3. Порядок и методика выполнения задания

1.Дать краткую характеристику предприятия: основные виды деятельности, особенности функционирования.

2.Описать организацию бухгалтерского учета:

Раскрыть основные пункты учетной политики и представить их, как: Выписка из приказа об учетной политике, где необходимо отразить:

• способы оценки имущества;

• установление границы между основными средствами и средствами в обороте;

• способы начисления амортизации по основным средствам, нематериальным активам;

• порядок учета ремонта производственных основных средств;

• порядок учета выбытия основных средств;

• порядок учета приобретения и заготовления материалов (текущий учет материалов следует вести по покупным ценам поставщиков);

• способы списания отпущенных в производство материалов;

• способы оценки товаров;

• порядок учета транспортно-заготовительных расходов (либо учитывать их в составе счета 10 «Материалы» на отдельном аналитическом счете 10_ТЗР (варианты 0,1,2, 3,4), либо учет отклонений фактической себестоимости поступивших материалов от их учетной стоимости вести обособленно с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (варианты 5, 6, 7, 8, 9). При отпуске материалов в производство или ином выбытии транспортно-заготовительные расходы и отклонения списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов);

• учет затрат на производство ведется по видам продукции и заказам на соответствующих субсчетах к счету 20 «Основное производство» (для всех вариантов);

• вариант учета выпуска продукции (по фактической себестоимости (варианты 0, 1, 2, 3, 4); по нормативной (плановой) производственной себестоимости (варианты 5, 6, 7, 8, 9), а отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) за отчетный период относить на себестоимость проданной продукции;

• оценку незавершенного производства;

• порядок списания общепроизводственных расходов (в целях упрощения расчетов, следует распределить внутри производств по видам продукции и заказам пропорционально заработной плате производственных рабочих);

• порядок списания общехозяйственных расходов (ежемесячно списывать либо на себестоимость продукции(варианты 0,1,2, 3,4), либо на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы) (варианты 5, 6, 7, 8, 9);

• способы распределения косвенных расходов между объектами калькулирования;

• порядок списания расходов будущих периодов;

• порядок признания коммерческих расходов;

• момент признания выручки;

• вариант учета распределения и использования прибыли;

• виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством (применить общий налоговый режим).

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета для этого предприятия привести в приложении работы.

3.Остатки по счетам бухгалтерского учета за 11 месяцев (по ноябрь включительно).

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета за 11 месяцев

№ сче та	Наименование счета	Остаток на 01.01		Остаток на 01.12
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
01	Основные средства	3990702		4083702
02	Амортизация основных средств		1163500		1341760
04	Нематериальные активы	38500		38500
05	Амортизация нематериальных активов		7700		9240
08	Вложения во внеоборотные активы	290000		197000
10	Материалы, в т.ч.10ТЗР (вар. 0,1,2, 3,4)	272169		1123646
		35 412		65614
10	Материалы (вар. 5, 6, 7, 8, 9)	236757		058032
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	-		-
16	Отклонение в стоимости мат. ценностей (вар. 5,6,7,8,9)	35412		65614
19	НДС по приобретенным ценностям	54434		41548

Продолжение таблицы 1

20	Основное производство	687 510		844890
	В т. ч. изделие А изделие В	487 500 200 010		604638 240252
43	Готовая продукция	649 532		295280
45	Товары отгруженные (варианты 0, 1, 2, 3, 4)	1268688		779139
50	Касса	510		510
51	Расчетные счета	418 825		271968
58	Финансовые вложения	60 000		160000
	в т.ч. краткосрочные	-		100000
	Долгосрочные	60 000		60 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1315000		769442
62	Расчеты с покупателями и заказчиками (варианты 5, 6, 7, 8, 9)	1268 688		779 139
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		329600		172729
68	Расчеты по налогам и сборам		427048		510820
69	Расчеты по соц страхованию и обеспечению		178065		270938

Продолжение таблицы 1

70	Расчеты по оплате труда		453757		427849
71	Расчеты с подотчетными лицами	720		-
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	28730		7408
75-1	Расчеты по вкладам в уставной капитал	120580		20580
75-2	Расчеты по выплате доходов		12700		2700
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	84200	70400	64700	35700
80	Уставный капитал		3000000		3000000
82	Резервный капитал		185000		185000
83	Добавочный капитал		357280		357280
84	Нераспределенная прибыль (непо-крытый убыток)		178640		98640
96	Резервы предстоящих расходов		290000		65586
97	Расходы будущих периодов	3850		3850
98	Доходы будущих периодов		260		500
99	Прибыли и убытки	-	-	237 098	921 635
	Итого	7968950	7968950	8169819	8169819

4.Хозяйственные операции за декабрь (составляются студентом самостоятельно). Необходимые операции:

Учет внеоборотных активов:

• отразить операции по поступлению (покупка, безвозмездное поступление, в качестве вклада в уставный капитал) и выбытию (продажа, списание в связи с физическим износом) основных средств, нематериальных активов;

• отразить операции по начислению амортизации по основным средствам и нематериальным активам;

• отразить операции по учету ремонта основных средств.

Учет материально-производственных запасов:

• отразить операции по учету материально-производственных запасов (покупка с услугами по доставке сторонней организацией).

• образовать резерв под снижение стоимости материалов, потерявших свои потребительские качества.

Учет затрат на производство:

• отразить элементы затрат за месяц по дебету производственных счетов (материалы, заработная плата рабочих, служащих, персоналу управления (с начислением ЕСН и страховых взносов), амортизация, использование электроэнергии и т.д.);

• списать расходы будущих периодов;

• списать и распределить общепроизводственные расходы между изделиями;

• суммировать и списать общехозяйственные расходы;

• определить потери от брака и включить в себестоимость продукции;

• произвести расчет себестоимости незавершенного основного производства и выпущенной продукции.

Учет готовой продукции и товаров:

• отразить операции по учету выпуска и продажи готовой продукции (согласно выбранной учетной политики);

Учет денежных средств и расчетов:

• отразить операции по расчетному счету, по кассе, по прочим счетам в банках;

• отразить операции по получению и возврату кредитов и займов;

• отразить операции с подотчетными лицами;

• отразить в учете расчетов с персоналом по прочим операциям;

• отразить операции по учету финансовых вложений (отразить приобретение: акций с последующей перепродажей с целью получения дохода; облигаций с погашением разницы между покупной и номинальной стоимостью, и также отразить получение дохода);

• отразить операции по учету результатов, выявленных инвентаризацией (операции по выявлению излишков; недостачи, возникшей по вине материально ответственного лица с взысканием по цене возможной реализации).

Учет финансовых результатов и капитала:

• отразить операции по начислению и уплате причитающихся налогов (НДС, налог на рекламу, автомобильный налог, налог на имущество, налог на прибыль и т.д.)

• отразить операции по учету прочих доходов и расходов (по состоянию на 31 декабря отчетного года: закрыть субсчета, открытые к счету 90 «Продажи»; списать сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц; закрыть субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы»);

• отразить операции по учету доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов;

• отразить операции по учету прибылей и убытков (по окончании отчетного года заключительной записью декабря закрыть счет 99 «Прибыли и убытки»)

• отразить операции по учету собственного капитала, т.е. уставного, резервного добавочного капитала и нераспределенной прибыли (произвести отчисления в резервный капитал; часть прибыли отчетного года направить на выплату дивидендов от участия в капитале работникам организации; удержать налог на доход с дивидендов и т.д.).

На основании приведенных данных студент должен выполнить следующее:

1. Используя данные об остатках по синтетическим счетам, а также расшифровки по отдельным синтетическим счетам предприятия на 1 декабря 200- г. (табл.1) и плана счетов, открыть счета синтетического и аналитического учета. Открытие счета необходимо по мере возрастания счетов, согласно плана счетов, т.е. 01, 02, 04, 05, … и т.д.

Для выполнения первого задания (открытие счетов и запись начальных остатков) необходимо начертить схемы счетов и выписать указанные в задании суммы сначала по синтетическим счетам (на дебет активных счетов и кредит пассивных счетов), а затем и по указанным в задании аналитическим счетам. Перед суммой остатка написать букву «С» (сокращенное обозначение слова «сальдо»), а сумму подчеркнуть тонкой чертой. Это необходимо для того, чтобы в дальнейшей работе облегчить подсчет оборотов по каждому счету и выписку начальных остатков в оборотную ведомость.

01 «Основные средства» 02 «Амортизация

Д-т К-т Д-т основных средств» К-т

С-4083 702	42) 8000			С – 1 341 760
42)72000			42) 12 000	24а) 10 993 24б) 2 443 24в) 4 280
Об(Д)–72000	Об (К)-8000		Об(Д) – 12000	Об(К)–28709
С-4147702				С – 1 358 469

2. Определить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции в соответствии с учетной политикой и вариантами задач (0, 1, 2, 3, 4 или 5, 6, 7, 8, 9), составить бухгалтерские проводки и отразить их в журнале регистрации хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 200_г.

№ п/п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит

При определении сумм по некоторым операциям, необходимо использовать расчеты следующих форм: