2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, его значение, объекты обложения и порядок исчисления и уплаты в бюджет

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (далее признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектом налогообложения налогом признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

1) песка формовочного, стекольного, строительного;

2) песчано-гравийной смеси;

3) камня строительного, облицовочного;

4) воды (поверхностной и подземной);

5) минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

6) грунта для земляных сооружений;

7) глины и трепелов;

8) бентонитовых глин;

9) соли калийной, поваренной;

10) нефти;

11) мела и доломита и т.д.;

12) гипса (ангидрита);

13) железных руд;

14) торфа влажностью 40 процентов;

15) сапропелей влажностью 60 процентов;

16) мореного дуба;

17) янтаря;

18) золота;

19) виноградной улитки;

20) личинок хирономид.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются:

1.)добыча нефтяного попутного газа;

2) изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;

3) добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

4) добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;

5) добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;

6) добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;

7) добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов;

8) добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

Налоговая база налога – фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки налога

1.Ставки налога устанавливаются в размерах согласно Налоговому Кодексу.

2. За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

3. Земельный налог

Плательщиками земельного налога признаются организации, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве постоянного или временного пользования либо в частную собственность.

Объекты обложения земельным налогом

Статьей 193 Особенной части НК установлено, что объектами обложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки организаций, находящиеся в собственности или временном пользовании, в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.

В 2012 г. не признаются объектом обложения земельным налогом:

• земли общего пользования населенных пунктов;

• земельные участки, занятые кладбищами;

• земли лесного фонда, кроме сельхозземель и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства;

• земли водного фонда, за исключением сельхозземель, Земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами;

• земли запаса;

• земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов.

Установлены и новые льготы, а именно:

• на земельные участки организаций потребкооперации, занятые объектами торговли и общепита, расположенные в сельской местности;

• на земельные участки, занятые жилыми поселками «SOS-Детская деревня» и детскими домами семейного типа;

• на иные земельные участки, ограничения (обременения) в отношении прав на которые установлены законодательными актами.

Освобождение от налога предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу. Налоговая база земельного налога устанавливается в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Ставка налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, установлена в размере 1 927 руб. за гектар.

Ставки на земельные участки в границах населенных пунктов, на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов определены в ст. 197 Особенной части НК в зависимости от их функционального использования и кадастровой стоимости.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок.

Основаниями для его исчисления являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о госрегистрации, решение уполномоченного госоргана, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.