Единый социальный налог

Ситуация 1.

Облагается ли единым социальным налогом (ЕСН) материальная выгода при выдаче сотруднику беспроцентного займа?

Ситуация 2.

По ошибке предприятием был переплачен единый социальный налог и оно хочет его вернуть. Надо ли им подавать заявление только в налоговую инспекцию? Или необходимо обращаться также в Фонд социального и медицинского страхования?

Ситуация 3.

На предприятии проходила налоговая проверка. Были выявлены занижение фонда оплаты труда и, как следствие, недоплата единого социального налога. Какие ему грозят штрафные санкции?

Ситуация 4.

Организация своевременно не подала квартальный расчет по единому социальному налогу и не заплатила в срок авансовые платежи. Будут ли в этом случае взыскиваться пени и штрафы?

Практическое задание № 6

Тест по теме «сущность налогового учета

И КРИТЕРИИ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ»

Рекомендации к ответам:

При выборе правильного ответа необходимо руководствоваться статьями, описывающими организацию налогового учета в главе 25 «Налог на прибыль».

В каждой ситуации достаточно указать ее номер и букву или буквы, соответствующие правильным ответам.

П р и м е р. Ситуация 1. Ответ: Б, В.

Ситуация 1.

Под налоговым учетом понимается:

А. Данные, которые учитываются в таблицах, справках и иных документах бухгалтера.

Б. Методы определения налоговой базы.

В. Система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Г. Принципы, методы и правила, на основе которых находят отражение факты хозяйственной деятельности предприятия.

Ситуация 2.

Целями ведения налогового учета являются:

А. Формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного периода.

Б. Обеспечение расширения капитала и стимулирования инвестиционной активности.

В. Участие государства в регулировании экономики.

Г. Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога.

Ситуация 3.

Основными принципами налогового учета являются:

А. Степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков.

Б. Предприятие рассматривается как обособленный объект налогового учета.

В. Использование метода начисления и разграничения деловой активности между смежными отчетными периодами.

Г. Имущество и обязательства имеют стоимостную оценку.

Ситуация 4.

Налоговый учет налогоплательщиком организуется:

А. Самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.

Б. Совместно с государственными органами, используя налоговые инструменты.

В. В соответствии с налоговым законодательством, применяя разнообразные основания предоставления налоговых льгот.

Г. Отражая налоговую политику государства, корректируя хозяйственные операции предприятия.

Ситуация 5.

Налоговый учет по налогу на прибыль организаций имеет трехуровневую структуру, которая включает:

А. 1 – определение объекта налогообложения; 2 - формирование налоговой базы; 3 – расчет налога.

Б. 1 – сбор первичных учетных документов; 2 - создание аналитических регистров налогового учета; 3 - расчет налоговой базы.

В. 1 – определение налоговой базы; 2 - использование системы льгот; 3 – определение срока уплаты налога.

Г. 1 – детальный анализ позитивных и негативных сторон существующих хозяйственных операций; 2 – расчет налога за отчетный период; 3 – проектировка налоговых расходов предприятия в будущем

Ситуация 6.

Формы первичных учетных документов для целей налогового учета налогоплательщик может разработать:

А. На основании документов, имеющихся в налоговых службах данного муниципалитета.

Б. В соответствии с формами учетных документов подобного предприятия.

В. Строго соблюдая действующее налоговое законодательство.

Г. Самостоятельно.

Ситуация 7.

Первичный учетный документ должен быть составлен:

А. В зависимости от учетной политики данного предприятия.

Б. Перед проверкой налоговыми органами бухгалтерской отчетности.

В. В момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

Г. В течение налогового периода.

Ситуация 8.

Аналитические регистры налогового учета представляют собой:

А. Формы определения доходов и расходов по кассовому методу и методу начисления.

Б. Сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированные в соответствии с требованиями налогового законодательства, без отражения по счетам бухгалтерского учета.

В. Категории доходов и расходов, сгруппированных определенным образом для целей налогообложения.

Г. Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Ситуация 9.

Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

А. Наименование регистра; наименование хозяйственных операций; подпись лица, ответственного за составление указанных регистров.

Б. Наименование регистра; дату составления; измерители операции в натуральном и денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись лица, ответственного за составление указанных регистров.

В. Объекты учета для целей налогообложения в хронологическом порядке.

Г. Объекты учета; налоговую базу; дату составления; подпись лица, ответственного за составление указанных регистров.

Ситуация 10.

Исправление ошибки в регистре налогового учета

А. Допускается с разрешения руководителя предприятия.

Б. Не допускается независимо от каких – либо причин.

В. Допускается по согласию руководителя предприятия и налоговой инспекции.

Г. Допускается. Оно должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Ситуация 11.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль в обязательном порядке должен содержать следующие данные:

А. Период, за который определяется налоговая база; сумму доходов от реализации; сумму расходов; прибыль (убыток) от реализации; сумму внереализационных доходов (расходов); прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Б. Объект налогообложения; ставку налога; льготы по налогу; сумму налога.

В. Суммы доходов и расходов от реализации и внереализационных операций.

Г. Период, за который определяются налоговая база и прибыль (убыток) по всем операциям.

Ситуация 12.

Критериями эффективности системы налогового учета являются:

А. Установление системы, методов определения налоговой базы.

Б. Получение истинной информации об экономических результатах деятельности хозяйствующих субъектов.

В. Строгое соблюдение действующего налогового законодательства.

Г. Определение экономической обоснованности системы налогообложения.

Практическое задание № 7

КАК ЖИВЕТСЯ МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЯМ В «ТУМАННОМ АЛЬБИОНЕ»?

Предприниматель Олег Павлов последние десять лет живет и занимается бизнесом в Великобритании. Он директор компании «Английский бизнес-клуб», издающий интернет-журнал на русском языке. Журнал освящает британский бизнес для российских предпринимателей. Фирма зарегистрирована в Великобритании и является малым предприятием. Основываясь на собственном опыте, он дает краткую характеристику условий деятельности предпринимателей в Великобритании, как с положительной, так и с отрицательной стороны.

После изучения и анализа ситуации с позиции налогообложения предлагается ответить на вопросы.

Рис. 1. «Туманный Альбион»

«Прежде всего следует отметить серьезную роль, которую играет малый бизнес в британской экономике. Компании с числом работающих менее 50 человек (они-то и попадают под определение малых предприятий (МП)) составляют 80 % от общего количества британских компаний. Причем, если в России малый бизнес распространен, как правило, в сфере торговли, то в Британии МП, прежде всего, обслуживают крупные промышленные компании. Вполне естественно, такое количество небольших компаний является серьезной социальной, экономической, политической силой, хотя отдельно взятая маленькая компания очень уязвима, например, перед той же налоговой инспекцией.

Если вы думаете, что разорить бизнес налоговая инспекция может только в России, то вы глубоко ошибаетесь. В Британии есть еще и НДС-инспекция, которая также представляет серьезную угрозу для небольших предприятий, если те не так, как надо, уплатили налог. Точно так же, как и в России, я побаиваюсь налоговых инспекторов, которые могут трактовать ситуацию по уплате налогов по-разному, правда, в отличие от России, они неподкупны. Средний срок задолженности по оплате за товары или сервис составляет 90 дней. За три месяца небольшая фирма может обанкротиться, так и не получив долг с большой компании. Правда, есть закон, который позволяет МП получать процент по задолженности с большого бизнеса, но немногие идут по этому пути. Испортить отношения с крупным партером – значит лишить себя значительной доли дохода.

Разумеется, существует авторитетная организация, защищающая интересы МП: Федерация Малого Бизнеса (ФМБ). Членский взнос для бизнесменов составляет 100 фунтов стерлингов в год (примерно

140 $). После того как предприниматель становится членом ФМБ, он получает сертификат. Когда наша фирма получила такой сертификат, к нему прилагалось письмо, в котором говорилось: «Повесьте это сертификат так, чтобы его мог видеть налоговый инспектор». Честно говоря, это вдохновляло и внушало уверенность. К письму также был приложен список льгот, получаемых бесплатно, в частности: телефонные консультации все 24 часа в сутки по вопросам налогообложения, законодательства, различных сторон ведения бизнеса; гарантия выплаты 50 тыс. фунтов стерлингов, покрывающих затраты в судебной тяжбе с налоговой инспекцией при возникновении уголовной ответственности и в некоторых других юридических случаях. Кроме того, ФМБ, имея огромное количество членов, может «выбивать» для своих членов выгодные условия и скидки при страховании, получении кредита и пр., что так необходимо малому бизнесу, где считается каждый пенс.

Вопросы к ситуации:

1. В чем специфика деятельности МП в Британии и какие проблемы по налогообложению у них возникают?

2. Что общего в этих проблемах между Россией и Британией и в чем различие?

3. Какое преимущество имеет малый бизнес в Англии по сравнению с Россией?

Практическое задание № 8

ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ НАЛОГИ ВМЕСТО ПОДОХОДНЫХ

Чтобы вылечить болезнь, надо правильно поставить диагноз, то есть раскрыть глубинную первопричину. Почему, несмотря на колоссальное наращивание производства, человечество все еще не может решить экономические проблемы? Считается, что угроза создается «технической цивилизацией», поэтому все больше людей задают вопрос: какой же это «прогресс», если он угрожает существованию самой жизни на планете? В документе «Всемирная стратегия охраны природы», принятом в 1980 г. Международным Союзом Охраны Природы, действующим под эгидой ООН,

Рис.2. Природные ресурсы

было сказано: «Деградация природы наступает с такой скоростью, что непосредственно угрожает благополучию и стабильности государств. Приближается новая эпоха, когда с истощением природных ресурсов, именно ресурсы - от нефти и металлов до чистой воды, воздуха и просто земной поверхности – станут самым важным и дорогим элементом производства. Предвидя их истощение, надо экономить уже сейчас, то - есть надо намеренно значительно повысить на них цены с помощью экологических налогов (акцизов), на добычу ресурсов и на производство загрязнителей. В отличие от стихийного роста цен, искусственное повышение цен будет вполне безболезненным, компенсированным, так как позволит одновременно на ту же сумму в целом по стране уменьшить налоги с прибыли и подоходные. А снижение подоходного налогообложения не только даст компенсацию, но благотворно скажется на экономике и нравственности.

Как пытаются решить экологическую проблему

Теперешние методы охраны среды являются лечением последствий и симптомов. А надо лечить – причины. Каковы же причины? Фундаментальных причин экологического кризиса две: неверно направленные стимулы в экономике и неверно направленные стимулы в демографической политике.

Отчасти стимулирование природоохранных мероприятий уже применяется – но неправильно. Стимулирование понимают как предоставление средств и налоговых льгот тем, кто внедряет какие-то приспособления для очистки. Предоставляемые даром миллиардные средства и льготы уходят как в бездонную бочку, потому что их получатели не заинтересованы в том, чтобы внедряемые очистные устройства действительно работали эффективно, напротив, они заинтересованы получать все новые и новые средства и льготы. Стимулирование должно быть противоположным. Необходимо поставить охрану среды на коммерческую основу - загрязнители целесообразно обложеить высоким налогом, пропорционально загрязнению. Высоким – для того чтобы оказалась высокой их прибыль от снижения с них налога в случае уменьшения ими загрязнений. Но, значит, от самого налога прибыль предприятия не должна страдать. Следовательно, налог должен взиматься не как процент с прибыли, а быть акцизом. Акциз – это определенная (в рублях) ставка с каждой единицы (тонны) производимого отхода. Акцизы снижают потребление вполне определенных товаров, и не уменьшают рентабельность никаких предприятий и экономики вообще. Таким образом, с переходом от подоходного налогообложения к экологическому общее налоговое бремя не возрастает и, следовательно, никакого ущерба экономике и уровню жизни не будет. Капиталовложения в экологические мероприятия станут прибыльными, поэтому отпадет необходимость выделять на них большие средства из бюджета, предприятия сами будут изыскивать средства, как сейчас они находят средства на любые вложения, дающие прибыль.

Идея высоких экологических налогов как способа выйти из экологического кризиса подсказана повышением цен на нефть в 4 раза во время «нефтяного кризиса» 1973 г. Столь значительное повышение цен создало тогда сильный стимул экономить энергию. В период высоких цен американцы кооперировались и ездили из пригородов на работу в город по четверо в одной машине. Тогда газеты писали даже, что страны ОПЕК хорошо сделали, взвинтив цены, так как это, наконец, заставило Запад экономить энергию.