Дисциплина «Экономический анализ»

Тема №11:

«Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ прибыли и рентабельности по системе директ-костинг».

Количество часов: «Учёт и аудит» - 3 часа

«Транспортный менеджмент» -1 час

Литература:

1.Бутинец Ф.Ф., Мних Е.В., Олейник О.В. Экономический анализ. Практикум. Учебное пособие для студентов ВУЗов - Житомир: ЖИТИ, 2000.-416с. С.267-305.

2.Анализ хозяйственной деятельности железных дорог: Учебник для ВУЗов ж/д транспорта / Н.Г.Винниченко, В.Ф.Данилин, А.Ф.Иваненко, Е.В.Ларионова, И.М.Ряхов, Н.П.Силаев; Под ред. Н.Г.Винниченко. - 2-е изд. Перераб. и доп. - М.: Транспорт, 1982. - 335с. С. 165-172.

3.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп.- Мн.: НП «Экоперспектива», 1997-498с. С.325-375.

4.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А.Богдановская, Г.Г.Виногоров, О.Ф.Мигун и др.; Под общ. ред. В.И.Стражева. -2-е изд., стереотип. - Мн.: Высш.шк.,1996. - 363с. С. 5-74.

5.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:

Инфра - М, 1996 - 176с. С.5-42.

Составитель: асс. Кассир В. В.

Днепропетровск

2000

Тема 11. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Вопросы:

1. Задачи анализа финансовых результатов.

Понятие финансовых результатов; основные задачи и источники экономической информации.

2. Анализ балансовой прибыли.

Показатели прибыли, используемые в АХД; факторы, формирующие балансовую прибыль; факторный анализ прибыли от реализации в целом и отдельных ее видов; анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.

3. Анализ рентабельности деятельности предприятия.

Показатели рентабельности; факторный анализ рентабельности производственной и предпринимательской деятельности; анализ рентабельности инвестированного капитала.

4. Резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности.

Основные источники резервов роста прибыли и рентабельности, анализ распределения и использования прибыли предприятия.

5. Анализ прибыли и рентабельности с использованием международных стандартов.

Факторный анализ прибыли по системе директ-костинг; анализ рентабельности по системе директ-костинг.

Задача

Проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия, изучив состав, структуру и динамику балансовой прибыли; оценив влияние на величину прибыли объема и структуры реализованной продукции, полной себестоимости и изменения отпускных цен. Осуществить анализ рентабельности деятельности предприятия.

Исходные данные

Наименование показателя	Вариант
	Первый		Второй
	Задание	Отчет	задание	отчет
Объемы реализации, тыс. ед., Всего В том числе: Изделие А изделие В изделие С изделие D	159000 57000 56000 27000 19000	157600 48500 53000 30500 25600	180000 100000 80000 - -	193000 115000 78000 - -
Средняя цена реализации, тыс. грн за 1 тыс. ед. Изделие А Изделие В Изделие С Изделие D	0,5 0,6 0,7 0,75	0,520 0,610 0,735 0,780	0,35 0,47 - -	0,37 0,49 - -
Выручка от реализации продукции, тыс. грн.	95250	99935	72600	80770
Себестоимость 1 тыс. единиц Продукции, тыс. грн Изделие А Изделие В Изделие С Изделие D	0,4000 0,5000 0,570 0,5874	0,450 0,512 0,556 0,575	0,26 0,40 - -	0,25 0,42 - -
Полная себестоимость Реализованной продукции, тыс. грн.	77350	80639	58000	61510
Балансовая прибыль, тыс.грн., всего В том числе Прибыль от реализации продукции Прибыль от прочей реализации Внереализационные результаты	17900 17900 - -	20000 19296 - 704	19700 14600 5100 -	21760 19260 3700 -1200

Для осуществления факторного анализа прибыли от реализации продукции необходимо определить величину задания, пересчитанного на фактический объем продаж:

Наименование показателя	Задание	Задание, пересчитанное на фактический объем продаж	Отчет (факт)
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)	95250	96600	99935
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)	77350	78322	80639
Прибыль от реализации продукции (П)	17900	18278	19296

Пояснения к величинам таблицы:

95250=57000*0,5+56000*0,6+27000*0,7+19000*0,75, 96600=48500*0,5+53000*0,6+30500*0,7+25600*0,75, 99935=48500*0,52+53000*0,61+30500*0,735+25600*0,78, 77350=57000*0,4+56000*0,5+27000*0,57+19000*0,5874, . 78322=48500*0,4+53000*0,5+30500*0,57+25600*0,5874, 80639=48500*0,45+53000*0,512+30500*0,556+25600*0,575, 17900=95250-77350, 18278=96600-78322, 19296=99935-80639.

Вывод: План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 1396 тыс. грн. (19296-17900), или на 7,8%.

Расчет влияния факторов способом цепных подстановок:

Подстановка	Условия расчета
	Объем реализа ции	Структура товарной продукции	Цена	Себесто- имость		Порядок расчета		Сумма прибыли, тыс. грн
Ппл П1 усл П2 усл П3 усл Пср	План Факт Факт Факт Факт	План План Факт Факт Факт	План План План Факт Факт	План План План Факт Факт		ВРпл-ПСпл Ппл* Крп ВРпересчит-ПСпересчит ВРф-ПСпересчит ВРф-ПСф		17900 17742 18278 21613 19296

Решение:

1. Анализ состава, структуры и динамики балансовой прибыли.

Состав балансовой прибыли	отчетный год				изменение
	задание		отчет		Абсолют-ное, +, -	Относи-тельное,%	Структу- ра, +, - %
	сумма, тыс.грн	структура, %	сумма, тыс.грн	Струк-тура, %
Балансовая прибыль Прибыль от реализации Продукции Прибыль от прочей реализации Внереализа-ционные финансовые результаты	17900 17900 - 0	100,00 100,00 - 0	20000 19296 - 704	100,00 96,48 - 3,52	+2100 +1396 - +704	111,73 107,80 - -	- -3,52 - +3,52

Вывод: Балансовая прибыль предприятия состоит из прибыли от реализации продукции (по сравнению с планом она возросла на +1396 тыс. грн. или 7,8%) и прибыли от внереализационных операций (по сравнению с планом она увеличилась на 704 тыс. грн.).

План по балансовой прибыли перевыполнен на +2100 тыс. грн. или на 11,73%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (96,48%). Удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего 3,52%, но с развитием рыночных отношений он может значительно возрасти.

2. Анализ влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (Vрп), ее структуры (УD_i), себестоимости (С) и уровня среднереализационных цен (Ц_i):

П= V_РПобщ* УD_i* Ц_i-Собщ,

где V_РПобщ*УD*Ц_i- выручка от реализации продукции;

С_общ - полная себестоимость.

Пояснения к величинам таблицы:

17900=95250-77350,

17742=17900*Крп

К_рп- коэффициент выполнения плана по реализации продукции в условно-натуральном измерении

157600 тыс. ед.

К_рп = = 0,9912

15900 тыс. ед.

18278=96600-78322,

21613=99935-78322,

19296=99935-80639.

Изменение суммы прибыли за счет:

• объема реализации продукции

∆П(V_РП)=П¹_усл-П_пл,=17742-17900= - 158 (тыс. грн.),

• структуры товарной продукции

∆П(УD_i)=П²_усл-П¹_усл =18278-17742= + 536 (тыс. грн.),

- среднереализационных цен

∆П(Ц_i)=П³_усл-П²_усл=21613-18278= + 3335 (тыс. грн.),

- себестоимости реализованной продукции

∆П(С)=П_ф-П³_усл ⁼19296-21613= - 2317 (тыс. грн.)

Итого + 1396 (тыс. грн.)

Вывод: План прибыли перевыполнен в основном за счет увеличения среднереализационных цен (+3335 тыс. грн.). Изменение структуры товарной продукции также способствовало увеличению суммы прибыли на 536 тыс. грн., так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 2317 тыс. грн., а за счет сокращения объема продаж - на 158 тыс. грн.