Тема: Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис

Мета. Виявити взаємозв'язок балансу i paxyнків бухгалтерського обліку; засвоїти порядок відображення господарських операцій, визначення оборотів i кінцевих залишків (сальдо) на рахунках бухгалтерського обліку; з'ясувати сутність i контрольне значення методу подвійного запису.

Засвоїти методику i техніку відображення господарських операцій на синтетичних i аналітичних рахунках; з'ясувати взаємозв'язок між синтетичними i аналітичними рахунками.

Основні терміни I поняття

Рахунки бухгалтерського обліку - це cпociб групування господарських операцій за економічно однорідними ознаками з метою систематичного контролю за наявністю i змінами активів, капіталу i зобов'язань в процесі господарської діяльності.

Активні рахунки - це рахунки, які призначені для обліку наявності i змін господарських засобів.

Пасивні рахунки - це рахунки, які призначені для обліку наявності i змін власного капіталу i зобов'язань.

Активно-пасивні рахунки - це рахунки, які поєднують ознаки активних i пасивних рахунків одночасно.

Дебет - права сторона рахунка (умовний термін).

Кредит - ліва сторона рахунка (умовний термін).

Сальдо (залишок) - стан активів, капіталу, зобов'язань на певну дату (може бути початковим i кінцевим).

Подвійний запис - запис господарської операції в одній i тій же сумі двічі по дебету одного рахунку i кредиту іншого.

Кореспонденція рахунків - взаємозв'язок рахунків, що виникає в результаті відображення на них господарських операцій подвійним записом.

Проста бухгалтерська проводка - це спосіб відображення господарських операцій в системі рахунків у вигляді бухгалтерського запису з використанням тільки двох рахунків.

Складна бухгалтерська проводка - це спосіб відображення господарських операцій в системі рахунків у вигляді бухгалтерського запису з використанням більш як двох рахунків (один рахунок дебетується, декілька кредитуються і навпаки).

Аналітичні рахунки - рахунки, за допомогою яких дають деталізовану характеристику даних синтетичних рахунків.

Синтетичні рахунки - рахунки, які призначені для обліку економічно однорідних груп активів, капіталу i зобов'язань, господарських процесів i результатів діяльності у грошовому вимірнику.

Субрахунки - це cпociб додаткового групування однорідних аналітичних рахунків в межах синтетичного рахунку для отримання узагальнених показників (по гpyпi аналітичних рахунків), необхідних для управління, складання балансу та інших форм звітності.

Аналітичний облік - облік, що здійснюється за допомогою аналітичних рахунків.

Синтетичний облік - облік, що здійснюється за допомогою синтетичних рахунків.

Рекомендована література

Основна: [1], [2], [3], [4], [5], [6], [7], [9], [12], [14], [15], [29], [30], [31]. Додаткова: [3], [4], [6], [7], [8], [9], [10], [11], [12], [14], [15], [16], [17], [19], [20], [21], [22], [23], [24].

Практичні завдання

1. На підставі даних балансу ТзОВ «Росток» на 01.01.20__ р., (табл. 4), відкрити рахунки бухгалтерського обліку i записати на них залишки (сальдо) на 01.01.20__ р. (схеми).

2. Записати господарські операції ТзОВ «Росток» за січень 20__ року (табл. 5) в журнал реєстрації господарських операцій (табл. 7). Скласти та записати кореспонденцію рахунків за кожною операцією.

3. Відобразити господарські операції на схемах рахунків бухгалтерського обліку методом подвійного запису.

4. Підрахувати суми оборотів по дебету i кредиту кожного рахунку, визначити залишки (сальдо) на 01.02.20__ р.

5. Скласти сальдовий баланс ТзОВ «Росток» на 01.02.20__ р. (табл. 8).

Таблиця 7