document_20615_Диссертация Фадеевой Г.В

141

Таблица 40 – Бюджет планового производства сельскохозяйственной продукции в СПК «Гридино» Красносельского района Костромской области на 2015 г.

Источник: Расчеты автора

При определении годового фонда оплаты труда в СПК «Гридино» наиболее экономически обоснованным мы сочли применение норматива от стоимости реали-

зованной продукции по формуле [11, 149, 206]:

(9); , (10)

где НФОТплан – плановый норматив фонда оплаты труда, %; НФОТбаз – базовый норматив фонда оплаты труда, %;

ИОТ – индекс роста заработной платы, скорректированный на индекс роста потребительских цен;

ИПТ – индекс роста производительности труда;

ФОТбаз – фонд оплаты труда базового периода, руб.;

ДВбаз – денежная выручка базового периода, руб.

Следовательно, плановый норматив фонда оплаты труда составит 37,8%:

Из показателей таблицы 41 видим, что в 2012 г. произошло заметное увели-

чение удельного веса фонда оплаты труда в выручке от реализации по сравнению с

2009 г. – на 9,2 п.п. Рассчитанный норматив 37,8% позволит снизить долю ФОТ на

1,1 п.п. по отношению к 2013 г.

142

Таблица 41 – Изменение доли фонда оплаты труда в структуре денежной выручки в СПК «Гридино» Красносельского района Костромской области

Встречный расчет средств на оплату труда осуществлялся с учетом положений трудового законодательства в рамках лимита затрат на оплату труда и в соответст-

вии с применяемыми формами и системами оплаты труда по цехам производства,

плановым уровнем тарифных ставок, условиями премирования, штатной численно-

стью работников всех категорий.

Так, в животноводстве, принимая во внимание равномерное производство продукции в течение года, разработка бюджетов затрат на оплату труда выполнялась на основе применения повременно-премиальной системы оплаты труда. Данная сис-

тема позволила обеспечить единый подход к формированию бюджетов по подразде-

лениям цеха животноводства и успешно использовалась нами при построении бюд-

жетов цеха вспомогательных и обслуживающих производств, а также при формиро-

вании бюджетов оплаты труда руководителей, специалистов и служащих.

В растениеводстве, характеризующемся явно выраженной сезонностью произ-

водства, возникла необходимость комбинирования различных форм и систем оплаты труда. Бюджет цеха растениеводства был сформирован на основании технологиче-

ских карт по производству отдельных видов продукции для всего цикла полевых ра-

бот и на основании повременного учета затрат труда в зимний период.

И при повременной и при комбинированной формах оплаты труда бюджеты затрат на оплату труда подразделяются на постоянную и переменную части и от-

числения во внебюджетные фонды. Постоянная часть включает оплату по тариф-

ным ставкам и окладам, надбавки за классность и стаж; переменная – доплату за продукцию, текущее и годовое премирование.

143

В целях эффективного расходования средств на оплату труда требуется установление оптимального соотношения постоянной и переменной частей бюджетов, так как излишне высокая доля гарантированной части может ослабить мотивацию работников к повышению переменной части, согласующейся с количественными и качественными результатами труда. В определении долей постоянной и переменной частей заработной платы, мы ориентировались «на опыт стран с развитой рыночной экономикой, в которых соотношение между гарантированной и стимулирующей частями заработной платы составляет 60:40» [84]. К тому же, по утверждению профессора М.С. Ромашина «для среднего по экономическим возможностям предприятия считается вполне нормальным, если фонд премирования в целом по предприятию составляет около 30-40% фонда заработной платы» [148].

Гарантированная часть бюджетов затрат на оплату труда в СПК «Гридино» рассчитана на основе применения 10-разрядной унифицированной тарифной сетки для оплаты труда всех категорий работников, предложенной нами в разделе 3.2. Размер ставки

1-го разряда определен на уровне минимального размера оплаты труда 5554 руб., установленного ст.1 №336-ФЗ от 02.12.2013 г., вступившего в силу 01.01.2014 г. К гарантированной части бюджетов отнесены доплаты за классность и за стаж. С целью усиления трудовой мотивации в переменную часть бюджетов включены текущее премирование за выполнение плановых заданий и годовое премирование по конечным результатам.

В приложениях 41-47 представлены бюджеты затрат на оплату труда трех уровней. При этом бюджет цеха животноводства детально рассмотрен в разрезе бюджетов первичных производственных подразделений – бригады, обслуживающей молочное стадо, и бригады, обслуживающей стадо животных на выращивании и откорме; бюджет цеха растениеводства – в разрезе бюджета периода полевых работ и бюджета зимнего периода. Основой расчета затрат на оплату труда в период полевых работ послужили рассчитанные нами технологические карты возделываемых культур (ячменя; многолетних трав на сено, на семена, на зеленый корм, на сенаж; однолетних трав на зеленый корм) (Приложения 48-53).

144

В сводный годовой бюджет затрат на оплату труда СПК «Гридино» вошли бюджеты отраслевых цехов производства (цеха животноводства, цеха растениевод-

ства, цеха вспомогательных и обслуживающих производств) и бюджет затрат на оп-

лату труда руководителей, специалистов и служащих.

Помимо планирования бюджетирование выполняет функции учета и контроля.

Отправным моментом в системе контроля служит сравнение бюджетных и фактиче-

ских показателей. При этом важно понимать, что контроль не может осуществляться без полного осознания и принятия всеми участниками бюджетного процесса целей,

стоящих перед организацией и отдельными ее подразделениями.

Оценка исполнения бюджета затрат на оплату труда должна основываться на результатах деятельности как структурных подразделений, так и всей организации.

Процесс сопоставления фактических данных с бюджетными показателями и анализ причин отклонений требуют внесения необходимых корректив в управление расхо-

дами на оплату труда. Эффективность системы материального стимулирования ра-

ботников будет зависеть от того, насколько четко установлена связь между перемен-

ной частью бюджетов, содержащей стимулирующие выплаты в форме текущего и годового премирования, и степенью выполнения подразделениями (организацией)

плановых заданий и нормативов. В системе стимулирования особое значение приоб-

ретает формирование коллективного интереса, когда каждый работник заинтересо-

ван в реализации подразделением (организацией) поставленных целей.

При эффективной работе подразделения (организации) работники должны по-

лучать определенное вознаграждение, с помощью которого формируется активная заинтересованность в получении высоких конечных результатов. Чтобы достичь это-

го, необходимо поставить выплату коллективного (и соответственно индивидуаль-

ного) фонда текущего премирования в зависимость от результатов выполнения бюджетных показателей за квартал, а фонд годового премирования – от итогов рабо-

ты за год. В третий раздел действующего положения об оплате труда СПК «Гриди-

но» «Оплата труда в животноводстве» нами предложено включить подраздел, в ко-

145

тором рассмотрен порядок расчета коллективного и индивидуального текущего и годового премирования работников производственных подразделений цеха живот-

новодства (Приложение 54).

Для установления фактической суммы текущего и годового премирования нами определена система показателей, ориентирующих персонал на решение поставленных производственных задач и сведенных в единую рейтинговую оценку эффективности труда отдельного коллектива. Рейтинговая оценка результатов работы отдельного кол-

лектива включает степень достижения таких конечных показателей производственной деятельности как, производительность труда, материалоемкость, продуктивность, соот-

ношение темпа роста производительности труда и темпа роста заработной платы и др.

Расчет рейтинговой оценки работы коллектива предлагается проводить балль-

ным методом, разработанным А.П. Егоршиным [66], для чего произведен отбор наи-

более важных критериев оценки работы подразделения (организации) и определены коэффициенты их значимости. За базисное значение оценочных показателей прини-

мается план или норматив, а их соизмерение с фактическими показателями дает ре-

зультаты, которые свидетельствуют о степени выполнения, перевыполнения или не-

довыполнения плановых (нормативных) показателей:

(11)

где – процент выполнения i-го показателя эффективности; – значение фактического i-го показателя;

– значение планового (нормативного) i-го показателя.

Критериями реализации плановых (нормативных) заданий считается повыше-

ние эффективности работы коллектива при неуклонном снижении затрат. В этой связи оценку эффективности работы коллектива необходимо проводить с учетом скорректированных значений показателей. В случае поощрения каждого процента достижения конечного результата (рост производительности труда, превышение

146

темпа роста производительности труда над темпом роста заработной платы и т.д.)

где – численное значение скорректированного i-го показателя.

При модели «линейной нисходящей» [66] поощряется достижение показателей с наименьшими затратами ресурсов, а за перерасход ресурсов начисляется меньшее количество баллов. Постоянное число, равное 200, позволяет корректировать затра-

ты на 1 руб. продукции, затраты труда, фонд заработной платы и др.:

(13)

Величина интегрального показателя эффективности работы коллектива (ПЭ)

зависит от его численного значения, рассчитанного как сумма баллов i-х оценочных показателей:

(14)

Каждый оценочный показатель определяется по формуле [66]:

(15)

где – коэффициент значимости i-го показателя, принятого для оценки.

Порядок расчета рейтинговой оценки эффективности рассмотрен нами на при-

мере прогнозного выполнения квартального задания производственным подразделе-

нием цеха животноводства СПК «Гридино» – бригадой, обслуживающей дойное стадо

(табл. 42). В сравнении запланированных показателей с фактическими мы определили интегральный показатель эффективности за I квартал 2015 г., величина которого со-

ставила 0,921, что в целом положительно охарактеризовало работу подразделения.

Однако по всем показателям отмечено невыполнение плана: снижена производитель-

ность труда (87%), увеличена материалоемкость (104%). Отклонения в худшую сто-

рону отмечены и по соотношению темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы (90%) и по молочной продуктивности (97,2%).

148

Таблица 43 – Шкала соответствия рейтинговой оценки эффективности проценту выплачиваемой премии

С учетом рейтинговой оценки работы бригады, обслуживающей дойное стадо

(0,921) процент премии, рассчитанный по формуле, составит 84,2%:

Исходя из суммы текущей премии, начисленной в годовом бюджете оплаты труда за I квартал 180,55 тыс. руб. (табл. 44), определим размер премии по результа-

там работы:

Таблица 44 – Бюджет расходов на оплату труда работников, обслуживающих дойное стадо, СПК «Гридино» Красносельского района Костромской области на 2015 г., тыс. руб.

Источник: Расчеты автора

Важным этапом в системе стимулировании труда является распределение преми-

ального фонда между конкретными работниками подразделения, которое предлагается проводить с учетом коэффициента трудового вклада (КТВ), оценивающего индивиду-

альный результат участия каждого работника в конечных итогах деятельности струк-

турного подразделения на основе соизмерения достижений и упущений в работе отно-

сительно нормативного значения коэффициента, равного единице. При этом наиболь-

149

шее значение коэффициента трудового вклада не должно превышать двух единиц, а

наименьшее значение должно быть не ниже 0,5. В приложении 54 представлены факто-

ры, влияющие на изменение КТВ.

Определившись со значениями коэффициентов трудового вклада, произведем распределение премии между работниками подразделения (табл. 45).

Таблица 45 – Распределение суммы квартальной премии между работниками бригады, обслуживающей дойное стадо, СПК «Гридино» за I квартал 2015 г.

150

Эффективность работы руководителей и специалистов необходимо рассматри-

вать с точки зрения полученных конечных результатов деятельности всей организации,

отражающих достижение поставленных целей при оптимальных затратах. Рейтинговую оценку эффективности системы управления следует проводить поквартально и в целом за год по следующим экономическим показателям: балансовая прибыль, объем товар-

ной продукции, рентабельность, производительность труда, фондоотдача, материало-

емкость, зарплатоемкость (табл. 46).

Таблица 46 – Прогноз рейтинговой оценки эффективности работы руководителей и специалистов СПК «Гридино» Красносельского района Костромской области на 2015 г.

Источник: Составлено автором с использованием методики А.П. Егоршина

По результатам прогнозных расчетов видно, что оценка эффективности работы аппарата управления в 2015 г. составит 0,94. Используя, установленную нами зави-

симость размера выплачиваемой премии от значения коэффициента эффективности,

находим, что: