Заключение

В заключение работы сделаем следующие выводы.

Налоги - это объективная экономическая категория, отражающая денежные отношения между государственной властью, юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения валового внутреннего продукта, и прежде всего национального дохода, в целях обеспечения реализации государственных функций. Налоговая теория - это система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества.

Налоговая система представляет собой перечень всех действующих в пределах территории страны налогов и налоговых сборов. Данный перечень предполагает указание плательщиков и объектов обложения, условий и сроков выплаты, методологии расчета и учета. Также в состав налоговой системы входит законодательство, регулирующее порядок исчисления и уплаты в бюджет налоговых платежей, и государственная налоговая служба.

Анализ показывает: налоговые системы стран с развитой рыночной экономикой, занимающие высокие места в рейтинге Всемирного банка, имеют следующие общие характерные черты и тенденции.

1. Нормы налогового законодательства четко и ясно изложены и не допускают противоречивого толкования.

2. Небольшое количество налогов;

3. Невысокие налоговые ставки.

4. Редкая периодичность уплаты налогов.

К субъектам налоговых отношений можно отнести налоговые органы, плательщиков. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика Налоговый кодекс, другие законы Республики Беларусь, международные договоры Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения.

Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций; во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. В ее решении большую роль должна сыграть оценка действенности отечественных налогов и их соответствия международным стандартам.

Совершенно очевидно, что перспективы долгосрочного экономического роста, безусловно, связаны со снижением налогового бремени. Вместе с тем эффект от его снижения, на наш взгляд, может быть достигнут только при наличии определенных предпосылок, являющихся следствием общеэкономической ситуации. Ключевыми условиями достижения такого эффекта во всех странах мира являются преобладание частного сектора в экономике, развитая инфраструктура финансовых рынков, обеспечивающая оптимальный межотраслевой перелив капитала, необходимые объемы банковского и страхового капитала в стране, наличие эластичного рынка труда.

Однако отсутствие этих и еще целого ряда предпосылок приводят к тому, что налоговая система, строящаяся на принципах либерализма, может иметь неоднозначные эффекты в странах с различными экономическими моделями.

Возможно, изменения в налоговом законодательстве, появившиеся в последние годы и запланированные на ближайшее будущее, позволят нашей стране существенно подняться в рейтинге Всемирного банка по состоянию налогообложения. Но гораздо важнее реально улучшить налоговую систему, устранить неясности и противоречия. Если это приведет нас в лидеры рейтинга ВБ, прекрасно. Правда, в странах, занимающих там сегодня более или менее высокие позиции, многие проблемы, с которыми сталкиваются пока белорусские налогоплательщики, давно и успешно решены.

Основной целью налоговой политики на ближайшую перспективу является обеспечение финансовой и социальной стабильности в стране. Налоговая политика должна быть направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения.