2.Финансовое планирование и прогнозирование.
В процессе управления финансами осуществляется: анализ, прогнозирование, планирование финансовых ресурсов и финансовой деятельности, оперативное регулирование, контроль, учет финансовых ресурсов.
Финансовый анализ призван формировать информацию, необходимую для принятия управленческих решений в области финансов, исходя из сложившейся ситуации и проявившихся тенденций, выявленных проблем. Он опирается на бухгалтерскую, статистическую, оперативную документацию, отчетность.
Финансовое планирование представляет собой часть управленческой деятельности, направленную на решение проблем и задач в будущем.
Степень разработанности планов зависит от используемой исходной базы, многовариантности получаемых результатов и т.п. Финансовое планирование является составной частью экономического планирования и решает конкретные задачи, связанные с организацией финансов.
Исходными моментами финансового планирования являются: наличие и сочетание ресурсов, полный учет требований экономических законов, учет внешних и внутренних факторов, уровень развития товарно-денежных отношений, наличие и законодательное закрепление цели и поставленных задач.
Финансовое планирование – это целенаправленная деятельность людей в процессе отражения и применения требований экономических законов в практике формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств, выражающихся в движении совокупного общественного продукта, в соответствии с поставленными целями.
Финансовое планирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, хозяйствующими субъектами (коммерческими и некоммерческими организациями) по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений и поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику (государства и хоз. субъектов)
В процессе финансового планирования оценивается состояние финансов, финансовых ресурсов, резервов и определяются потенциальные возможности для увеличения финансовых ресурсов страны, в целом, и общегосударственного органа управления, в частности. Именно в процессе финансового планирования определяются все основные методы и формы воздействия финансового механизма на экономику.
Основным видом финансового планирования, безусловно, является централизованное (государственное) планирование; финансовое планирование в хозяйствующих субъектах (в том числе предпринимательских структурах) должно быть подчинено централизованному или увязано с ним.
С другой стороны централизованное финансовое планирование зависит от децентрализованного, так как последнее является исходной базой развития.
Основными объектами финансового планирования являются:
Планирование формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств;
Планирование распределения централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств;
Планирование использования централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств
Контроль за формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств.
Контроль является самостоятельной составной частью финансового управления, однако, в финансовом планировании он является объектом из-за важности его уже в процессе планирования в зависимости от возможности рационального сочетания применяемых мер.
Финансовое планирование складывается из следующих взаимосвязанных этапов (см. рисунок 1):
Этапы финансового
планирования
Составление
проекта финансового плана
Утверждение
проекта финансового плана
Исполнение
финансового плана
Корректировка
финансового плана
Контроль
за выполнением финансового плана
Финансовый контроль
Рисунок 1.Основные этапы финансового планирования.
Задачи финансового планирования:
расчет объема финансовых ресурсов по источникам поступлений;
определение объема и направлений использования этих ресурсов;
сбалансированность материальных и финансовых ресурсов;
создание условий для эффективного управления финансами.
Основной задачей финансового планирования является обеспечение сбалансированности финансовых ресурсов, доходов и резервов, находящихся в руках общегосударственного органа управления и хозяйствующих субъектов с необходимыми расходами. При этом необходимо учитывать и соблюдение пропорциональности как между доходами и расходами, так и внутри структуры ресурсов, доходов, резервов и внутри структуры расходов.
Финансовые планы (бюджеты) являются конкретным проявлением этапов финансового планирования. Доходы и расходы, отраженные в них, составляют баланс финансовых ресурсов страны.
В систему финансовых планов, которые образуют единую систему, входят (см. рисунок 2):
БАЛАНС ФИНАНСОВЫХ
РЕСУРСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Консолидированный
бюджет РФ
Федеральный бюджет
РФ
Консолидированные
бюджеты субъектов Федерации
Государственный
кредит
Региональные
финансовые планы
Бюджеты
государственных внебюджетных фондов
Финансовый план
Банка России
Бюджеты местных
администра-
тивно-территориальных
образований
Финансовые планы
хозяйствующих субъектов
Финансовые
планы министерств и ведомств
Финансовые планы
государственных предприятий
Другие финансовые
планы
Рисунок 2. Общая схема финансовых планов, входящих в баланс финансовых ресурсов России.
Относительная обособленность отдельных звеньев предопределяется необходимостью учета:
методами и формами, применяемыми для формирования и использования денежных фондов и средств;
возможностями перераспределения финансовых ресурсов;
информационной базой прогнозов.
Самым верхним звеном финансовых планов является Баланс финансовых ресурсов Российской Федерации, который включает в себя все имеющиеся ресурсы, доходы и средств, находящиеся в стране. К таким ресурсам, резервам и средствам относятся и средства, находящиеся в распоряжении общегосударственного органа управления и средства, находящиеся в руках хозяйствующих субъектов. Этот план разрабатывается Министерством экономического развития РФ и Министерством финансов РФ для возможности организации управления через распределительные процессы, организуемые общегосударственным органом управления. В балансе отражаются ресурсы, резервы и доходы государства, денежные фонды и средства хозяйствующих субъектов и граждан, которые могут быть распределены и перераспределены в масштабе всей страны.
Центральное место в финансовом планировании отведено бюджетным планам.
Консолидированный бюджет РФ составляется Министерством финансов РФ в форме баланса, где отражаются ресурсы, резервы и доходы, находящиеся в руках общегосударственного органа управления и направления их использования.
Другие финансовые планы составными частями входят в Баланс финансовых ресурсов РФ и отражают определенные его особенности характерные черты. Так, например, государственный кредит выделяется в самостоятельное звено в связи с тем, что ему свойственны специфические формы финансово-кредитных отношений по привлечению и возврату в централизованные фонды денежных средств из разный источников.
Показатели финансовых планов являются исходными данными для анализа финансового состояния страны и общегосударственного органа управления, информационной базой для расчета конкретных показателей и разработки программ. Система финансовых планов позволяет выявить взаимосвязи, тенденции, изменения факторов и результатов.
Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов, основными из которых являются:
балансовый;
расчетно-аналитический;
нормативный;
оптимизации плановых заданий;
сетевой;
экономико-математический;
программно-целевой.
Конкретными способами и приемами плановых расчетов финансовых показателей являются: прогнозирование и программирование.
Финансовое прогнозирование – расчет и обоснование финансовых показателей, которые используются в процессе принятия управленческих решений. Прогноз представляет собой расчет определенного показателя при заранее заданных условиях, параметрах движения. Финансовые прогнозы являются составной частью финансовых планов и выработки финансовой политики, целью финансового прогнозирования является определение возможного объема источников и объема финансовых ресурсов, резервов, средств, источников их формирования, а также направления их использования. Прогнозы позволяют наметить различные варианты показателей финансовых планов (бюджетов), обосновать методы и формы реализации финансовой политики. Суть прогнозов проявляется наиболее полно в экспертных оценках.
Финансовое прогнозированиепозволяет выявить ожидаемую в перспективе картину состояния финансовых ресурсов и потребностей финансовых процессов в них, возможные варианты осуществления финансовой деятельности и представляет собой предпосылку финансового планирования.
ПРИМЕР: Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов. Он разработан исходя из ориентиров и приоритетов государственной экономической политики, задач, поставленных Президентом Российской Федерации в Послании Федеральному Собранию Российской Федерации 12 ноября 2009 года, с учетом итогов социально-экономического развития Российской Федерации в январе-апреле 2010 года и тенденций развития мировой экономики и мировых рынков.
Финансовое программирование представляет собой совокупность методов финансового планирования, использующих программно-целевой подход. В основе этих методов сформулированы цели, задачи и средства их достижения. Они предполагают:
построение моделей динамики значений финансовых показателей в зависимости от используемых факторов;
возможность использования современных методов финансового анализа;
установление наиболее эффективных источников ресурсов , резервов и доходов общегосударственного органа управления и хозяйствующих субъектов;
установление приоритетов в направлениях использования средств общегосударственного органа управления и хозяйствующих субъектов
выбор вариантов для приятия управленческих решений по корректировке финансовых показателей и финансовой политике в целом;
согласование целей и мероприятий в краткосрочном и долгосрочном периодах в процессе реализации финансовой политики.
При использовании в планировании методов финансового программирования учитываются не только цели и размеры имеющихся ресурсов, резервов и средств, но и ожидаемый частный и суммарный эффекты и потери от недостижения цели.