- •Тема №11:
- •Количество часов: «Учёт и аудит» - 3 часа
- •Днепропетровск
- •Тема 11. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •Исходные данные
- •3. Анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции.
- •Методика расчета влияния факторов способом цепных подстановок (по продукции а):
- •4. Анализ рентабельности производственной деятельности в целом по предприятию.
- •Пф (приVрПобщ ф, уDф, Цф , Сф )
- •7. Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции.
3. Анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции.
Она зависит от трех факторов: объема продаж продукции
каждого вида (Vрпi), себестоимости (Сi), и средиереализационных
цен (Цi).
П= Vрпi(Цi– Сi;)
Методика расчета влияния факторов способом цепных подстановок (по продукции а):
Ппл= Vрппл(Цпл- Спл) = 57000 (0,5-0,4)=5700 (тыс. грн.),
П1усл= VРПф( Цпл-Спл) = 48500 (0,5-0,4)=4850 (тыс. грн.),
П2 усл=VРПф( Цф-Спл) = 48500 (0,52-0,4)=5820 (тыс. грн.),
Пф= VРПф (Цф - Сф) = 48500 (0,52-0,45)=3395 (тыс. грн.).
∆П=Пф-Ппл,=3395-5700= - 2305 (тыс. грн.),
∆П(Vрп)=П1усл-Ппл=4850-5700= - 850 (тыс. грн.),
∆П(Ц)=П2усл-П1усл =5820-4850= + 970 (тыс. грн.),
∆П(С)=Пф-П2усл =3395-5820= - 2425 (тыс. грн.).
Вывод: На уменьшение фактической суммы прибыли от реализации продукции А на 2305 тыс. грн. по сравнению с планом (заданием) повлияли следующие факторы: увеличение прибыли за счет изменения цен на продукцию (с 0,5 до 0,52 тыс. грн. /тыс. ед7) на 970 тыс. грн. Остальные факторы вызвали уменьшение на 850 тыс. грн. из-за уменьшения фактической величины объема реализации против плановой на 8500 тыс. ед., и 2425 тыс. грн. из-за увеличения себестоимости 1 тыс. ед. на 50 грн. (с 0,4 до 0,45 тыс. грн.).
Аналогичные расчеты по каждому виду продукции:
Вид продукции |
Количество реализованной продукции, тыс. ед. |
Средняя цена реализации,грн |
Себестоимость 1 тыс. ед. продукции, грн. |
Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. грн. |
Отклонение от плановой прибыли, тыс. грн. | |||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
общее |
в том числе за счет | ||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
объема и структуры реализации |
цены |
Себестоимости |
А В С Д |
57000 56000 27000 19000 |
48500 53000 30500 25600 |
500 600 700 750 |
520 610 735 780 |
400 500 570 587,4 |
450 512 556 575 |
5700 5600 3510 3090 |
3395 5194 5459 5248 |
-2305 -406 +1949 +2158 |
-850 -300 +455 +1073 |
+970 +530 +1067 +768 |
-2425 -636 +427 +317 |
Итого |
15900 |
15760 |
- |
- |
- |
- |
17900 |
19296 |
+1396 |
+378 |
+3335 |
-2317 |
4. Анализ рентабельности производственной деятельности в целом по предприятию.
Она зависит от изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и сред нереализационных цен
П (при Vрпобщ, УDi ,Цi ,Сi)
R =
п (при Vрпобщ, УDi*Ci )
где П - прибыль от реализации продукции,
п - сумма затрат по продукции (себестоимость).
Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию способом цепных постановок:
Ппл (при VРпобщ, УVпл, Цпл, Спл )
Rпл = Ппл (при VРПобщ пл, УDпл * Спл)
Rпл =17900 / 77350* 100 = 23,14%
R1усл = П1усл(приVРПобщ ф, УDф, Цпл, Спл)
пусл (при VРПобщ ф, УDпл* Спл)
17900*09912 17742
R1усл=77350*0,9912 = 76670 *100= 23.14/о
П 2усл (при VРПобщ ф, Цпл, Спл)
R2усл = пусл (при VРПобщ ф , УDф * Спл)
R2усл =18278 *100= 23,34%
78322
R3усл= П3усл (при VРПобщ ф, Цпл, Спл)
пусл (при VРПобщ пл, УDпл * Спл)
R3усл=21613 /78322 * 100 =27,60%