Типовые задания с решениями
Задача 1
По результатам хозяйственной деятельности за отчетный год организация общественного питания допустила значительное увеличение расходов. Руководство организации поручило экономической службе проанализировать ситуацию и определить размер и темп изменения уровня расходов; рассчитать относительную сумму перерасхода (экономии) расходов на производство и реализацию.
Исходные данные для расчета
Показатели |
План |
Фактически | ||
млн р. |
в % к об. |
млн р. |
в % к об. | |
|
|
|
|
|
Расходы на производство и реализацию, всего |
1219* |
21,24 |
1625 |
23,4 |
в том числе расходы переменные |
318 |
5,54 |
416 |
6,0 |
расходы постоянные |
901 |
15,7 |
1209 |
17,4 |
Товарооборот |
5740 |
- |
6945 |
- |
* - жирным шрифтом выделены исходные данные в соответствии с условием задачи; остальные данные являются расчетными величинами.
1.Определим размер изменения расходов на производство и реализацию: 23,4 – 21,24 = 2,16 п.п.
2.Темп изменения уровня расходов на производство и реализацию: 2,16 : 21,24 х 100 = 1,17%
3.Относительный перерасход расходов на производство и реализацию: 2,16 х 6945 : 100% =150 млн р.
Задача 2
Таблица Анализ влияния динамики товарооборота на расходы на производство и реализацию, млн р.
Расходы |
Базисный период |
Базисный, пересчитанный на фактический товарооборот |
Влияние изменения товарооборота на расходы | |||
Сумма, |
Ур. % |
Сумма, |
Ур. % |
Сумма, |
Ур. % | |
Постоянные |
442,697* |
20,0 |
442,697 |
15,6 |
- |
-4,4 |
Переменные |
227,330 |
10,3 |
292,9 |
10,3 |
+65,57 |
- |
Всего расходов |
670,027 |
30,3 |
735,597 |
25,9 |
+65,57 |
-4,4 |
* - жирным шрифтом выделены исходные данные в соответствии с условием задачи; остальные данные являются расчетными величинами.
1.Рассчитаем уровень условно-постоянных расходов в базисном периоде: 442,697 / 2211,812 х 100% = 20%
2.Рассчитаем уровень условно-переменных расходов в базисном периоде: 227,330 / 2211,812 х 100% = 10,3%
3.Рассчитаем уровень текущих затрат в базисном периоде:
(442,697 + 227,330) / 2211,812 х 100% = 30,3%
Для расчета влияния изменения товарооборота производят пересчет базисных расходов на фактический товарооборот:
-по условно-постоянным статьям пересчитывают уровень расходов:
УРпост скоррект. = Рпост баз / Топ факт х 100%
- по условно-переменным статьям пересчитывают сумму:
Рпер скор. = УРпер баз х Топ факт / 100%
Для расчета влияния изменения товарооборота из пересчитанной суммы (уровня) вычитают базисную сумму (уровень).
4.Пересчитанный уровень постоянных расходов: 442,697 : 2843,569 х 100% = 15,6%
5.Пересчитанная сумма переменных расходов: 2843,569 х 10,3 :100% = 292,9 млн.руб.
6.Влияние объема товарооборота на изменение уровня расходов: 15,6% - 20% = - 4,4%
Таким образом, рост товарооборота в динамике на 631,757 млн.руб. привел к снижению уровня расходов на 4,4 % к товарообороту и росту суммы расходов на 65,57 млн.руб.
Задача 3
Удельный вес оборота по продукции собственного производства в товарообороте общественного питания в базисном периоде составил – 67,35%, в отчетном – 71,49%. Уровень расходов на производство и реализацию в базисном периоде составил – 42,66%. Рассчитаем влияние изменения состава товарообороте на уровень расходов на производство и реализацию.
При исследовании влияния состава товарооборота на расходы рассчитывается поправочный коэффициент зависимости уровня расходов на производство и реализацию от изменения удельного веса продукции собственного производства в товарообороте на 1% (К):
К = УРпр х (А - 1) : [Дпсп х (А - 1) + 100],
где УРпр – уровень расходов на производство и реализацию за базисный период, %;
А – коэффициент издержкоемкости производства и реализации продукции собственного производства к издержкоемкости реализации покупных товаров (2,2);
Дпспс – базисный удельный вес ПСП в общем товарообороте, %.
1.Определим поправочный коэффициент: К = 42,66 х (2,2 - 1) / [ 67,35 х (2,2 - 1) + 100] = 0,2831
Т.е. при увеличении доли оборота по продукции собственного производства на 1%, уровень текущих затрат изменится на 0,2831 п.п.
2.Рассчитаем изменение удельного веса оборота по продукции собственного производства в товарообороте общественного питания: 71,49 – 67,35 = 4,14%.
3.Рассчитаем изменение уровня расходов на производство и реализацию за счет роста удельного веса оборота по продукции собственного производства в товарообороте ОП:
4,14 х 0,2831 = 1,17%, т.е. уровень расходов увеличился на 1,17%.
Задача 4
Фактический товарооборот организации питания в действующих ценах составил 250 млн р. Индекс цен на сырье и товары равен 1,12. Фактическая сумма расходов на производство и реализацию по независящим от цен статьям составила 15,54 млн р.
Рассчитаем влияние изменения цен на уровень текущих затрат.
1.Товарооборот в сопоставимых ценах: 250 / 1,12 = 223,2 млн р.
2.Уровень расходов на производство и реализацию по независящим от цен статьям к товарообороту в действующих ценах: 15,54 / 250 х 100 =6,216 %
3. Уровень расходов на производство и реализацию по независящим от цен статьям к товарообороту в сопоставимых ценах: 15,54 / 223,2 х 100 = 6,96%
4.Влияние цен на изменение уровня расходов: 6,216 – 6,96 = -0,744 %
2 способ расчета
1.Определим скорректированный уровень расходов по независящим от цен статьям: 6,216 х 1,12 = 6,96 %
2. Влияние цен на изменение уровня расходов:
6,216 – 6,96 = -0,744 %
Таким образом, рост цен на сырье и товары содействует увеличению товарооборота общественного питания и снижению уровня расходов на производство и реализацию на 0,744 п.п.
Задача 5
Определите средний уровень и сумму расходов на производство и реализацию по организации общественного питания на планируемый год с использованием коэффициента эластичности.
Исходные данные для расчета, млн р.
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение, (+,-) |
1 |
2 |
3 |
4 (3 - 2) |
1.Товарооборот общественного питания |
2 212 |
2 844 |
632 |
2. Расходы на производство и реализацию всего |
670 |
905 |
235 |
в том числе условно-переменные расходы |
227 |
291 |
64 |
В планируемом году предусмотрен рост суммы условно-постоянных расходов на 180 млн. руб., товарооборот общественного питания увеличится на 30% по сравнению с отчетным годом.
Коэффициент эластичности (К эл) показывает, на сколько процентов измениться сумма переменных расходов при изменении товарооборота на 1%:
Кэл = ∆ Р пер / Рпер баз : ∆Т / Тбаз,
где ∆ Р пер – изменение переменных расходов в отчетном периоде по сравнению с базисным;
Рпер баз – сумма переменных расходов в базисном периоде;
∆Т – изменение товарооборота в отчетном периоде по сравнению с базисным;
Тбаз – товарооборот организации питания в базисном периоде.
1.Коэффициент эластичности: 64 / 227 : 632 / 2212 = 0,987
2.Темп прироста суммы переменных расходов: 0,987 х 30 = 29,61%
3.Плановая величина переменных расходов: 291 х (100 + 29,61) : 100% = 377,2 млн р.
4. Сумма постоянных расходов в отчетном периоде: 905 – 291 = 614 млн р.
5. Плановая величина постоянных расходов: 614 + 180 = 794 млн р.
6.Плановая величина расходов на производство и реализацию: 377,2 + 794 = 1171,2 млн р.
7.Плановый товарооборот: 2844 х (100 + 30) : 100 = 3697,2 млн р.
8.Плановй уровень расходов на производство и реализацию: 1171,2 : 3697,2 х 100 = 31,7%