Пф (приVрПобщ ф, уDф, Цф , Сф )

R_ф= Пф (при V_{РПобщ ф}, УD_ф * С_ф)

R_ф= 19296 / 80639 * 100=23,93%

∆R =R_ф – R_пл =23,93 –23,14 = 0,79 % ,

∆R(V_РП)=R¹_усл –R_пл = 23,14-23,14=0,

∆R(УD_i) =R²усл – R1_усл = 23,14-23,14=0,

∆R(Ц) =R³_усл - R²_усл =27,60-23,34= + 4,26%,

∆R(С) = R_ф - R³_усл =23,93-27,60= - 3,67 %.

Вывод: План по уровню рентабельности перевыполнен в связи с повышением среднего уровня цен и удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации. Рост себестоимости реализованной продукции на 3289 тыс. грн. (80639-77350) вызвал снижение уровня рентабельности на 3,67%.

5. Факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средне реализационных цен и себестоимости единицы продукции:

Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности продаж способом цепных подстановок:

П _{рп пл} (при V _{РПобщ пл}, УD _{i пл}, Ц _{i пл}, С _{i пл})

R_{рп пл} = ———————————————————

ВР_пл (при V _{РПобщ пл}, УD _{i пл}, Ц _{i пл})

R_{рп пл} = (17900/95250)*100=18,79%

П¹_усл (при V _{РПобщ пл}, УD _{i пл}, Ц _{i пл}, С _{i пл})

R¹_{рп усл} = ———————————————————

ВР_усл (при V _{РПобщ пл}, УD _{i пл}, Ц _{i пл})

R¹_{рп усл} = ((17900*0,9912)/(95250*0,9912))*100=18,79%

П²_усл (при V _{РПобщ пл}, УD _{i пл}, Ц _{i пл}, С _{i пл})

R²_{рп усл} = ———————————————————

ВР_усл (при V _{РПобщ пл}, УD _{i пл}, Ц _{i пл})

R²_{рп усл} = (18278/96600)*100=18,92%

П³_усл (при V _{РПобщ ф}, УD _{i ф}, Ц _{i ф}, С _{i пл})

R³_{рп усл} = ———————————————————

ВР_усл (при V _{РПобщ ф}, УD _{i ф}, Ц _{i ф})

R³_{рп усл} = (21613/99935)*100=21,63%

П _ф (при V _{РПобщ ф} УD _{i ф} Ц _{i ф} С _{i ф}

R_{рп ф}= —————————————————

ВР_ф (при V _{РПобщ ф} УD _{i ф} Ц _{i ф}

R_{рп пл} = (19296/99935)*100=19,31%

ΔR_рп=R_{рп ф} – R_{рп пл}=19,31-18,79=+0,52%

ΔR_рп(V_РП)=R¹_{рп ф} – R_{рп пл}=18,79-18,79=0%

ΔR_рп(УD)=R²_{рп ф} – R¹_{рп усл}=18,29-18,79=+0,13%

ΔR_рп(Ц)=R³_{рп ф} – R²_{рп усл}=21,63-18,92=+2,71%

ΔR_рп(С)=R_{рп ф} – R³_{рп усл}=19,31-21,63=-2,32%

Вывод: План по уровню рентабельности продаж в целом по предприятию перевыполнен на 0,52% в связи с повышением среднего уровня цен и удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации. Рост себестоимости вызвал снижение уровня рентабельности на 2,32%.

7. Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции.

R_i=П_і/п_і=V_РПі(Ц_і-С_і)/V_РПі*С_і=(Ц_і-С_і)/С_і=(Ц_і/С_і)-1

Расчет влияния (факторов на изменение уровня рентабельности изделия А способом цепных подстановок:

R_пл=(Ц_пл-С_пл)/С_пл=((500-400)/400)*100=25%

R_усл=(Ц_ф-С_пл)/С_пл=((520-400)/400)*100=30%

R_ф=(Ц_ф-С_ф)/С_ф=((520-450)/450)*100=15,55%

ΔR= R_ф –R_пл=l 5,55-25= - 9,45 %,

ΔR(Ц)= R_усл – R_пл =30-25= + 5%,

ΔR(C)= R_ф – R_усл =15,55-30= - 14,45 %.

Вывод: План по уровню рентабельности изделия А недовыполнен в целом на 9,45%. За счет повышения цены он вырос на 5%; из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 14,45%.

Аналогичные расчеты по каждому виду продукции:

Вид продукции	Средняя цена реализации, грн./ тыс. ед.		Себестои­мость 1 тыс. единиц, грн.		Рентабельность			Отклонение от плана, %
					плано­вая	услов­ная	факти­ческая	общее	За счет
	план	факт	план	факт					цены	себесто­имости
А В С D	500 600 700 750	520 610 735 780	400 500 570 587,4	450 512 556 575	25,00 20,00 22,80 27,70	30,00 22,00 28,95 32,80	15,55 19,14 32,19 35,65	- 9,45 -0,86 + 9,39 + 7,95	+5,00 + 2,00 +6,15 +5,10	- 14.45 - 2.86 - 3,24 - 2,85

6. Анализ рентабельности продаж.

П _рп (при V _РПобщ, УD _i, Ц _i, С _i)

R_рп = ————————————————

ВР (при V _РПобщ, УD _i, Ц _i)

где П_рп - прибыль от реализации продукции,

ВР - выручка от реализации продукции.

Она зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

R_i=П_і/ВР_і=V_РПі(Ц_і-С_і)/V_РПі*Ц_і=(Ц_і-С_і)/С_і

Вид про­дук­ции	Средняя цена реализации, грн./ тыс. ед.		Себестои­мость 1 тыс. единиц, грн		Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
					плано­вая	услов­ная	факти­ческая	общее	За счет
	план	факт	план	факт					цены	себестоимости
А В С D

Вывод: