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.

 Под себестоимостью продукции, товаров (работ, услуг понимаются себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и (или) сумма издержек обращения реализованных в предыдущем месяце товаров, уменьшенная на сумму отчислений, исчисленных в инновационные фонды за предыдущий месяц.

 Организации, принимающие участие в формировании инновационных фондов, ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет об исчисленных суммах отчислений в инновационные фонды за отчетный месяц, за исключением сумм отчислений из прибыли.

 Средства инновационных фондов направляются на:финансирование мероприятий плана реализации государственной программы инновационного развития Республики Беларусь; ; и.т.д

. Плательщики отчислений в инновационные фонды – государственные организации и хозяйственные общества (имеющие доли государства в уставном фонде) –исчисление отчислений в инновационные фонды производят ежемесячно по установленным распорядителями средств инновационных фондов нормативам. Уплата отчислений в инновационные фонды осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

 Организации, принимающие участие в формировании инновационных фондов, ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет об исчисленных суммах отчислений в инновационные фонды за отчетный месяц, за исключением сумм отчислений из прибыли.

33. НАЛОГ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ (ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ)

Плательщиками являются организации, в том числе ино­странные, их филиалы, представительства и другие струк­турные подразделения юридических лиц, отвечающие опре­деленным требованиям, участники договора о совместной деятельности, ИП. Бюджет­ные организации плательщиками этого налога не являются.

Объектами налога признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросы сточных вод или за­грязняющих веществ в окружающую среду.; хранение, захо­ронение отходов производства; перемещение по территории республики нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам; переработка нефти; производство и импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений; производство, импорт пластмасс, стеклотары.

Налоговая база определяется по фактическим объемам объектов налогообложения.

Ставки налога:

-за выбросы загрязняющих веществ в атм-ный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива— 0,5;

•-за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в результате сгорания топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения — 0,27.

• за сброс сточных вод плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение 3 лет со дня его получения – 0,9

•. К ставкам могут применяться понижающие и повышающие коэфф. Суммы по уплате налога в пределах лимита относятся плательщ. на затраты, при превышении лимитов — на остающуюся в распоряжении плательщиков прибыль. За сверхлимитные выбросы, сбросы и хранение применяется ставка, увеличенная на коэфф 15.

Налоговым периодом является календарный квартал. Сумма налога определяется по году как произведение базы и ставки. Плательщик до 22-го числа месяца, следующего за истекшим календарным кварталом, перечисляет в бюджет одну четвертую годовой суммы налога. До 20-го января сле­дующего года плательщики представляют информацию в налоговые органы о фактических объемах объектов налого­обложения и уплаченных суммах налога, после чего произ­водится либо доплата налога, либо зачет в счет следующих платежей, не исключается и возврат нало