9.Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

С 1 января 2010г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010г. отменен. Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи.

К ним относятся:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ.

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Их уплачивают в Фонд социального страхования РФ.

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Начиная с 2012 г. эти взносы зачисляются в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Наряду с перечисленными производятся и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взносы исчисляются по каждому фонду в отдельности по установленной ставке. В общем случае ставки страховых взносов большинства предприятий в 2012 году составляют: в ПФ РФ - 22%, в ФСС РФ - 2,9%, в ФФОМС - 5,1%, общая сумма - 30%.

При этом страховые взносы в ПФ РФ: по работникам 1966 г.р. и старше - на финансирование страховой части трудовой пенсии (6% - солидарная часть, 16% - индивидуальная часть); по работникам 1967г.р. и младше - 16% - на финансирование страховой части (6% - солидарная часть, 10% - индивидуальная часть) 6% - на финансирование накопительной части (индивидуальная часть тарифа).

Данная ставка (30%) применяется если сумма выплат по каждому работнику не превышает 512 000 руб. С сумм, превышающих 512 тыс. руб. применяется тариф 10% на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Для сельхозтоваропроизводителей ставки страховых взносов понижены: в ПФ РФ - 16%, в ФСС РФ - 1,9%, в ФФОМС - 2,3%, общая сумма - 20,2%. Размер взносов определяется умножением суммы начисленных всем работникам организации доходов (зарплата, различного рода доплаты, премии, материальная помощь, материальная выгода и др.) на установленную ставку.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (Единого социального налога) ведут на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по следующим субсчетам:

1. Расчеты по социальному страхованию.

2. Расчеты по пенсионному обеспечению.

3. Расчеты по медицинскому страхованию.

4. Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

По Кт счета 69 записывают суммы, начисленные органам социального страхования и обеспечения. По Дт – перечисление задолженности, а также начисленные суммы выплат по листкам нетрудоспособности и прочих платежах, предусмотренных законодательством за счет средств социального страхования.

1. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды:

Дт 08,20,23,25,26,44 – Кт 69 — … на доходы работников, занятых в капитальном строительстве; на доходы работников, занятых в основном производстве ……

Ежемесячная уплата страховых взносов:

Дт 69 – Кт 51.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивается на основании выданного работнику лечащим учреждением листка нетрудоспособности. (если стаж работы до 5 лет – 60%; от 5 до 8 лет – 80%; от 8 лет – 100% заработка).

Дт 69/1 – Кт 70 начисление суммы пособия по временной нетрудоспособности

Дт 70 Кт 68 удержан НДФЛ с начисленной суммы

Дт 70 Кт 50 оставшаяся сумма выплачена из кассы

Организации имеют право использовать страховые отчисления на следующие нужды - выплату пособий: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; пособие в случае усыновления ребенка; единовременное пособие женщине, вставшей на учёт в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячные пособия на период отпуска по уходу за ребенком до 1.5 лет, социальное пособие на погребение и др.

Выплата единовременных и ежемесячных пособий оформляется бухгалтерской проводкой: Дт 69 – Кт 50,51.

Все организации ежемесячно по начисленным и уплаченным платежам по страховым взносам на социальное страхование и обеспечение предоставляют расчет (налоговые декларации) в налоговые органы.

В соответствии со статьёй 22 Трудового кодекса РФ каждый работодатель обязан обеспечивать безопасные условия труда для работников. Тем не менее, даже в организациях, где предусмотрены современные средства техники безопасности, нередко происходят несчастные случаи. В результате сотрудники могут получить травмы. Вредные и опасные производства могут привести к тому, что работники, занятые на таких работах, могут получить хроническое заболевание. Таким сотрудникам расходы на восстановление здоровья компенсируются за счёт средств Фонда на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сумма взноса, которую нужно заплатить в Фонд обязательного страхования от НС и ПЗ, определяют исходя из тарифа, установленного для предприятия. Тарифы страховых взносов утверждают ежегодно. Тариф зависит от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится предприятие.

В настоящее время, предусмотрено 32 класса. Страхователь относится к тому классу профессионального риска, к которому относится основной вид его деятельности. Данный вид расчетов учитывается на субсчете 69/4.