- •Ответы на экзаменационные вопросы по дисциплине «Аудит»
- •Понятие и цели аудита.
- •Причины необходимости аудита финансовой отчетности.
- •Виды аудита.
- •Сопутствующие аудиту услуги.
- •Индивидуальный аудитор. Аудиторская организация.
- •Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций.
- •Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.
- •Обязательный аудит.
- •Аудиторская тайна.
- •Правила (стандарты) аудиторской деятельности.
- •Международные стандарты аудиторской деятельности.
- •Значение аудиторских стандартов. Внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности.
- •Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности.
- •Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
- •Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности.
- •Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.
- •Саморегулируемое объединение аудиторов.
- •Общие этические принципы аудита.
- •Принцип профессионального скептицизма.
- •Объем аудита. Понятие разумной уверенности.
- •Причины, влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- •Рабочие документы аудитора. Форма рабочих документов.
- •Содержание рабочих документов аудитора.
- •Планирование в аудите.
- •Общий план аудита.
- •Программа аудита. Внесение изменений в план и программу аудита.
- •Существенность в аудите.
- •Методика определения уровня существенности.
- •Действия аудитора в зависимости от величины обнаруженных искажений.
- •Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.
- •Оценка последствий искажений
- •Аудиторские доказательства.
- •Достаточные надлежащие аудиторские доказательства.
- •Предпосылки подготовки финансовой отчетности, учитываемые при получении аудиторских доказательств.
- •Надежность аудиторских доказательств.
- •Процедуры получения аудиторских доказательств.
- •Методы получения аудиторских доказательств.
- •Группировка аудиторских методов.
- •Аудиторское заключение. Основные элементы аудиторского заключения.
- •Виды аудиторских заключений.
- •Заведомо ложное аудиторское заключение.
- •Аудиторский риск: понятие, составные части.
- •Ошибки и недобросовестные действия, приводящие к искажению финансовой отчетности.
- •Преднамеренные искажения финансовой отчетности в результате недобросовестных действий.
- •Неспособность аудитора завершить аудиторское задание.
- •Аудиторская выборка: основные понятия и термины.
- •Аудиторская выборка: статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке.
- •Ответственность аудитора.
-
Ответственность аудитора.
Аудитор несет ответственность за квалифицированное проведение аудиторской проверки. Неквалифицированным можно считать такое проведение проверки, которое не соответствует стандартам и нормам.
Профессиональная ответственность аудитора перед заказчиком может возникнуть при неисполнении или ненадлежащем исполнении аудитором его обязанностей, если это привело к убыткам заказчика. Причины этого можно разделить на группы:
-
Исходя из принятого в гражданском праве понятия неосторожной вины. Сюда можно отнести:
-
пропуск ошибки или другого искажения информации из-за невнимательности;
-
неправильную оценку фактов вследствие недостаточной квалификации аудитора;
-
неправильный подход к выборке, в результате которого необоснованно сужен охват контролируемой информации и сделаны неправильные выводы.
Исходя из принятого в гражданском праве понятия умышленной вины – намеренное искажение результатов проверки.
Претензии к аудитору могут возникнуть в том случае, если со стороны заказчика не было либо утаивания информации, либо предоставления недостоверной информации. Это следует учитывать при заключении договора на аудиторскую проверку, в котором должны быть четко оговорены, с одной стороны, обязанности и ответственность аудиторов, а с другой стороны, обязанности и ответственность заказчика.
Если заказчик считает, что аудиторская проверка проведена неквалифицированно, он должен обратиться в саморегулируемую организацию аудиторов с заявлением о назначении проверки качества аудиторского заключения. Эта проверка проводится за счет средств заказчика. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшего к убыткам для заказчика или для государства, с аудитора (аудиторской организации) могут быть взысканы на основании решения суда по иску, предъявляемому СОА:
-
понесенные убытки в полном объеме;
-
расходы на проведение перепроверки;
-
штраф, зачисляемый в доход федерального бюджета РФ в сумме до 100-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда – с аудитора, осуществляемого свою деятельность самостоятельно, и от 100 до 500-кратного размера МРОТ – с аудиторской организации.
СОА может также назначить проверку качества аудиторского заключения по собственной инициативе или по предложению прокурора. Такая проверка осуществляется за счет средств федерального бюджета РФ.
Ответственность аудитора может возникнуть и при несоблюдении конфиденциальности информации, полученной от заказчика. В этом случае, если информация представляла собой коммерческую тайну, то может возникнуть уголовная ответственность.
В уголовном кодексе не предусмотрена ответственность за недонесение о совершенном или готовящемся преступлении, поэтому аудитор не несет ответственность за несообщение информации, полученной им в ходе проверки.
Аудиторская организация несет ответственность за качество и сроки оказания сопутствующих аудиту услуг согласно действующему законодательству, а также в соответствии с условиями заключенного между аудитором и экономическим субъектом договора.
Аудиторская организация полностью или частично освобождается от ответственности за качество оказываемых сопутствующих аудиту услуг и сроки их выполнения в случае представления ложной или неполной информации, а также за задержки в ее представлении со стороны экономического субъекта.