- •Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни Дніпропетровський національний університет залізничного транспорту імені академіка в. Лазаряна
- •Звітність підприємств
- •Зміст практичних занять
- •Залишки за рахунками бухгалтерського обліку станом на 01.01.2010 р., грн.
- •Господарські операції „Дніпропетровський хліб” за 2010 рік
- •Розподіл транспортно-заготівельних витрат за 2010 рік, грн.
- •Розподіл загально виробничих витрат за 2010 рік, грн.
- •Зразки бухгалтерських регістрів
- •Методичні вказівки по заповненню балансу а. Активи балансу
- •Б. Пасиви балансу
- •Методичні вказівки по заповненню звіту про фінансові результати
- •1. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Методичні вказівки до складання форми звіту про рух грошових коштів
- •1. Порядок заповнення звіту в частині операційної діяльності
- •2. Порядок заповнення звіту в частині інвестиційної та фінансової діяльності
- •Методичні вказівки до складання звіту про власний капітал
- •Методичні рекомендації до складання приміток до річної фінансової звітності
- •І. Нематеріальні активи
- •Іі. Основні засоби
- •Ііі. Капітальні інвестиції
- •Іv. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •Viі. Забезпечення і резерви
- •Vііі. Запаси
- •Iх. Дебіторська заборгованість
- •Х. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •Хі. Будівельні контракти
- •Хіі. Податок на прибуток
- •Хііі. Використання амортизаційних відрахувань
- •Література
Ііі. Капітальні інвестиції
|
Найменування показника |
Код рядка |
|
Капітальне будівництво (субрахунок 151) |
280 |
|
Придбання (виготовлення) основних засобів (субрахунок 152) |
290 |
|
Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів (субрахунок 153) |
300 |
|
Придбання (створення) нематеріальних активів (субрахунок 154) |
310 |
|
Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів (субрахунок 155) |
320 |
|
Інші |
330 |
|
Разом (р.340 = р.280 + р.290 + р.300 + р.310 + р.320 + р.330) |
340 |
|
Із рядка 340 графа 3 |
|
|
капітальні інвестиції в інвестиційну нерухомість |
(341) |
Розділі IV „Фінансові інвестиції” заповнюють за даними бухгалтерського обліку за субрахунками до рахунку 14 „Довгострокові фінансові інвестиції” та субрахунком 352 „Інші поточні фінансові інвестиції», де розкривають загальну суму цих інвестицій за їх видами та стан на кінець року (довгострокові, короткострокові). В довідці до цього розділу розшифровують залишок фінансових інвестицій на кінець року за видами їх оцінок (собівартістю, справедливою вартістю, амортизованою собівартістю). Цей розділ деталізує інформацію, відображену в Балансі за рядками 040, 045, 220.
Порядок складання розділу IV наведено табл. 8.
Таблиця 8
Іv. Фінансові інвестиції
|
Найменування показника |
Код рядка |
|
А. Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі в: асоційовані підприємства |
350 |
|
дочірні підприємства |
360 |
|
спільну діяльність |
370 |
|
Б. Інші фінансові інвестиції в: частки і паї у статутному капіталі інших підприємств |
380 |
|
акції |
390 |
|
облігації |
400 |
|
інші |
410 |
|
Разом (розд. А + розд. Б) |
420 |
|
Із рядка 045 графа 4 Балансу інші довгострокові фінансові інвестиції відображені: |
|
|
за собівартістю |
(421) |
|
за справедливою вартістю |
(422) |
|
за амортизованою собівартістю |
(423) |
|
Із рядка 220 графа 4 Балансу поточні фінансові інвестиції відображені: |
|
|
за собівартістю |
(424) |
|
за справедливою вартістю |
(425) |
|
за амортизованою собівартістю |
(426) |
Розділ V „Доходи і витрати” заповнюють за даними бухгалтерського обліку за субрахунками до рахунків 71, 72, 73, 74 та 94, 95, 96, 97, де розшифровують інші операційні доходи і витрати, фінансові й інвестиційні доходи та витрати з урахуванням принципу суттєвості. Методичні рекомендації щодо застосування суттєвості у бухгалтерському обліку визначають, що доходи і витрати, величина яких дорівнює або перевищила 2 % чистого прибутку підприємства, є суттєвою. Тобто в цьому розділі деталізують інформацію про доходи і витрати, які відображені у Звіті про фінансові результати в рядках 060, 090,110-160.
Порядок складання розділу V наведено в табл. 9.
Таблиця 8
V. Доходи і витрати
|
Найменування показника |
Код рядка |
|
А. Інші операційні доходи і витрати Операційна оренда активів (К-т 713 - Д-т 949) |
440 |
|
Операційна курсова різниця (К-т 714 - Д-т 945) |
450 |
|
Реалізація інших оборотних активів (К-т 712 - Д-т 943) |
460 |
|
Штрафи, пені, неустойки (К-т 715 - Д-т 948) |
470 |
|
Утримання об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення (К-т 719 - Д-т 949) |
480 |
|
Інші операційні доходи і витрати (К-т 711, 716, 717, 718, 719 - Д-т 940, 941, 942, 944, 946, 947, 949) |
490 |
|
у тому числі відрахування до резерву сумнівних боргів (Д-т 944) |
491 |
|
Б. Доходи і втрати від участі в капіталі за інвестиціями в: асоційовані підприємства (К-т 721 - Д-т 961) |
500 |
|
дочірні підприємства (К-т 723 - Д-т 963) |
510 |
|
спільну діяльність (К-т 722 - Д-т 962) |
520 |
|
В. Інші фінансові доходи і витрати Дивіденди (К-т 731) |
530 |
|
Проценти (Д-т 951) |
540 |
|
Фінансова оренда активів (К-т 713 - Д-т 952) |
550 |
|
Інші фінансові доходи і витрати (К-т 7732, 733 - Д-т 952) |
560 |
|
Г. Інші доходи і витрати Реалізація фінансових інвестицій (К-т 741 - Д-т 971) |
570 |
|
Доходи від об'єднання підприємств (К-т 746 - Д-т 976) |
580 |
|
Результат оцінки корисності (К-т 746 - Д-т 976) |
590 |
|
Неопераційна курсова різниця (К-т 744 - Д-т 974) |
600 |
|
Безоплатно одержані активи (К-т 745) |
610 |
|
Списання необоротних активів (Д-т 976) |
620 |
|
Інші доходи і витрати (К-т 742, 746 - Д-т 972, 973, 975, 977) |
630 |
|
Товарообмінні (бартерні) операції з продукцією (товарами, роботами, послугами) |
(631) |
|
Частка доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) контрактами з пов'язаними сторонами |
(632) |
Розділ VI „Грошові кошти” розшифровує склад грошових коштів на кінець року, який відображено в Балансі у рядках 230 та 240 у графі 4. Для заповнення цього розділу використовують дані бухгалтерського обліку до рахунків 30, 31 і субрахунків 333 та 351. У рядку 691 до цього розділу розшифровують суму грошових коштів, використання яких обмежено і які показано в розділі І активу Балансу за рядком 050.
Порядок складання розділу VI наведено в табл. 10.
Таблиця 10