Отчет об исполнении бюджета

Статья затрат	Бюджет в расчете на 19 100 ед.	Фактические затраты на 19 100 ед.	Отклонения от бюджета (±)
Прямые материальные затраты	45 840	46 000	-160
Прямые затраты на оплату труда	74 490	75 000	-510
Переменные общепроизводственные расходы
Косвенные материальные затраты	11 460	11 500	-40
Косвенные затраты на оплату труда	15 280	15 250	+30
Коммунальные расходы	7640	7600	+40
Прочие	9550	9 750	-200
Постоянные общепроизводственные расходы
Заработная плата контролеров	19 000	18 500	+500
Амортизация	15 000	15 000	-
Коммунальные расходы	4500	4500	-
Прочие	10 900	11 100	-200
Итого постоянных общепроизводственных расходов	213 660	214 200	-540

Как показывает данный отчет (табл. 3), фактические затраты превысили бюджетные в течение года только на 540 руб., т.е. мень­ше чем на 0,3%.

Список литературы

1. Закон РК «О бухгалтерском отчете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. № 234-Ш

2. Международные стандарты финансовой отчетности: Пер.полного офицального текста МСФО принятых в ЕС по сост. На 1 января, 2008 г. М.Аскери – АССА 2008 г .

3. Типовой план счетов бухгалтерского учета, Утрежден Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185

4. Назарова В.Л «Бухгалтерский учет» г. Алматы,2009 г

5. Тайгашинова К.Т. «Управленческий учет»г.Алматы, 2010 г

6. Чая В.Т , Чупахина Н.И. «Управленческий учет» г. Москва 2009г.

Вопросы

1. Бюджет и его виды

2. Этап составления основного бюджета

3. Бюджетный контроль

4. Планирование и контроль уровня запасов

14.Принятие управленческих решений

14.1 Значение учетной информации для принятия решений

14.2 Принятие кроткосрочных управленческих решений

14.3 Релевантная информация для принятия решений

Принятие решения «производить или покупать» — наиболее об­щая проблема всех производств, требующих сборочных операций. Основная задача — определение всех элементов затрат и доходов, релевантных к такому решению.

Должны быть рассмотрены данные, приведенные в таблице.

Таблица 1

Данные для принятия решения

Производить	Покупать
Потребность в дорогостоящем оборудовании	Цена закупки детали, комплектующих или полуфабриката
Затраты по производству дан­ной детали или части	Арендная плата или другие поступления, полученные от использования освободив­шихся производственных мощностей
Затраты на ремонт и техобслу­живание оборудования	Ликвидационная стоимость оборудования

Решение «производить или покупать» необходимо для нахожде­ния оптимального варианта использования имеющихся производ­ственных мощностей. Вариантами решения могут быть:

• сдача освободившихся производственных помещений в аренду;

• переход на покупку комплектующих и сдача неиспользуемых средств в аренду;

• покупка комплектующих и перевод свободных мощностей напроизводство другой продукции.

Решающую роль в выборе могут сыграть качественные факторы. Иногда производство полуфабрикатов требует специального ноу-хау, редкой квалификации рабочих и т.д. На решение также могут повлиять долгосрочные связи с поставщиками. У предприятий мо­гут возникать трудности в периоды подъема, когда не хватает мате­риалов и рабочих и нет проблем с заказами. В какой степени каче­ственные факторы релевантны для принятия решения «произво­дить или покупать»? Ответ зависит от многих факторов, ключевым из которых является простой мощностей. Многие предприятия производят комплектующие, когда их мощности нельзя использо­вать лучшим образом.

Пример 14.11. Имеются следующие исходные данные (табл. 1).

Таблица 1

Себестоимость изготовления детали

Показатель	Себестоимость изготовления
	всего на 10 000 деталей	затраты на 1 деталь
Основные материалы	10 000 руб.	1
Заработная плата производ­ственных рабочих	80 000	8
Переменные общепроизвод­ственные расход»	50 000	5
Постоянные общепроизвод­ственные расходы	60 000	6
Итого затрат	200 000	20

Поступило предложение покупать деталь за 19 руб., а не произ­водить ее. На первый взгляд компания должна выбрать вариант по­купки, так как это обойдется ей дешевле на 1 руб. за одну деталь. Для принятия решения следует проанализировать всю релевантную информацию. Допустим, из 60 000 руб. постоянных общепроизвод­ственных расходов 30 000 руб. представляют собой расходы, кото­рых нельзя избежать независимо от того, какое решение будет при­нято. Это амортизация оборудования, налоги на имущество, стра­ховые выплаты, заработная плата управленческого персонала цеха и др., т.е. 30 000 руб. постоянных общепроизводственных расходов (3 руб. в среднем на одну деталь) являются нерелевантными. Даже если деталь будет покупаться, все равно будут постоянные расходы в сумме 30 000 руб. Результаты расчетов даны в табл. 2.

Таблица