Тема 2. Визначення та первісна оцінка запасів

В результаті вивчення студент

повинен знати: визначення та первісну оцінку запасів, оцінку вибуття запасів

повинен вміти: розраховувати вартість запасів та їх оцінку

План

1. Визначення запасів.

2. Первісна оцінка запасів.

3. Оцінка вибуття запасів.

Форма виконання: Зробити конспект до теми.

Контрольні запитання:

1. Дати визначення запасів.

2. Дати оцінку вартості первісних запасів.

3. Що включає в себе первісна вартість ?

4. Що відноситься до транспортно-заготівельних витрат?

5. Дати визначення справедливої вартості.

6. В чому полягає оцінка вибуття запасів за методом фіфо.

Література: [15] стор.1-4

Запаси-це активи, які:

- утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;

- перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продук­ту виробництва;

- утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також

управління підприємством.

ВИЗНАЧЕННЯ ПЕРВІСНОЇ ВАРТОСТІ ЗАПАСІВ ЗАЛЕЖНО ВІД ДЖЕРЕЛ НАДХОДЖЕННЯ

1	Придбання від поста­чальників за плату	Собівартість складається з фактичних витрат: • суми, що сплачується постачальнику згідно з дого­вором за вирахуванням непрямих податків; • суми ввізного мита; • суми непрямих податків у зв'язку з придбанням за­пасів, що не відшкодовуються підприємству; • суми транспортно-заготівельних витрат; • інших витрат, які безпосередньо пов'язані з при­дбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні до використання у запланованих цілях
2	Виготовлен­ня запасів	Виробнича собівартість, визначена за П(С)БО 16 "Ви­трати"
3	Внесок до статутного капіталу	Погоджена засновниками (учасниками) підприємства справедлива вартість запасів п. 11 П(С)БО 9*
4	Одержані безоплатно	Справедлива вартість запасів п.12 П(С)БО 9

Справедлива вартість - це сума, за якою може бути здійснено об­мін активу, або оплата зобов'язання у результаті операції між обізнаними, за­цікавленими та незалежними сторонами (іншими словами - це договірна вар­тість продажу), (таке визначення справедливої вартості наведене у П(С)БО 19 «Об'єднання підприємств»).

Підприємства залізничного транспорту транспортно-заготівельні витра­ти (затрати на заготівлю запасів, оплата тарифів (фрахту), за вантажно-роз­вантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання, включаючи витрати зі страхування ризиків транспорту­вання запасів) відображають на окремому субрахунку рахунку обліку запасів 2093 «Транспортно-заготівельні витрати».

Сума транспортно-заготівельних витрат, що узагальнюється на цьому субрахунку, щомісячно розподіляється між сумою залишку запасів на кінець звітного місяця і сумою запасів, що вибули (використані, реалізовані, без­оплатно передані тощо) за звітний місяць. Сума транспортно-заготівельних витрат, яка відноситься до запасів, що вибули, визначається як добуток се­реднього відсотка транспортно-заготівельних витрат і вартості запасів, що вибули, з відображення її на тих самих рахунках обліку, у кореспонденції з якими відображено вибуття цих запасів. Середній відсоток транспортно-за­готівельних витрат визначається діленням суми залишків транспортно-заго­тівельних витрат за звітний місяць на суму залишку запасів на початок місяця і запасів, що надійшли за звітний місяць (Методичні рекомендації по застосу­ванню на залізничному транспорті П(С)БО 9 "Запаси", затверджені наказом Укрзалізниці від ЗО. 12.99р. №379-Ц).

Не включаються до первісної вартості запасів, а належать до витрат того періоду, в якому вони були здійснені (встановлені):

• понаднормові витрати і нестачі запасів;

• проценти за користування позиками;

• витрати на збут;

• загальногосподарські та інші подібні витрати, які безпосередньо не пов'я­зані з придбанням і доставкою запасів та приведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях.

Згідно Облікової політики Укрзалізниці при відпуску запасів у виробництво, при продажу та іншому вибутті їх оцінка здійснюється за методом ФІФО, за яким оцінка запасів базується на припущенні, що запаси викорис­товуються у тій послідовності, у якій вони надходили на підприємство (відображені у бухгалтерському обліку), тобто запаси, які першими відпускаються у виробництва (продаж та інше вибуття), оцінюються за собівартістю перших за часом надходження запасів.