- •Розділ 1. Теоритичні та методологічні аспекти справляння податку з доходів фізичних осіб
- •1.1 Економічна суть податку з доходів фізичних осіб
- •1.2 Ретроспектива законодавчої бази, що регламентує справляння податку з доходів фізичних осіб
- •Таблиця 1.3
- •1.3. Методологічні аспекти справляння податку з доходів фізичних осіб
- •1.4. Зарубіжний досвід справляння податку з доходів фізичних осіб
- •Розділ 2. Аналіз справляння податку з доходів фізичних осіб на матеріалах « іркліївської сільської ради » за 2007 – 2009 рр.
- •2.1. Організаційно – економічна характеристика « Ірліївської сільської ради »
- •2.2. Аналіз нарахування та сплати податку з доходів фізичних осіб Іркліївської сільської ради
- •2.3 Оцінка податкового навантаження на фонд оплати праці Іркліївської сільської ради за 2008 – 2010роки
- •Розділ 3. Напрями вдосконалення справляння податку з доходів фізичних осіб
- •3.1.Вдосконалення механізму справляння податку з доходів фізичних осіб в Україні
- •3.2. Напрямки вдосконалення справляння податку з доходів фізичних осіб шляхом введення прогресивноїшкалиподаткових ставок систему оподаткування доходів фізичних осіб
- •Висновки
- •Список використаної літератури
- •Додатки
Таблиця 1.3
Шкала оподаткування прибутковим податком громадян, що діяла до 2004 року
Місячний сукупний оподатковуваний дохід (у неоподатковуваних мінімумах) |
Ставки та розміри податку |
З доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму |
не оподатковується |
З доходу в розмірі від одного неоподатковуваного мінімуму + 1 грн. до 5 неоподатковуваних мінімумів |
10 відсотків від суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму |
З доходу в розмірі від 5 неоподатковуваних мінімумів + 1 грн. до 10 неоподатковуваних мінімумів |
податок з доходу в розмірі 5 неоподатковуваних мінімумів + 15 відсотків від суми, що перевищує дохід у розмірі 5 неоподатковуваних мінімумів |
З доходу в розмірі від 10 неоподатковуваних мінімумів + 1 грн. до 60 неоподатковуваних мінімумів |
податок з доходу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів + 20 відсотків від суми, що перевищує дохід у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів |
З доходу в розмірі від 60 неоподатковуваних мінімумів + 1 грн. до 100 неоподатковуваних мінімумів |
податок з доходу в розмірі 60 неоподатковуваних мінімумів + 30 відсотків від суми, що перевищує дохід у розмірі 60 неоподатковуваних мінімумів |
З доходу в розмірі понад 100 неоподатковуваних мінімумів |
податок з доходу в розмірі 100 неоподатковуваних мінімумів + 40 відсотків від суми, що перевищує дохід у розмірі 100 неоподатковуваних мінімумів |
З 2004 року була замінена оподаткуванням за єдиною ставкою в розмірі 13%. У 2007 році цю ставку було збільшено до 15%.
1.3. Методологічні аспекти справляння податку з доходів фізичних осіб
Платниками податку з доходів фізичних осіб є резиденти, які отримують як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи та нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження з території України.
Об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний оподатковуваний дохід; чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року; доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті; іноземні доходи.
Об'єктом оподаткування нерезидента є: загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України; загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України; доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті. При нарахуванні доходів у вигляді валютних цінностей або інших активів, чия вартість є вираженою в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях, така вартість перераховується у гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, діючим на момент одержання таких доходів.
Перелік податкових соціальних пільг.
Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у таких розмірах:
платники податку, які отримують дохід у вигляді заробітної плати з джерел походження на території України , розмір якої не перевищує прожиткового мінімуму, збільшеного в 1,4 рази та округленого до найближчих 10 гривень мають право на податкову соціальну пільгу у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку;
податкова соціальна пільга в розмірі 150 відсотків встановлюється для платника податку, який є:
а) є самотньою матір'ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальником) - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
б) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
г) є вдівцем або вдовою;
д) є особою, віднесеною законом до 1 або 2 категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;
е) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;
є) є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства;
ж) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
податкова соціальна пільга в розмірі 200 відсотків встановлюється для платника податку, який є:
а) особою, що є Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави;
б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";
в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;
г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;
д) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року;
е) особою, яка має та виховує трьох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину;
У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав податкова соціальна пільга застосовується один раз з підстави, що передбачає її найбільший розмір. Ставка податку становить 15 відсотків від об'єкта оподаткування, крім випадків
Ставка податку становить 5 відсотків від об'єкта оподаткування, нарахованого податковим агентом як: процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок (у тому числі картковий рахунок); процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом; процент на вклад (внесок) до кредитної спілки, створеної відповідно до закону; інвестиційний дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, відповідно до закону; дохід за іпотечним сертифікатом участі, іпотечним сертифікатом з фіксованою дохідністю, відповідно до закону; дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю; дохід, який виплачується управителем фонду фінансування будівництва; дохід учасника фонду банківського управління;
в інших випадках, прямо визначених відповідними нормами цього Закону.
Ставка податку становить подвійний розмір ставки, визначеної пунктом цієї статті, від об'єкта оподаткування, нарахованого як виграш чи приз (крім у державну лотерею у грошовому виразі) на користь резидентів або нерезидентів, та від будь-яких інших доходів, нарахованих на користь нерезидентів - фізичних осіб. [2]
Ставка податку становить 10 відсотків від об'єкта оподаткування з доходів шахтарів-працівників, які видобувають вугілля, залізну руду, руди кольорових і рідкісних металів, марганцеві та уранові руди, працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день, та працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань) у вугільній промисловості - за Списком N 1 виробництв, робіт, професій, посад і показників на підземних роботах, на роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах, затвердженим Кабінетом Міністрів України.
Ставка податку може становити інший розмір, визначений відповідними нормами цього Закону.