- •Западно-Казахстанский государственный университет
- •Типовая учебная программа дисциплины
- •Данные о преподавателе Нугманова м.К. – доцент, к.Э.Н.
- •1.2 Данные о дисциплине
- •1.3 Введение
- •1.4 График и содержание занятий
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Практическое занятие №8. Тема «Учет денежных средств и денежных эквивалентов»
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Практическое занятие №9 Тема «Учет дебиторской задолженности»
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •1.5 Список литературы
- •1. Основная литература
- •Дополнительная работа
- •1.6 Информация по оценке знаний
- •1.6.1 Шкала оценки.
- •1.6.2. Требования к выполнению заданий
- •1.6.3. Политика и процедура курса
- •Знания, умения и навыки студентов оцениваются следующим образом:
- •1.8 Вопросы для проведения контроля знаний студентов
- •1.8.1 Вопросы для проведения контроля по материалам 1 – 7 недели:
- •61. Учет расчетов с бюджетом по видам налогов: ндс,
- •62. Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу
- •1.8.3. Вопросы для подготовки к экзамену
- •Учет расчетов с бюджетом по видам налогов: ндс,
- •Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу
- •3. График выполнения и сдачи заданий по дисциплине
- •4. Карта учебно-методической обеспеченности Карта обеспеченности дисциплины литературой
- •5.Конспекты лекции по дисциплине
- •1.1 Исторический аспект возникновения бухгалтерского учета
- •1.2 Бухгалтерский учет в системе управления
- •1.3 Финансовая отчетность, как источник экономической информации
- •1.4 Бухгалтерский учет в Казахстане и международный бухгалтерский учет
- •Тема 2 Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •2.3 Принципы, выявляемые финансовым результатом и оценка элементов финансовой отчетности
- •3.1 Роль и значение бухгалтерского баланса
- •3.2 Структура и содержание бухгалтерского баланса, основное бухгалтерское уравнение
- •3.3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
- •4.1 Понятие бухгалтерского счета
- •4.2 Система двойной записи
- •4.3 Синтетический и аналитический учет
- •4.4 Типовой план счетов
- •5.1 Учетный цикл. Вопросы изменения хозяйственных операций
- •5.2 Вступительный баланс
- •5.3 Пробный баланс – контрольный инструмент бухгалтерской процедуры
- •6.1 Понятие дохода и методы его признания
- •6.2 Денежные средства: определение, измерение и учет
- •6.3 Признание и оценка дебиторской задолженности
- •1.Выданы деньги под отчет из кассы
- •Отражается погашение суммы
- •7.1 Понятие и классификация запасов
- •7.2 Методы оценки тмз при периодической системе учета
- •7.3 Инвентаризация
- •7.4 Определение себестоимости реализованной продукции
- •7.5 Оборачиваемость запасов
- •8.1 Понятие долгосрочных активов, их классификация
- •8.2 Определение нематериальных активов, основных средств и биологических активов
- •Корреспонденция счетов типовых операций по учету нематериальных активов
- •Учет приобретения основных средств
- •8.3 Оценка долгосрочных активов
- •8.4 Понятие и сущность амортизации, износ долгосрочных активов
- •9.1 Определение расходов
- •Тема 2 47
- •9.2 Оценка элементов финансовой отчетности
- •9.3 Отражение расходов организации на бухгалтерских счетах
- •Раздел 7400 "Прочие расходы" предназначен для учета прочих непроизводственных расходов, которые возникают независимо от процесса обычной деятельности.
- •Тема 10
- •10.1 Определение и классификация обязательств
- •10.2 Заемный, собственный акционерный капитал
- •10.3 Начисленные обязательства
- •Тема 11
- •11.1 Основополагающие принципы и качественные характеристики финансовой отчетности
- •11.2 Отчетность, ее значение и виды
- •11.3 Состав и порядок составления финансовой отчетности
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •Содержание занятия:
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •Содержание занятия:
- •Тема 4. Двойная запись и бухгалтерские счета Содержание занятия:
- •Содержание занятия:
- •Тема 5. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности
- •Содержание занятия:
- •Тема 6. Учет доходов и денежных средств
- •Тема 7. Запасы и себестоимость реализованной продукции
- •Тема 8. Внеоборотные активы: учета, износ и амортизация
- •Тема 9. Учет расходов
- •Тема 10. Учет обязательств и капитала
- •Содержаниезанятия:
- •Содержание занятия:
- •Тема 11. Подготовка финансовой отчетности
- •Содержаниезанятия:
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •Тема 4 Двойная запись и бухгалтерские счета
- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4 Баланс на 1 января 2011 г.
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Тема 5 Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Тема 6 Учет доходов и денежных средств
- •Задача 13
- •Задача 14
- •Тема 7 Запасы и себестоимость реализованной продукции Задача 14
- •Задача 16
- •Задача 17
- •Задача 18
- •Задача 19
- •Задача 20
- •Задача 21
- •Задача 22
- •Задача 23
- •Тема 8 Внеоборотные активы:учет, износ и амортизация
- •Тема 9 Учет расходов
- •Тема 10 Учет обязательств и капитала Задача 29
- •Тема 11
- •Политика выставления оценок
- •1. Посещение
- •Порядок оценивания знаний обучающихся
- •Методические указания по выполнению практических заданий по отдельным темам По теме «Бухгалтерский баланс»
- •Тема «Бухгалтерские счета»
- •Материалы по контролю и оценке учебных достижений обучающихся
- •Перечень экзаменационных вопросов
- •1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике
- •2. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •3. Принцип двойной записи и бухгалтерские счета
- •4. Организация документооборота в бухгалтерском учете
- •5. Порядок учета доходов и денежных средств
- •7. Внеоборотные активы: порядок учета, износа, амортизация-
- •8.Порядок учета расходов
- •9.Порядок учета капитала собственного и привлеченного
- •10. Порядок подготовки финансовой отчетности -
- •Раздел 1 Актива баланса;
- •Раздел 1 Актива баланса;
- •Контрольная работа №1 вариант № 1 Задание № 1
- •Вариант № 2 Задание № 1
- •Вариант № 3
- •Вариант № 4 Задание № 1
- •Контрольная работа № 2 (трудоемкость 100 баллов) по теме «Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •12. Программное и мультимедийное сопровождение учебных занятий:
- •13. Перечень специализированных аудитории, кабинетов и лаборатории
- •Типовой план счетов бухгалтерского учета
- •Раздел 1. Краткосрочные активы
- •Раздел 2. Долгосрочные активы
- •Раздел 3. Краткосрочные обязательства
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства
- •Раздел 5. Капитал и резервы
- •Раздел 6. Доходы
- •Раздел 7. Расходы
- •Раздел 8. Счета производственного учета
- •Приложение 2 Терминологический словарь
6.2 Денежные средства: определение, измерение и учет
Денежная наличность на предприятии состоит из имеющихся денежных средств в кассе, чеков и денежных переводов, получаемых от клиентов, и вкладов на текущих счетах в банке. Счет "Касса" может также включать сумму, называемую компенсационным остатком, которую нельзя свободно использовать. Этот остаток представляет собой минимальную сумму, сохраняемую компанией по требованию банка на своем счете в качестве обеспечения договора о предоставлении кредита. Фактически этот договор ограничивает денежную наличность и может уменьшить ликвидность компании. Поэтому Комиссия по ценным бумагам и биржевым операциям требует от компаний отражения в примечании к финансовому отчету суммы компенсационного остатка.
Иногда в течение года компания может иметь больше денежных средств в кассе, чем ей необходимо для оплаты текущих обязательств. Поскольку представляется выгодным эти денежные средства пустить в оборот, особенно в период действия высоких процентных ставок, компания может вложить излишек денег в срочные депозиты, или депозитные сертификаты, государственные или другие ценные бумаги. Такие вклады называются краткосрочными инвестициями, или обращающимися на рынке ценными бумагами, представляющими собой оборотные средства, которые при необходимости можно использовать для погашения текущих обязательств.
Несмотря на то, что термин "обращающиеся на рынке ценные бумаги" широко употребляется, предпочтительно называть их краткосрочными инвестициями в связи с тем, что эти ценные бумаги, входящие в долгосрочные инвестиции, могут обращаться на рынке так же, как те, которые относятся к краткосрочным инвестициям. Отличие заключается в том, что руководство намеревается сохранять долгосрочные инвестиции на неопределенный период времени, превышающий 1 год.
Некоторые компании накапливают большие денежные суммы, поступающие от доходов основной деятельности, которые они вкладывают в краткосрочные инвестиции.
Краткосрочные инвестиции сначала записываются по себестоимости.
Доход по краткосрочным инвестициям отражается в учете по мере поступления.
При продаже ценных бумаг компания обычно получает прибыль или несет убытки.
Для хранения, выдачи и приема денежных средств любое предприятие имеет кассу. Все операции по движению денег в кассе осуществляет кассир - материально ответственное лицо. Кассир должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций.
Деньги в кассу поступают с текущих счетов в банке; от юридических и физических лиц. При оприходовании денег в кассу выписывают приходный кассовый ордер (ПКО). Свободные денежные средства сдаются на текущие счета в банке из кассы на основании «объявления на взнос наличными». Из кассы деньги могут выдаваться на оплату труда, на командировочные расходы, на хозяйственные нужды и пр.
При выдачи денег из кассы выписывают расходный кассовый ордер (РКО).
Все ПКО и РКО регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, а затем в кассовой книге.
Учет кассовых операций ведется в подразделе 1000 Типового плана счетов на активном балансовом счете 1010 «Денежные средства в кассе».
Рассмотрим основные бухгалтерские проводки.
№ |
Содержание хозяйственных операции |
Д-т |
К-т |
1 |
В кассу поступили денежные средства с текущих банковских счетов |
1010 |
1030 |
2 |
В кассу поступила дебиторская задолженность от покупателя |
1010 |
1210 |
3 |
Из кассы расплатились с кредиторами |
3310 |
1010 |
4 |
В кассу поступил остаток подотчетных сумм |
1010 |
1250 |
5 |
Из кассы выплатили зарплату |
3350 |
1010 |
Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов хозяйствующие субъекты могут открывать в банке расчетные, текущие, валютные и другие счета в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования.
Открытие расчетного счета в банке, как правило, производится по месту регистрации устава. Для открытия расчетного счета в банке представляются следующие документы:
Заявление на открытие расчетного счета, установленного банком образца.
Документ с образцами подписей руководителей и главного бухгалтера и оттиском печати.
Оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет.
Копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации).
Нотариально удостоверенную копию устава либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основе устава.
После проверки правильности оформления документов, банк открывает для заявителя расчетный счет и присваивает специальный номер.
Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы:
Чек – приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму. Цель, на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека, который выписывают в одном экземпляре чернилами. Одновременно с чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. Чеки могут быть: именные – с указанием фамилии получателя; и предъявительскими – выдаваемые на предъявителя.
Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять на зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре. На принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагает к расходному ордеру.
Платежное поручение – приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счет получателя, применятся в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения могут быть одногородними и иногородними.
Расчетный чек – письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму. Расчеты с чеками осуществляются за товары и услуги. Расчетный чек как правило, вручается покупателем чекодержателю, для предъявления его в учреждение банка, обслуживающие чекодержателя, для оплаты.
Платежное требование-поручение – приказ банку взыскать сумму платежа со счета получателя товаров, работ, услуг или плательщика. Платежные требования-поручения должны быть акцептованы плательщиком. Банк плательщика вправе принимать акцептованные требования-поручения с помещением их в картотеку. Требования представляют в банк в трех экземплярах при одногородних расчетах, а если они обслуживаются в разных банках, то в четырех экземплярах.
По перечисленным первичным документам учет движения денежных средств ведется в лицевых счетах. Лицевой счет ведется в двух экземплярах, одни из которых как выписки с расчетного счета передается предприятию (юридическому или физическому лицу открывается расчетный счет). Выписка с расчетного счета высылается в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче (доставке) клиенту выписок по их счетам, если это предусмотрено договором, электронным способом либо нарочно. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».
Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и скреплено оттиском печати банка. На документах, прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицом, имеющим право первой или второй подписи, или другим работником по доверенности субъекта.
Поступившие выписки в бухгалтерии подвергаются к обработке. Обработка выписок включает в себя следующие приемы: во-первых, по каждой сумме выписки находят соответствующие первичные документы и проверяются правильность сумм, указанных в них; во-вторых, суммы оборотов по выписке читаются в обратном порядке; в-третьих, составляются корреспонденции счетов.
Ошибочно указанные суммы в выписках до выяснения оформляются соответствующими бухгалтерскими записями.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге». Этот счет активный, простой по дебету отражаются сальдо на начало и на конец отчетного периода и поступление денежных средств за отчетный период, а по кредиту перечисление (расходование) денежных средств с расчетного счета. Регистром синтетического учета являются Журнал-Ордер №2 и ведомость к Журналу-Ордеру №2. В Журнале-Ордере №2 отражаются кредитовые обороты счета №1030, а в ведомости отражаются сальдо на начало и на конец отчетного периода и дебетовые обороты счета №1030. Записи в Журнал-Ордер и ведомости осуществляются на основании выписок банка.
Хозяйственные операции по поступлению и расходованию денежных средств отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
- по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» и кредиту счетов:
1010 - поступила выручка из кассы;
1210 - поступила оплата за реализованную продукцию, работы и услуги;
3010- поступил полученный кредит от банка;
3510 « Краткосрочные авансы полученные;
- по кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» и дебету счетов:
3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - оплачены акцептованные счета поставщиков и подрядчиков за полученные производственные запасы (ТМЦ), выполненные работы и оказанные услуги;
1010 «Денежные средства в кассе» - на суммы, полученные в кассу на выплату заработной платы, командировочных и других расходов;
2210,2310 «Инвестиции» - на сумму инвестиций, вложенных в уставный капитал;
1130,1140,1150 - приобретены акции, облигации, сделаны вклады на депозитные счета в банках;
1610 - на сумму авансов выплаченных поставщикам и подрядчикам;
3020 - на сумму погашенных кредитов с расчетного счета;
3130 «Налог на добавленную стоимость» - оплачены платежи в бюджет по налогам и другие.
Учет операций на специальных счетах в банках предприятия ведут на счете 1060 «Прочие денежные средства». На этом счете учитывают движение денежных средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив – это поручение одному или нескольким банкам производить по распоряжению и за счет клиента платежи бенефициару (получателю) в пределах обеспеченной суммы на условиях, указанных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные), отзывные или безотзывные; подтвержденные. Сущность указанных видов аккредитивов освещены в вопросе виды безналичных расчетов.
Для открытия аккредитивов предприятия своему банку пишет заявление установленного образца, где указываются, с какого счета открыт аккредитив адрес, сроки и его виды.
На счете 1060 учитываются наличие и движение денежных средств, находящихся в чековых книжках, движение обособлено хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений), в частности, средств полученных на финансирование долгосрочных инвестиций, аккумулируемых и расходуемых по просьбе инвестора с отдельного счета; субсидий исполнительных органов власти.