- •Содержание
- •3. Характеристика экономических служб чтуп «БелСервисСпецТорг м», их задачи и функции
- •4. Порядок заключения договоров, формы расчетов с поставщиками
- •5. Организация финансов предприятия
- •6. Управление основным капиталом чтуп «БелСервисСпецТорг м», порядок начисления амортизации, эффективность использования основных средств
- •7. Управление оборотным капиталом, эффективность использования
- •8. Анализ денежных расходов
- •9. Состав и структура денежных доходов предприятия
- •10. Порядок формирования финансовых результатов предприятия
- •11.Анализ взаимоотношений чтуп «БелСервисСпецТорг м» с бюджетом
- •12. Анализ формирования финансовых ресурсов предприятия
- •13. Взаимоотношения чтуп «БелСервисСпецТорг м» с банковской системой
- •14. Организация финансового планирования, бизнес-план чтуп «БелСервисСпецТорг м»
- •15. Организация оперативного финансового планирования чтуп «БелСервисСпецТорг м»
- •16. Организация текущего финансового планирования чтуп «БелСервисСпецТорг м»
- •17. Организация перспективного финансового планирования чтуп «БелСервисСпецТорг м»
- •18. Анализ и оценка финансового состояния предприятия
- •19. Анализ организации управления финансовыми и денежными потоками, формы организации безналичных расчетов
- •20. Бухгалтерская отчетность чтуп «БелСервисСпецТорг м»
- •Список использованных источников
8. Анализ денежных расходов
Расходы на реализацию – это выраженные в денежной форме расходы, затраты торговой организации по доведению товаров от производителя к потребителю.
Анализ затрат на производство продукции начинается с изучения динамики общей суммы затрат в целом и по основным элементам (табл. 8.1)
Таблица 8.1 Анализ динамики расходов на реализацию ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» за 2011- 2013 г.., млн. руб.
Экономический элемент затрат |
2011 г. |
2012 г. |
2013 |
Отклонение 2011-2012 |
Отклонение 2012-2013 |
Всего затрат за отчетный период |
2871 |
1979 |
1674 |
-892 |
-305 |
В том числе: |
|
|
|
|
|
Переменные затраты |
2506,4 |
1711,8 |
1456,4 |
-794,5 |
-255,5 |
Постоянные затраты |
364,6 |
267,2 |
217,6 |
-97,5 |
-49,5 |
Материальные затраты |
706,3 |
880,7 |
542,4 |
174,4 |
-338,3 |
Расходы на оплату труда |
935,9 |
476,9 |
594,3 |
-459,0 |
117,3 |
Отчисления на социальные нужды |
379,0 |
195,9 |
242,7 |
-183,1 |
46,8 |
Амортизация |
559,8 |
302,8 |
165,7 |
-257,1 |
-137,1 |
Прочие затраты |
290,0 |
124,7 |
128,9 |
-165,3 |
4,2 |
Объем выручки от реализации |
47146 |
61581 |
63866 |
14435 |
2285 |
Уровень расходов на реализацию |
6,09 |
3,21 |
2,62 |
-2,88 |
-0,59 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Как показывают данные таблицы 8.1 расходы на реализацию ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» за 2012 год снизились по сравнению с 2011 г. на 892 млн. рублей. Причем увеличение расходов на реализацию наблюдалось по материальным затратам, так как в анализируемом периоде выросли цены на топливо, транспортные услуги, услуги ЖКХ и связи. Сокращение наблюдалось по расходам на оплату труда и социальные нужды, оптимизация расходов проводилась за счет сокращения персонала. Так же снизилась расходы по такому элементу затрат как амортизация, что связано с реализацией неиспользуемого складского оборудования, а часть оборудования которая не используется, была законсервирована и учитывалась на забалансовых счетах, амортизация по таким основным средствам не начислялась.
Как показывают данные таблицы 8.1 расходы на реализацию ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» за 2013 год снизились по сравнению с 2012 г. на 305 млн. рублей. Причем рост расходов наблюдался по элементам «Расходы на оплату труда» и «Расходы на социальные нужда». Как положительную тенденцию на фоне роста объемов реализации товаров необходимо отметить снижение материальны затрат, за счет экономии по топливу, а так же расходов на коммунальные услуги. Данная экономия была достигнута за счет сдачи в долгосрочную аренду части складских помещений, затраты на содержание которых несет арендатор. Амортизация снизилась в связи со снижением объема основных средств, которые были частично реализованы, а частично сданы в долгосрочную аренду.
Как положительную тенденцию необходимо отметить, что за 2011-2013 г. на фоне роста объемов реализации товаров снижается уровень расходов на реализацию.
Далее проведем анализ структуры расходов на реализацию ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» за 2011-2013 год. (таблица 8.2).
Таблица 8.2 - Анализ структуры расходов на реализацию ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» за 2011-2013 год %
Экономический элемент затрат |
2011 г. |
2012 г. |
2013 |
Откл. 2011-2012 |
Откл. 2012-2013 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Всего затрат за отчетный период |
100 |
100 |
100 |
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
переменные затраты |
87,3 |
86,5 |
87,0 |
-0,8 |
0,5 |
постоянные затраты |
12,7 |
13,5 |
13,0 |
0,8 |
-0,5 |
Материальные затраты |
24,6 |
44,5 |
32,4 |
19,9 |
-12,1 |
Расходы на оплату труда |
32,6 |
24,1 |
35,5 |
-8,5 |
11,4 |
Отчисления на социальные нужды |
13,2 |
9,9 |
14,5 |
-3,3 |
4,6 |
Амортизация |
19,5 |
15,3 |
9,9 |
-4,2 |
-5,4 |
Прочие затраты |
10,1 |
6,3 |
7,7 |
-3,9 |
1,4 |
Примечание. Источник: собственная разработка
На основании данных таблицы 8.2 можно сделать вывод о том, что в структуре расходов на реализацию значительную долю на протяжении рассматриваемых периодов составляют материальные затраты и расходы на оплату труда. Из данных, приведенных в таблицах 8.1 и 8.2 следует, что важнейшим факторами, которые могут существенно повлиять на снижение затрат на производство продукции в ЧТУП «БелСервисСпецТорг М» это снижение расходов на оплату труда, а также материальные затраты и пересмотр статей расходов по прочим затратам, с целью выявления затрат, которые можно либо исключить, либо снизить.