- •Дипломная работа Совершенствование управлением малым предприятием (на примере ооо «СтройМикс»)
- •Глава 1. Аналитическая характеристика исследуемого предприятия ооо «СтройМикс» 7
- •Глава 2. Варианты решения выявленных в ходе анализа проблем 58
- •Глава 3. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 80
- •Введение
- •Глава 1. Аналитическая характеристика исследуемого предприятия ооо «СтройМикс»
- •Теоретические аспекты организации системы управления на предприятии
- •Характеристика объекта анализа
- •Подразделения основного производства
- •Подразделения вспомогательного производства
- •Административные подразделения
- •Анализ внешних и внутренних факторов, оказывающих существенное влияние на деятельность исследуемого предприятия
- •1.3.1. Организация и эффективность менеджемента
- •Распределение бизнес-процессов на ооо «СтройМикс»
- •1.3.2. Организационная система
- •1.3.3. Исследование систем управления
- •1.3.4. Управленческие решения
- •1.3.5. Стратегический менеджмент
- •Стратегия ооо «СтройМикс» на 2009-2011 гг.
- •1.3.6. Инновационный менеджмент
- •1.3.7. Производственный менеджмент
- •Взаимодействие вспомогательных подразделений
- •1.3.8. Управление персоналом
- •Анализ производительности труда ооо «Строймикс»
- •1.3.9. Экономика организации
- •Анализ затрат на производство цемента в 2010 г., тыс.Руб.
- •Анализ структуры затрат на производство цемента в 2011 г., %
- •1.3.10. Персональный менеджмент
- •1.3.11. Финансы и кредит
- •Распределение прибыли на ооо «СтройМикс» в 2010 году
- •1.3.12. Антикризисное управление
- •1.3.13. Управление качеством
- •Глава 2. Варианты решения выявленных в ходе анализа проблем
- •2.1. Основные выводы по результатам анализа
- •2.2. Организация системы бизнес единиц
- •Бюджет доходов профит-центра ооо «СтройМикс» на месяц
- •2.3. Внедрение системы контроля качества
- •2.4. Совершенствование системы управления персоналом
- •Сравнительная характеристика систем заработной платы
- •Расчет параметров системы участия работников в прибыли ооо «СтройМикс»
- •Прогноз эффективности введения системы участия работников в прибыли ооо «СтройМикс»
- •Глава 3. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий
- •3.1. Экономическая эффективность от перехода на альтернативный вид топлива
- •Расчет влияния факторов на сумму топливных затрат на 1 тонну цемента
- •Расчет дополнительных затрат на амортизационные отчисления
- •Сводный подсчет резервов снижения себестоимости 1 тонны цемента
- •3.2. Экономическая эффективность внедрения элемента автоматизированной системы управления
- •Порядок расчета экономического эффекта от внедрения асу
- •Заключение
- •Список литературы
Бюджет доходов профит-центра ооо «СтройМикс» на месяц
Наименование марки цемента |
По плану |
Фактически |
Отклонения | ||||||
Кол-во, т |
Цена, руб. |
Объем продаж, руб. |
Кол-во |
Цена |
Объем продаж |
Кол-во |
Цена |
Объем продаж | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
ШПЦ 400 |
100245 |
346 |
34684867 |
|
|
|
|
|
|
ШПЦ 400 Д20 |
23341 |
398 |
9289910 |
|
|
|
|
|
|
ПЦ 500 Д0 |
16630 |
442 |
7350435 |
|
|
|
|
|
|
ШПЦ 400 Д0 |
6850 |
431 |
2952207 |
|
|
|
|
|
|
ШПЦ 400 С |
2934 |
359 |
1053172 |
|
|
|
|
|
|
Итого: |
150000 |
|
55330591 |
|
|
|
|
|
|
В ходе хозяйственной деятельности при помощи учетной службы предприятия центры затрат заполняют четвертую графу своего бюджета, выводя при этом отклонения. Центр дохода заполняет графы 5, 6, 7 своего бюджета доходов, также определяя отклонения по каждому показателю.
Выявление отклонений – один из самых первых шагов в оценке деятельности подразделения, его руководства, определении эффективных и неэффективных областей работы. Кроме абсолютного (или относительного) показателя отклонения, важно определить причину отклонения. Если известен участок, на котором возникло отклонение, а также причина его возникновения, руководитель подразделения имеет возможность принять соответствующие управленческие решения для того, чтобы минимизировать это отклонение в дальнейшем.
Процесс, в ходе которого определяются суммовые значения отклонений, а также выясняются причины отклонений, называется «анализом отклонений». Естественно, что отклонения могут быть как положительными, так и отрицательными. Положительные отклонения, когда фактические показатели затрат больше, чем плановые, называются неблагоприятными. Отрицательные отклонения, соответственно, – благоприятными.
Отклонения выявляются по каждой составляющей каждого бюджета центра затрат, рассмотренных выше. Аналогичным образом выявляются и анализируются отклонения по центру доходов.
Одними из наиболее важных элементов затрат считаются материальные затраты и затраты на оплату труда, поэтому отклонения по данным элементам анализируются в первую очередь. Кроме того, отклонение по данной статье может возникнуть из-за разницы в цене на приобретаемые материальные ресурсы. Нередко в течение расчетного периода повышаются цены на рынке на данную категорию материалов; могут произойти просчеты при поиске наиболее выгодных поставщиков; могут быть приобретены материалы более низкого качества (в этом случае появляется отрицательное отклонение. Такое «благоприятное» отклонение как правило приводит лишь к ухудшению качества готовой продукции или росту отходов производства). В данной ситуации ответственность за отклонения несут руководители отдела снабжения, не предусмотревшие всех возможных вариантов.
Кроме того, нехватка материалов в результате плохого управления запасами руководителями производственных подразделений может вызвать необходимость срочного приобретения дополнительных ресурсов. Как правило, действия, связанные с ускоренными условиями поставки, оплачиваются потребителем дополнительно – это и ставки за срочность работы как персонала поставщика, так и за дополнительную работу оборудования.
Отклонения за использование материалов в ходе производственного процесса находятся в сфере ответственности руководителей центров затрат. Причины таких отклонений, как правило, связаны с недобросовестным использованием материалов на рабочем месте, с кражами, с изменением требований контроля производственного процесса и пр.
Отклонения, связанные с оплатой труда, тоже находятся в сфере ответственности руководителя подразделения, однако, в меньшей степени. Прежде всего в силу того, что на изменение уровня оплаты труда могут оказывать влияние факторы, не подконтрольные менеджеру, например, изменение ставки оплаты труда, утвержденное в ходе переговоров с профсоюзами предприятия, но еще не отраженное в нормативах. Вместе с тем, руководитель обязан следить за соответствием квалификации используемого на определенном рабочем месте работника и нормативной ставки оплаты труда для этого рабочего места. Так, отклонение может возникнуть, если менеджер назначит квалифицированного работника для исполнения операций, которые обычно выполняются неквалифицированными рабочими.
Аналогичным образом определяются и рассчитываются отклонения по другим элементам затрат.
Документом, который формируется на основе бюджетов центров затрат и центра дохода является сводный бюджет профит-центра.
Отметим, что данный сводный бюджет используется для контроля и оценки деятельности профит-центра.
Таким образом, главным показателем, использующимся для оценки результатов деятельности профит-центра является сметная прибыль, скорректированная на отклонения, полученные по результатам работы в отчетном периоде. При этом норматив сметной прибыли изначально устанавливается таким образом, чтобы покрывать постоянные накладные расходы предприятия в целом (с учетом управляющих подразделений).