- •Западно-Казахстанский государственный университет
- •Типовая учебная программа дисциплины
- •Данные о преподавателе Нугманова м.К. – доцент, к.Э.Н.
- •1.2 Данные о дисциплине
- •1.3 Введение
- •1.4 График и содержание занятий
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Практическое занятие №8. Тема «Учет денежных средств и денежных эквивалентов»
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Практическое занятие №9 Тема «Учет дебиторской задолженности»
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •1.5 Список литературы
- •1. Основная литература
- •Дополнительная работа
- •1.6 Информация по оценке знаний
- •1.6.1 Шкала оценки.
- •1.6.2. Требования к выполнению заданий
- •1.6.3. Политика и процедура курса
- •Знания, умения и навыки студентов оцениваются следующим образом:
- •1.8 Вопросы для проведения контроля знаний студентов
- •1.8.1 Вопросы для проведения контроля по материалам 1 – 7 недели:
- •61. Учет расчетов с бюджетом по видам налогов: ндс,
- •62. Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу
- •1.8.3. Вопросы для подготовки к экзамену
- •Учет расчетов с бюджетом по видам налогов: ндс,
- •Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу
- •3. График выполнения и сдачи заданий по дисциплине
- •4. Карта учебно-методической обеспеченности Карта обеспеченности дисциплины литературой
- •5.Конспекты лекции по дисциплине
- •1.1 Исторический аспект возникновения бухгалтерского учета
- •1.2 Бухгалтерский учет в системе управления
- •1.3 Финансовая отчетность, как источник экономической информации
- •1.4 Бухгалтерский учет в Казахстане и международный бухгалтерский учет
- •Тема 2 Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •2.3 Принципы, выявляемые финансовым результатом и оценка элементов финансовой отчетности
- •3.1 Роль и значение бухгалтерского баланса
- •3.2 Структура и содержание бухгалтерского баланса, основное бухгалтерское уравнение
- •3.3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
- •4.1 Понятие бухгалтерского счета
- •4.2 Система двойной записи
- •4.3 Синтетический и аналитический учет
- •4.4 Типовой план счетов
- •5.1 Учетный цикл. Вопросы изменения хозяйственных операций
- •5.2 Вступительный баланс
- •5.3 Пробный баланс – контрольный инструмент бухгалтерской процедуры
- •6.1 Понятие дохода и методы его признания
- •6.2 Денежные средства: определение, измерение и учет
- •6.3 Признание и оценка дебиторской задолженности
- •1.Выданы деньги под отчет из кассы
- •Отражается погашение суммы
- •7.1 Понятие и классификация запасов
- •7.2 Методы оценки тмз при периодической системе учета
- •7.3 Инвентаризация
- •7.4 Определение себестоимости реализованной продукции
- •7.5 Оборачиваемость запасов
- •8.1 Понятие долгосрочных активов, их классификация
- •8.2 Определение нематериальных активов, основных средств и биологических активов
- •Корреспонденция счетов типовых операций по учету нематериальных активов
- •Учет приобретения основных средств
- •8.3 Оценка долгосрочных активов
- •8.4 Понятие и сущность амортизации, износ долгосрочных активов
- •9.1 Определение расходов
- •Тема 2 47
- •9.2 Оценка элементов финансовой отчетности
- •9.3 Отражение расходов организации на бухгалтерских счетах
- •Раздел 7400 "Прочие расходы" предназначен для учета прочих непроизводственных расходов, которые возникают независимо от процесса обычной деятельности.
- •Тема 10
- •10.1 Определение и классификация обязательств
- •10.2 Заемный, собственный акционерный капитал
- •10.3 Начисленные обязательства
- •Тема 11
- •11.1 Основополагающие принципы и качественные характеристики финансовой отчетности
- •11.2 Отчетность, ее значение и виды
- •11.3 Состав и порядок составления финансовой отчетности
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •Содержание занятия:
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •Содержание занятия:
- •Тема 4. Двойная запись и бухгалтерские счета Содержание занятия:
- •Содержание занятия:
- •Тема 5. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности
- •Содержание занятия:
- •Тема 6. Учет доходов и денежных средств
- •Тема 7. Запасы и себестоимость реализованной продукции
- •Тема 8. Внеоборотные активы: учета, износ и амортизация
- •Тема 9. Учет расходов
- •Тема 10. Учет обязательств и капитала
- •Содержаниезанятия:
- •Содержание занятия:
- •Тема 11. Подготовка финансовой отчетности
- •Содержаниезанятия:
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •Тема 4 Двойная запись и бухгалтерские счета
- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4 Баланс на 1 января 2011 г.
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Тема 5 Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Тема 6 Учет доходов и денежных средств
- •Задача 13
- •Задача 14
- •Тема 7 Запасы и себестоимость реализованной продукции Задача 14
- •Задача 16
- •Задача 17
- •Задача 18
- •Задача 19
- •Задача 20
- •Задача 21
- •Задача 22
- •Задача 23
- •Тема 8 Внеоборотные активы:учет, износ и амортизация
- •Тема 9 Учет расходов
- •Тема 10 Учет обязательств и капитала Задача 29
- •Тема 11
- •Политика выставления оценок
- •1. Посещение
- •Порядок оценивания знаний обучающихся
- •Методические указания по выполнению практических заданий по отдельным темам По теме «Бухгалтерский баланс»
- •Тема «Бухгалтерские счета»
- •Материалы по контролю и оценке учебных достижений обучающихся
- •Перечень экзаменационных вопросов
- •1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике
- •2. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •3. Принцип двойной записи и бухгалтерские счета
- •4. Организация документооборота в бухгалтерском учете
- •5. Порядок учета доходов и денежных средств
- •7. Внеоборотные активы: порядок учета, износа, амортизация-
- •8.Порядок учета расходов
- •9.Порядок учета капитала собственного и привлеченного
- •10. Порядок подготовки финансовой отчетности -
- •Раздел 1 Актива баланса;
- •Раздел 1 Актива баланса;
- •Контрольная работа №1 вариант № 1 Задание № 1
- •Вариант № 2 Задание № 1
- •Вариант № 3
- •Вариант № 4 Задание № 1
- •Контрольная работа № 2 (трудоемкость 100 баллов) по теме «Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •12. Программное и мультимедийное сопровождение учебных занятий:
- •13. Перечень специализированных аудитории, кабинетов и лаборатории
- •Типовой план счетов бухгалтерского учета
- •Раздел 1. Краткосрочные активы
- •Раздел 2. Долгосрочные активы
- •Раздел 3. Краткосрочные обязательства
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства
- •Раздел 5. Капитал и резервы
- •Раздел 6. Доходы
- •Раздел 7. Расходы
- •Раздел 8. Счета производственного учета
- •Приложение 2 Терминологический словарь
3.3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
В результате хозяйственной деятельности предприятия постоянно происходят применения в составе имущества (средства) предприятии и источниках их образования. Это изменение может быть только двух видов: каких-либо средств или какой-либо источник станет больше или меньше. В зависимости от характера вызываемых изменений в балансе все хозяйственные операции любого предприятия можно разделить на четыре типа.
К первому типу можно отнести операции, в результате которых каких-либо средств у предприятия в распоряжении становится больше и это средства поступили на его баланс из какого – либо источника, величина которого также станет больше. Стоимость поступивших средств, их наименование (вид), источники поступления и содержание самой операции бухгалтер узнает из первичного бухгалтерского документа. На основе этого документа он и должен внести изменения в баланс – увеличить сумму соответствующей статьи в активе баланса и увеличить соответствующий источник по статье пассива. В результате таких операций первого типа средств на балансе становится больше и общая сумма итога актива и пассива баланса становится больше.
Например, операция 1. Поступили на предприятие материалы от предприятия поставщика на сумму 3000 тенге. В результате этой операции материалы на складах предприятия стало больше на 3000 тенге, но возникла и стала больше задолженность по расчетам с поставщиками на сумму 3000 тенге (смотрите запись в таблицк по операции 1).
Ко второму типу операций можно отнести хозяйственные операции, которые приводят к уменьшению, выбытию каких-либо средств, ранее имевшихся на предприятий. Уменьшение средств в активе баланса вызывает необходимость уменьшения соответствующего источника этих средств в пассиве баланса, так как это одни и те средства, но в различных классификациях.
Например, операция 2. С расчетного счета перечислены в погашение задолженности поставщику – 2000 тенге.
Это операция вызывает необходимость уменьшения денег на расчетном счете на сумму 2000 тенге. По содержанию операции ясно, что деньги направлены поставщику на погашение (уменьшение) задолженности на сумму 2000 тенге. Таким образом, происходит уменьшение и в активе и в пассиве баланса на сумму 2000 тенге, тем самым уменьшается итоги (валюта) актива и пассива баланса.
Третий этап операций изменения только в активе баланса. В результате осуществления таких операций один вид средств переходит, трансформируется в другой вид, отражаемый в активе баланса по другой статье. Поэтому третий тип операций приводит к уменьшению средств по одной из статей актива баланса, но одновременно увеличит на ту же сумму средства, отражаемые по какой – либо другой статье актива баланса. Общая сумма средств в активе баланса не изменяется. Статьи пассива баланса этим типом операций вообще не затрагиваются.
Например, операция 3. Получены с расчетного счета наличные деньги и оприходованы в кассу предприятия – 3000 тенге. Это операция вызовет уменьшение средств на расчетном счете, а увеличение средств в кассе предприятия. Общий итог (валюта) баланса не изменяется, поскольку произошли внутренние изменения средств в активе баланса.
Четвертый тип операций вызывает изменения только в составе источников средств предприятия, т.е. пассиве баланса – один вид источников становится меньше, а другой на ту же сумму – больше. Итог пассива баланса не изменяется, а актив – вообще не затрагивается.
Например, операция 4. Часть нераспределенной прибыли направляется на увеличения резервного капитала – 1000 тенге.
Это операция уменьшает прибыль на 1000 тенге и на эту же сумму увеличивает резервный капитал. После внесения изменений в одноименные статьи пассива баланса общая сумма итога баланса не изменяется, актив баланса не затрагивается.
В качестве примера мы отразили в балансе только четыре операций. В действительности на предприятий их происходит ежедневно от нескольких десятков до сотни. И каждая из этих операций обязательно вызовет изменение в балансе, которые можно отнести к одному из четырех рассмотренных выше типов.
Поэтому главное в работе бухгалтера – это определить характер вызываемых изменений в балансе каждой из этих операции и те статьи, сумму на которых следует изменить.
Напомним характер этих изменений.
Таблица 1 Характер изменения в балансе
-
Тип операции
Характер изменении в балансе
Актива
Пассива
Итого (валюта) в балансе
1-й
Больше (+)
Больше (+)
Больше (+)
2-й
Меньше (-)
Меньше (-)
Меньше (-)
3-й
Больше (+)
Меньше (-)
-
Не изменяется
4-й
-
Больше (+)
Меньше (-)
Не изменяется
Отразим влияние каждой из четырех рассмотренных выше операций на баланс в обобщенном виде (таблица 2) считая что в январе других хозяйственных операций не было.
Таблица 2 Баланс предприятия с изменениями за январь 20___г.
Актив (виды имущества) |
На 1.01. |
Изме-нения |
На 1.02 |
Пассив (виды источников) |
На 1.01 |
Изме-нения |
На 1.02 |
Касса |
600 |
3/+3000 |
3600 |
Расчеты с персоналом |
3200 |
- |
3200 |
Р/ счет |
6000 |
2/-2000 3/-3000 |
1000 |
Расчеты с поставщиками |
1800 |
1/+3000 2/-2000 |
2800 |
Расчеты с дебиторами |
400 |
- |
400 |
Расчеты с кредититорами |
1000 |
- |
1000 |
Материалы |
3000 |
1/+3000 |
5000 |
Уставный фонд |
1000 |
- |
1000 |
Готовая продукция |
1000 |
- |
1000 |
Нераспр. прибыли |
2000 |
4/-1000 |
1000 |
|
|
|
|
Резервный капитал |
1000 |
4/+1000 |
2000 |
Итого (баланс): |
16000 |
1000 |
17000 |
Итого (баланс): |
16000 |
1000 |
17000 |
Эта таблица в очень упрощенном виде представляет собой систему бухгалтерского учета, его основную сущность – отражать наличие и изменения в составе средств и источников под влиянием хозяйственных операций. А из таких хозяйственных операций складывается хозяйственная деятельность любого предприятия, к какой бы отрасли и сфере экономики они не относились.
Тема 4
Двойная запись и бухгалтерские счета