2.2 Ревизия бухгалтерского учета внебюджетных средств

Для учета денежных средств применяется субсчет 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам».

По дебету данного субсчета отражаются поступившие доходы, проценты банка за пользование денежными средствами, зачисляемые кредиты (займы), возврат кредиторской задолженности от поставщиков, авансовые платежи от суммы доходов будущих периодов.

По кредиту отражаются списываемые со счета суммы денежных средств в оплату счетов поставщиков товарно-материальных ценностей (оказанных услуг), перечисление платежей в бюджет соответствующего уровня, погашение задолженности по расчетам с кредиторами, перевод денежных средств ОАО "АСБ Беларусбанк" для зачисления их на карт-счета персоналу организации (таблица 2.1) (Приложение А).

Таблица 2.1 – Результаты проверки отражения внебюджетных средств на счетах банка

Наименование хозяйственной операции	По данным проверки		По данным организации		Нарушения
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Вознаграждение за выдачу наличных денежных средств	24740	0	24740	0	Не выявлены
Обязательные страховые взносы от несчастных случаев	9159200	0	9159200	0	Не выявлены
Комиссионные за выплату заработной платы	76500000	0	76500000	0	Не выявлены

Примечание – Источник: собственная разработка

Все учетные процессы осуществяются на основании Учетной политики (Приложение Б).

В ГУ «Территориальный центр социального обслуживания населения Узденского района» в августе 2014 года согласно таблице 2.2 по счету 111«Текущие счета по внебюджетным средствам» были сделаны следующие бухгалтерские записи (Приложение В). Была проведена проверка денежных средств по внебюджетным счетам. Результаты проверки представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Результаты проверки бухгалтерского отражения денежных средств на внебюджетном счете ГУ «Территориальный центр социального обслуживания населения Узденского района»

Наименование хозяйственной операции	По данным проверки		По данным организации		Нарушения
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Поступили денежные средства от поставщиков	111	178	111	178	Не выявлены
Поступили проценты банка на расчетный счет за хранение денежных средств	111	237	111	237	Не выявлены

Примечание – Источник: собственная разработка

В ходе проверки было выявлено, что поступление денежных средств по внебюджетным счетам осуществляется по денбету счета 111 и кредиту 172. Нарушений не выявлено.

Была проведена арифметическая проверка начисления денежных средств по внебюджету. Результаты представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Результаты арифметической проверки денежных средств на внебюджетном счете ГУ «Территориальный центр социального обслуживания населения Узденского района»

Наименование хозяйственной операции	По данным проверки	По данным организации	Нарушения
Поступили денежные средства от поставщиков	1724000	1724000	Не выявлено
Поступили проценты банка на расчетный счет за хранение денежных средств	34857291	34857291	Не выявлено

Примечание – Источник: собственная разработка

В ходе проверки было выявлено, что обороты по мемориальному ордеру 3 в книге Журнал-главная за август 2014г. составили: по дебету – 36581291 руб.

Так же как и по бюджетным счетам с внебюджетного счета в кассу поступают денежные средства для выдачи подотчетным лицам на хозяйственные нужды согласно заявлению и приказу руководителя. Была проведена проверка денежных документов. Результаты представлены в таблице 2.4 (Приложение Г-Д).

Таблица 2.4 – Результаты проверки денежных документов и операций на внебюджетном счете ГУ «Территориальный центр социального обслуживания населения Узденского района»

Содержание операции	Сумма	Кредит счетов	Документ	Нарушения	Приложение
Получены наличные деньги в кассу по чеку	591300	111	Приходный кассовый ордер № 0315546 от 23 октября 2014	Не выявлены	Приложение Г
Выданы суммы на хозяйственные расходы	591300	111	Расходно-кассовый ордер № 87 от 23 октября 2014	Не выявлены	Приложение Д

Деньги со счетов кассир получает по чекам из чековой книжки для получения наличных денег. Учет внебюджетных средств в кассе ведется на отдельном листе кассовой книги за каждую дату.

Денежные средства по внебюджету используются для начисления и выдачи заработной платы. Составляется соответствующая ведомость. Была проведена проверка правильности отражения и начисления денежных средств по внебюджету. Результаты проверки представлены в таблицах 2.4-2.5 (Приложение Е).

Таблица 2.4 – Результаты проверки бухгалтерского начисления заработной платы по внебюджету ГУ «Территориальный центр социального обслуживания населения Узденского района»

Наименование хозяйственной операции	По данным проверки			По данным организации			Нарушения
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
1	2	3	4		5	6
Начислена заработная плата по	410	180	410		180	Не выявлены

Продолжение таблицы 2.4

1	2	3	4	5	6
внебюджету
Начислено отпуск по внебюджету	211	180	211	180	Не выявлены
Удержано налогов (подоходный)	180	173	180	173	Не выявлены
Начислено взновос в ФСЗН	211	171	211	171	Не выявлены
Начислено страховых взносов	211	171	211	171	Не выявлены
Удержано по безналичным перечислениям	180	183	180	183	Не выявлены
Удержан 1% в ФСЗ	180	171	180	171	Не выявлены

Примечание – Источник: собственная разработка

В ходе проверки было выявлено, что начисление денежных средств по внебюджеты по целям оплаты заработной платы осуществляются в соответствии с Учетной политикой. Нарушений не выявлено.

Таблица 2.5 – Результаты арифметической проверки начисления заработной платы по внебюджету ГУ «Территориальный центр социального обслуживания населения Узденского района»»

Наименование хозяйственной операции	По данным проверки	По данным организации	Нарушения
Начислена заработная плата по внебюджету	13022152	13022152	Не выявлено
Начислено отпуск по внебюджету	6303251	6303251	Не выявлено
Удержано налогов (подоходный)	2379048	2379048	Не выявлено
Начислено взновос в ФСЗН	6570637	6570637	Не выявлено
Начислено страховых взносов	90829	90829	Не выявлено
Удержано по безналичным перечислениям	16748101	16748101	Не выявлено
Удержан 1% в ФСЗ	198254	198254	Не выявлено

Примечание – Источник: собственная разработка

В ходе проверки было выявлено, что обороты по мемориальному ордеру по начислению заработной платы и взносов соответствуют фактичесим данным.