- •13.1. Мета і завдання аудиту
- •Таблиця 13.1
- •Таблиця 13.2
- •Кореспонденція рахунків з обліку товарів на підприємствах оптової торгівлі
- •Таблиця 13.4 кореспонденція рахунків з обліку реалізації товарів оптом
- •Таблиця 13.5 кореспонденція рахунків з обліку товарів на підприємствах роздрібної торгівлі
- •Таблиця 13.6 кореспонденція рахунків з обліку товарів, проданих в роздріб
- •Таблиця 13.7 кореспонденція рахунків з обліку реалізації виконаних робіт і послуг
- •Таблиця 13.8
- •Таблиця 13.11 відображення в обліку інших доходів від операційної діяльності
- •Відображення в обліку адміністративних витрат
- •Відображення в обліку витрат на збут
- •Таблиця 13.14 відображення доходу, визначеного за методом участі в капіталі
Відображення в обліку витрат на збут
|
№ пор. |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | |
|
Д-т |
К-т | ||
|
Підприємства, що не використовують рахунки класу 8 «Витрати за елементами» | |||
|
1 |
Списано матеріальні витрати, які відносяться до витрат на збут |
93 «Витрати на збут» |
20 «Виробничі витрати», 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
|
2 |
Нараховано заробітну плату працівникам відділу збуту |
93 «Витрати на збут» |
661 «Розрахунки за заробітною платою» |
|
3 |
Відображено суму відрахувань на соціальні заходи з фонду оплати праці працівників відділу збуту |
93 «Витрати на збут» |
65 «Розрахунки за страхуванням» |
|
4 |
Нараховано знос по не- оборотних активах, що використовуються для збуту продукції |
93 «Витрати на збут» |
13 «Знос (амортизація) необоротних активів» |
|
5 |
Нараховано інші витрати на збут |
93 «Витрати на збут» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 68 «Розрахунки за іншими операціями» |
|
Підприємства, що використовують рахунки класу 8 «Витрати за елементами» | |||
|
6 |
Списано матеріальні витрати, які відносяться до витрат на збут |
80 «Матеріальні витрати» |
20 «Виробничі запаси», 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
|
93 «Витрати на збут» |
80 «Матеріальні витрати» | ||
Закінчення табл. 13.13
|
№ пор. |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | |
|
Д-т |
К-т | ||
|
7 |
Нараховано заробітну плату працівникам відділу збуту |
81 «Витрати на оплату праці» |
661 «Розрахунки за заробітною платою» |
|
93 «Витрати на збут» |
81 «Витрати на оплату праці» | ||
|
8 |
Відображено суму відрахувань на соціальні заходи з фонду оплати праці працівників відділу збуту |
82 «Відрахування на соціальні заходи» |
65 «Розрахунок за страхуванням» |
|
93 «Витрати на збут» |
82 «Відрахування на соціальні заходи» | ||
|
9 |
Нараховано знос по не- оборотних активах, що використовуються для збуту реалізованої продукції |
83 «Амортизація» |
13 «Знос (амортизація) необоротних активів» |
|
93 «Витрати на збут» |
83 «Амортизація» | ||
|
10 |
Нараховано інші витрати на збут |
84 «Інші операційні витрати» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 68 «Розрахунки за іншими операціями» |
|
93 «Витрати на збут» |
84 «Інші операційні витрати» | ||
Наступним етапом аудиту є перевірка правильності формування інших витрат операційної діяльності. Аудитор повинен впевнитись, що до них віднесені:
а) витрати на дослідження та розробки;
б) собівартість реалізованої іноземної валюти;
в) собівартість реалізованих виробничих запасів;
г) сума безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування до резерву сумнівних боргів;
д) втрати від операційної курсової різниці;
е) втрати від знецінення запасів;
є) нестачі та втрати від псування цінностей;
ж) визнані штрафи, пені та неустойки;
з) витрати на утримання об’єктів соціально-культурного призначення;
і) інші витрати операційної діяльності.
13.5. Аудит доходів і витрат фінансової діяльності
Під час перевірки доходів від фінансової діяльності аудитор має встановити:
дотримання встановленого переліку доходів від фінансових операцій;
правильність ведення обліку доходів від фінансових опе- рацій;
правильність віднесення доходів до інших фінансових доходів та ведення їх обліку.
Аудитору треба пам’ятати, що доходи від фінансових операцій включають дохід від участі в капіталі та інші фінансові доходи.
Дохід від участі в капіталі — це дохід від фінансових інвестицій, які обліковуються за методом участі в капіталі.
Метод участі в капіталі — це метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування.
Правильність обліку доходів від участі в капіталі перевіряють за даними рахунку 72 «Дохід від участі в капіталі», який має такі субрахунки: 721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства»; 722 «Дохід від спільної діяльності»; 723 «Дохід від інвестицій у дочірні підприємства».
Сума доходу, отриманого за інвестиціями пов’язаним сторонам і визначеного за методом обліку в капіталі, відображується у бухгалтерському обліку такими записами (табл. 13.14).
При перевірці інших фінансових доходів аудитор повинен з’ясувати правильність віднесення та обліку доходів, одержаних від фінансових інвестицій (крім доходів, які відображуються за методом обліку участі в капіталі), дивідендів, відсотків.
Перевірка правильності накопичення та списання фінансових витрат і втрат від участі у капіталі. В процесі перевірки аудитору потрібно звернути увагу на:
дотримання встановленого переліку фінансових витрат при їх обліку. Аудитор має пам’ятати, що до фінансових витрат належать витрати на відсотки (за користування отриманими кредитами, за випущеними облігаціями, за фінансовою орендою тощо) та інші витрати підприємства, пов’язані із залученням позикового капіталу;