8-22

8.Налог за землю устан-н З-ном РБ от 18 дек 1991 г. «О налоге на. В соотв с З-ном плательщиками зем.налога явл-ся:- орг-ции;- физ лица, кот.зем.участки предоставлены во владение, пользование либо в собств-ть.

Об-том налогообложения явл-ся зем.участок, кот.находится во владении, пользовании или собств-ти. Зем.налогом облагаются земли:

- с-х назначения;- насел.пунктов;- промышл-ти, транспорта, связи, обороны и иного назначения;- леснфонда;- воднфонда.

Размер зем налога опред-ся в завис-ти от кач-ва и местоположения земучастка и не зависит от результатов хоз и иной деят-ти землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер зем-налога на земли с-х назначения опр-ся по данным кадастр оценки земель.Зем.налог устан-ся в виде ежегодных фикс-х платежей за га земплощади. Ставки земналога индексируются с использованием коэф-та, кот устан-ся законом РБо бюджете РБна очередной фингод.

Земельный налог с организаций и физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь физическим лицам – до 1 июня.

Организации исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации о сумме налога на текущий год ежегодно не позднее 1 марта текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам – в течение одного месяца со дня их предоставления.

Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами и собственниками земли: юридическими лицами – в течение года равными частям и не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября; за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами – не позднее 15 ноября.

9. Местн налоги и сб вводятся на соотв-щих терр-х с целью создания стаб-х доходных источников местных бюджетов. В соотв с зак-вом РБ в настоящее время существует обширный перечень местных налогов и сб,

В соотв со ст. 121 К-ции РБ установление местных налогов и сб относится к искл-ой компетенции местн Совдеп, кот могут реализовать данные полномочия в соотвс З-ном о бюджете на очередной фин (бюджетный) год. В ст. 8 Закона РБ от 13 ноября 2008 г. «О бюджете Республики Беларусь на 2009 год» приводится перечень видов местных налогов и сборов, В перечень местных налогов и сб вошли:- налог с продаж товаров в розничной торговле;- налог на услуги;- целевые сборы;- сборы с пользователей;- сбор с заготовителей;- курортный сбор.

В соотв с Законом о бюджете на очередной фин (бюджетный) год и иными законод актами РБМестн Совдеп могут вводить только эти виды обязат-х платежей либо в полном объеме, либо их отд виды, либо вообще не вводить.

Плательщиками налога с продаж товаров в рознич торговле являются организации и ИП, осущ-щие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соотв с зак-вом РБ на терр.соотв-щих АТЕ.

Налоговые ставки устан-ся в размере, не превышающем: при реализации товаров, ввезенных на тамож.терр РБ и выпущенных в свободное обращение в РБ, – 15% налоговой базы, других товаров – 5% налоговой базы.

Плательщиками налога на услуги являются организации и ИП, осущ-щие на терр соотв-щих АТЕ операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 10% налоговой базы.

10. Осуществляя свои контрольные функции, налоговые органы сталкиваются с вопросом привлечения к ответственности виновных лиц, допустивших налоговые правонарушения.Основанием привлечения к отв-ти за нарушения налог зак-ва явл-ся совершение налог правонарушения. Налоговое правонарушение предст.собой противоправное, виновное деяние (действие или бездействие), повлекшее за собой неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком норм налогправа, за кот.предусмотрены меры отв-ти. Признаками налог.правонарушения являются противоправность, виновность, наказуемость, антиобщ.характер.

Состав налогового правонарушения предст.собой совокупность элементов, необходимых для привлечения лица к отв-ти. Отсутствие одного из признаков или элементов не позволяет рассматривать деяние как правонарушение, а следова-но, исключает возможность привлечения к отв-ти.К элементам состава налог правонарушения относятся: 1. Об-т налогправонарушения – это охраняемые законом общотношения.

2. Об-ная ст налог правонарушения предст собой непоср-ые действия или бездействия, направленные на нарушение норм налог зак-ва. 3. Суб-ми налог правонарушения признаются физ.лица, обладающие правосп-тью и деесп-тью. 4. Суб-ная сторона налог правонарушения выражается в психическом отношении субъекта к противоправным действиям или бездействиям и их последствиям, которые проявляются в форме умысла или неосторожности.

Налоговое правонарушение признается соверш-м умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный хар-р своего действия или бездействия, предвидело его вредные последствия и желало их или сознательно допускало наступление этих последствий.

Налоговое правонаруш.признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия или бездействия, но легкомысленно рассчитывало на их предотвращение либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.

Налоговые правонарушения выявляются, как правило, при проведении налоговых проверок. В завис-ти от рез-тов налоговой проверки лица, допустившие нарушения налог зак-ва, м.б привлечены к отв-ти: экономич, адм, уг, дисципл и материальной.

Основным нормат актом, предусм-щим меры отв-ти плательщиков за налогправонарушения, явл-ся Указ През РБ от 22 янв 2004 г. № 36 «О дополн-х мерах по регулированию налоговых отношений» (далее - Указ № 36).

Отд положения о применении налоговыми органами к юр и физ лицам мер адм и эконом отв-ти присутствует и в иных нормативных актах

11.Плательщикам, своевременно не представившим декларации о доходах, подлежащих налогообложению налог органами, предъявляется налоговым органом извещение об уплате налогов в размере 150%суммы налога, уплаченного за предыдущий отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, кот располагает налог.орган.

После представления названного документа и его проверки производится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода с удержанием 10% от причитающейся суммы налога.

При отсутствии учета прибыли (дохода) или ведении этого учета с нарушением устан-го порядка, а также при непредставле­нии, несвоевр-ом представлении налог органам отчетов, расчетов и др док-в, необходимых для исчисления и уплаты налогов, плательщики налогов вносят в бюджет в виде санкций 10% причитающихся сумм налогов.

За сокрытие, занижение объектов налогообложения взыскивается штраф в трехкратном размере общей суммы налогов или сб, исчисл-х из сокрытых, заниженных объектов налогообложения.

Юр лица иИП, перечислившие за счет собств-х ден средств подоходный налог с доходов физ лиц, за исключением случаев, устан-х законод-ми актами РБ, привлекаются налог органом к отв-ти в виде штрафа в размере уплач-х сумм налога.

Штраф и суммы др.финсанкций должны быть уплачены плательщикам в бюджет в 10-дневный срок со дня составления должн лицами налог органов акта о выявленных нарушениях.

Адм.отв-ть за правонарушения, предусмотренные статьями Особ.части Кодекса об адм.правонарушениях, наступает, если эти правонарушения по своему хар-ру не влекут за собой в соответствии с действующим зак-вом уг отв-ти.

За совершение адм.проступка в налог сфере отв-ть наступает в соответствии со статьей 13.8 КоАП

Отв-ть по ст.13.6 наступает за неполную уплату суммы налога, сбора (пошлины), Эти два состава правонарушения причиняют вред непосредственно налоговым правоотношениям и могут совершаться как путем действия, так и бездействия. К разряду противоправных деяний, косвенно посягающих на общ отношения в области экономич обеспечения внутр и внешних функций г-ва, можно отнести и некот др деяния, статьями КоАП.При неуплате физ лицами, в том числеИП, адмштрафов эти суммы взыскиваются в порядке, устан зак-вом РБ.

За совершение уг преступления в налоговой сфере отв-ть наступает в соотв со статьей 243 – «Уклонение от уплаты налогов», которая предусматривает применение уг наказания в виде:- лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;- ареста на срок до шести месяцев;- ограничения свободы на срок до трех лет;- лишения свободы на срок до трех лет.Указанные виды наказания применяются к лицу, виновному в уклонении от уплаты налогов путем сокрытия или умышленного занижения прибыли, доходов или иных объектов налогообложения либо путем уклонения от подачи декларации о доходах и имуществе, повлекших причинение ущерба в крупном размере.В соотв с уг.зак-вом крупным размером причинения ущерба признается ущерб, причиненный на сумму, в двести пятьдесят и более раз превышающую миним.заработную плату, устан-ю на момент совершения пр-ния.Ст 224 – «Незаконное открытие счетов за пределами Республики Беларусь» предусматривает уголовное наказание за те же деяния, которые предусмотрены статьей 151 КоАП, если они совершены в течение года после наложения административного взыскания, т.е. анализируемая статья имеет административную приюдицию.Статья 233 – «Незаконная предпринимательская деятельность» предусматривает применение мер уг наказания за осуществление предпр деят-ти без госрегистрации либо без спец.разрешения и др.. ст..ст.Таким образом, противоправные деяния в налог сфере, отв-ть за которые предусмотрена нормами адм и уг права направлены на сокрытие доходов от налогообложения путем недоплаты налоговых платежей в государственный бюджет Р Б

12.Формир-ние фин.ресурсов г-ва происходит гл.обр. за счет взимания налогов,пошлин,сб, др обязат-х платежей, поступлений от использования гос имущества, природных ресурсов, от приватизации, внешнеторговых операций. Среди них м б и поступления добров.характера, например от лотерей, пожертвований. Полученные таким путем доходы не подлежат возврату.

В условиях бюдж дефицита, хар-го для многих стран, в том числе и промышленно развитых, одних только собственных доходов для финанс-ния запланир-х расх.зачастую оказывается недостаточно. В подобных случаях г-во мобилизует в бюджеты всех уровней дополн-ые фин ресурсы посредством использования такого финансово-правового института, как гос.кредит. Полученные таким путем средства подлежат возврату и потому наз-ся заемными. Гос.кредит можно рассматривать с экон. и юр.точки зрения. В 1случае он предст.собой систему экон-х ден.отношений по формированию дополн-х финресурсов г-ва. Во втором – предстает как самост.институтФП, объединяющий финансово-правовые нормы, регул-щие общ.отношения, склад-щи-ся в процессе привлечения г-вом временно свободных ден.ср-в юр и физ.лиц на условиях добров-ти, возвр-ти, срочн-ти и возм-ти в целях фин-ния бюдж.расх., покрытия бюдж.дефицита и регулирования ден.обращения, а также предоставления г-вом ден.ср-в в кредит заруб.странам и иным суб-там междун.права.

Доминир.формой гос кредита явл-тся привлечение г-вом на основе добров-ти свободных денежных средств юр и физ лиц во временное пользование и распоряжение.

Гос.кредит исп-ся для финансирования бюдж.дефицита, управления гос.долгом. Он позволяет сгладить противоречие между неуклонно возрастающими потребностями общества и ограниченными бюдж.возможностями г-ва, т.е. с помощью гос.кредита достигается баланс доходов и расходов бюджета.

С развитием рыночных отношений в РБ происходит постепенная переориентация гос.кредита с финансирования бюдж дефицита на удовлетворение соц потребностей общ-ва.

Гос.кредит является составной частью одного из звеньев финсистемы РБ–кредита.Принципами явл-ся добров-ть, возвр-ть, срочность и возмездность,кот.отличают гос кредит от такой фин категории, как, например, налоги. Последним всегда свойственны обязательность, безвозмездность и безвозвратность.

13.Уяснение сущн-ти любой экономико-прав.категории невозможно без определения ее функций. Как элемент фин системы гос.кредит выполняет распределит-ю, регул-щую и контр-ю функции, т.е. он совмещает в себе функции финансов и функции кредита.

Будучи особой формой существования публичных финансов, гос кредит самым непоср-м образом участвует в перераспр-нии ден ресурсов в соотв с потребностями экономики и необх-тью финанс-ния расходов бюджета. С помощью данной функции обесп-ся непрерывность процесса формирования и использования централиз-х денфондов г-ва и равномерность распределения налогового бремени на налогоплательщиков по времени.

Посредством регулир.функции гос кредита г-во активно влияет на состояние ден.массы, уровень инфляции, величину процентных ставок на кредитном рынке и др.общеэкон. пропорции. Используя гос кредит в качестве инструмента регулирования экономики, г-во получает возможность проводить ту или иную фин политику.

Контр.функция гос кредита прямо вытекает из предыдущих двух и выражается в контроле за целевым и рацион.использованием ср-в, привлекаемых и выделяемых г-вом.

Гос.кредит подразделяется на два вида: внутр. и внешний (междунар). Осн формой внутр.гос.кредита являются гос займы. Они выраж-ся в привлечении временно свободных ден средств юр и физ лиц, в т.ч.иностр-х, для покрытия дефицита республик.бюджета путем выпуска и размещения облигаций, казначейских сертификатов, векселей и др.видов гос. ценных бумаг.

Гос.займы м.б классифицированы след.обр:1.По праву эмиссии:- выпускаемые прав-вом;- выпуск.местными орг власти.2.По объекту размещения:-размещсреди населения;-размещ.среди юридических лиц;- универс.3. По месту размещения:- внутр;- внешние.4. По способу размещения:- свободно обращающиеся;- размещаемые по подписке;- принудит.5. По видам доходности:- выигрышные (выплата доходов осущ-ся на основе лотереи);- процентные (выплата доходов происходит ежегодно равными долями по утв.ставке);-льготные (продаются со скидкой, а выкупаются по номиналу).

Кроме того, госзаймы подр-ся на облигац.(применяются в рамках внутр.гос кредита и оформляются заключением договоров в соотв с гражд зак-вом) и безоблигационные (применяются на межправительств уровне и оформляются путем записей по счетам госу долга; рыночные (после первичного размещения могут перепродаваться др субъектам, т.е. свободно обращаться на ден.рынке) и нерыночные (размещаются среди специализ-х финн.институтов и населения и не могут свободно переходить от одного субъекта к другому).

Источником погашения гос займов и выплаты %по ним выступают ср-ва бюджета и спец.правит-х фондов.

14.Гос.расх–одна из сторон фин деят-ти г-ва, кот неразрывно связана с аккумуляцией ден средств в бюджет РБ, а также целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

Гос.расходы– понятие емкое. Оно охватывает как расх бюджетов всех уровней (централиз расх), так и расходы др гос и негос.образований (предприятий, организаций, учреждений) – (децентрализ.расходы).

Обязат-м требованием, а также одним из принципов осуществления гос расходов явл-ся включение их в соотв-щий финансово-прав.акт: бюджет, смету или бухг.баланс.

В рамках бюджета расходные подразделения регул-ся бюджетным Кодексом РБ 2008 года и опр-т:- функциональную классификацию расходов;-ведомств.классификацию расходов;-эконом.(предметную)

В рамках бухг баланса расходные подразделения опред-ся по собственным ср-вам хоз.организаций.

Размер расходов государства находится в прямой зависимости от прогнозируемых доходов и опр-ся его задачами и потребностями на опред-м этапе развития, выраж-ми в планах.

В условиях рынка и развития предпр-ва роль гос.расходов относ-но сокращается, некот.из них утрачивают полностью или частично гос хар-р и переходят в разряд негос-х.

Гос. расходы носят преимущественно безвозмезд характер. Тем не менее, это не обязанность г-ва – производить все расходы только на безвозмездной основе. В РБтакой характер носят расходы на кап.вложения в объекты производственной сферы, осущ-мые поср-вом предоставления заказчикам бюдж.ссуд (фин.помощи, оказываемой на общих для кредита условиях, т.е. возвратности, платности, срочности).

Осн.суммы ден.ср-в расходуются с помощью такого метода финн.деят-ти г-ва, как финанс-ние.Финансирование – это безвозмездное использование гос ден ср-в, предоставляемых в распоряжении предприятий, орг-ций и учр-ний для осуществления их уставной текущей деят-ти.

1из форм бюдж.финанс-ния явл-ся финансирование гос.организаций непроизводств сферы. Эти организации получают ср-ва на свое содержание из бюджета на основе фин.документов, называемых сметами.

Смета предст.собой фин.документ, опр-щий общий объем, целевое направление и поквартальное распр-е ср-в, выдел-х из бюджета на содержание бюдж.орг-ции и проведение мероприятий в бюдж.сфере.

В каждой бюджетной орг-ции составл-ся смета расходов, соотв-щая своему уровню бюджета. Смета расходов содержит группы, предметно-целевые статьи и виды расходов.

Смета расходов подлежит утв-ю руководителем бюдж.орг-ции.

Сами сметы подразд-ся на:- индивид.(содержат расходы только одной бюдж орг-ции и позволяют учитывать особенности ее назначения, хар-р и масштабы деят-ти);- сводные (объединяют в одну смету индивид сметы однородных бюдж.орг-ций, т.е. принадл-щих к одной отрасли или сфере деят-ти.

На смету как фин.акт распр-ся прав регулирование.

Процесс прохождения сметы состоит из стадий, свойственных бюджетному процессу: составление, утверждение, исполнение. Смета действует в течение фин года.

Сметы утв-ся главными распорядителями бюдж.ср-в, т.е. руководителями вышестоящих органов (министрами, председателями комитетов, директорами департаментов).

Осн.принципами сметно-бюджетного финансирования явл-ся:1.Целевое использование выделяемых фин ресурсов.2.Придание расходам нормированных размеров.3. Разграничение расходов на текущие и капит.4. Выделение ср-в в меру выполнения бюдж организацией своей уставной деят-ти.5. Обоснованное планирование затрат и эффект-ое использование предоставл-х ср-в.

15.В системе фин.отношений страхование занимает особое место, что обусл-но специфич-ми целями, задачами и методами реализации страх деят-ти.Последняя характ-ся формир-ем специализ-ми учр-ми (страховщиками) ден.фондов (страх.резервов), необходимых для покрытия непредв-ных нужд общ-ва и его членов.

Как экон.категория страхование предст.собой обособленную группу экон-х отношений, посредством кот.образ-ся,распр-ся (перераспр-ся) спец-е страх.фонды.Ср-ва указ-х фондов исп-ся для возмещения ущерба, причин-го стихийными бедствиями, несчаст.случаями, а также в связи с наступлением опред-х событий.

С момента своего возн-ния страх-е выступало как инструмент минимизации и компенсации потерь, связ-х с осуществлением хоз и иной деят-ти, а также наступлением непредв-х событий. Вместе с тем в условиях рыночных преобразований рыночные усл хозяйствования создают объективные предпосылки для расширения матер.базы страх-я.

Кроме того, страхование воздействует на ден.систему страны путем регулирования ден.оборота, поскольку часть временно свободных ден.средств юр и физ лиц изымаются из наличного ден.обращения. Расширяется рынок страховых услуг в Бел. Отношения в сфере формир-я, распр-ия и использования ср-в страх-х фондов составляют специфич.группу фин.отношений.

Основой орг-ции и правового регулирования страх-х отношений в Бел стал Закон РБот 3 июня 1993 г. «О страховании».

Осн.участниками страховых отношений явл-ся страховщики, страхователи, страховые агенты и страховые брокеры.

Страх-е выполняет все осн.функции, присущие категории финансов, а именно: распредел-ю и контрольную. В свою очередь, распределительная функция финансов проявляется в страховании через такие специфические направления страховой деятельности, как предупр-е, восстан-е и сбережение.а также ф-ции1. Превентивная 2. Восстановительная (защитная) функция 3. Сберегательная.

Содержание страхования закл-ся в компенсации ущерба при наступлении неблагопр-х событий. Но оказание помощи при возникновении негативных обст-в в страх.системе возможно при наличии опред-х условий.

Основной особ-тью страхования является вероятностный хар-р отношений, поскольку невозможно заранее предугадать, когда наступит страховой случай и каков будет размер причин.ущерба.

Наличие специфических черт и функций, присущих страхованию, свидетельствует о том, что страхование является особым правовым институтом, регулирующим круг однородных фин отношений.

16.Отношения, возн-щие при страховании, хар-ся сложной процедурой и широким кругом участ-щих в них субъектов. В число последних входят также различные гос органы.Гражд право регулирует договорные отношения,кот.склад-ся в сфере добровольного страхования. Оно осуществляется путем заключения договора между страхователем и страховщиком. Существенные условия договора добровольного страхования опр-ся в соотв. с зак-вом правилами соотв-щего вида страхования,

Добров.страхование осущ-ся на следующей основе:- добров-ть характерна для страхователей, а страховое обеспечение зависит от их числа;- страхование ограничено опред-м сроком,кот указывается в договоре;- непрерывность страхования обеспечивается только путем повторного перезаключения договоров на новый срок;- действие договора зависит от уплаты разовых или периодических страх взносов.

обязательным явл-ся страх-е, виды, условия и порядок проведения кот опр-ся соотв-щими фин-правовыми актами. Оно может выступать в виде: обязательного гос.страхования, осущ-мого за счет бюдж-х ср-в, и обязательного страхования, осущ-мого за счет ср-в самих страхователей.

В обязательном страховании, инициатором которого выступает г-во, не треб-ся предварительного соглашения между страховщиком и страхователем, но на каждого из участников распр-ся принцип обяз-ти, т. е. страхователь обязан уплатить страх.взнос, а страховщик – выплатить страховое возмещение во всех предусм-х страховых случаях.

Страхование может быть классифицировано по ряду оснований в завис-ти от объекта страхования оно подр-ся на 3основные группы (отрасли): личное, имущ-ое и страхование отв-ти.По договору личного страхования страховщик обязуется выплатить оговоренную договором сумму в случае причинения вреда жизни или зд.самого страхователя, а также достижения им опред-го возраста или наступления в его жизни предусм-го договором страхового случая.Страх-е имущ-х интересов граждан и субъектов хозяйствования.по договору имущ-го страх-я м.б застрахованы след.имущ-е интересы:-риск утраты (гибели) или повреждения имущ-ва;- риск нанесения ущерба имущ-м правам;- риск возникновения убытков от предпр-й деят-ти из-за нарушения своих обяз-в контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обст-вам.Наиб.динамично развивающейся в наст.время отраслью страхования является страхование отв-ти. Оно защищает как интересы самого страхователя, поскольку ущерб за него возмещает страховая организация, так и интересы иных лиц, которым гарант-ся возмещение ущерба, причин-го вследствие действия (бездействия) страхователя независимо от его имущ-го положения.