2.2 Облік кредитів банку

Методичні вказівки

В умовах ринкової економіки розрізняють комерційний і банківський кредити. Комерційний кредит надається підприємствами або фізичними особами один одному у вигляді відстрочки сплати грошей за продані товари, виконані роботи й послуги. Банківський кредит видається банками у вигляді грошових позик на умовах суворого дотримання принципів повороткості, терміновості, платності і під забезпечення, передбачені чинним законодавством і погоджені сторонами. Всі питання, пов'язані з видачею і погашенням кредитів, регламентуються правилами банків і кредитними договорами, пов'язаними між підприємствами і банками, якими визначаються об'єкти кредитування, умови отримання і оплати кредиту, відсоткова ставка за кредит, зобов'язання підприємства по заставі цінностей, що кредитуються, джерела погашення позики та інші умови кредитування. Кредитний договір за короткотерміновими позиками за звичай укладається на рік.

Перш ніж звернутися в банк за кредитом, підприємство повинне ретельно зважити доцільність його отримання і можливість повернення, оцінити і зіставити умови надання і погашення кредиту різними комерційними банками з погляду, на які цілі надається кредит, розмірів відсоткових ставок та інших вимог. У свою чергу банк ретельно аналізує платоспроможність і ліквідність підприємства, оцінюючи його можливості своєчасно повернути кредит і сплатити відсотки. Для цього він має право запросити баланс та іншу звітність підприємства, здійснити перевірку забезпечення кредиту відповідними товарно-матеріальними цінностями, ознайомитися з документами, звітами та ін.

Для отримання кредиту підприємство подає банку заяву з додатком копій засновницьких документів, розрахунків, бухгалтерських і статистичних звітів, підтверджуючих забезпеченість кредиту і реальність його повернення

Взаємовідносини сільськогосподарських підприємств з установами банку по кредитах регулюються Законом України "Про банки і банківську діяльність" та іншими нормативними документами.

Підприємство____________________________

Журнал-ордер № 3 в с.-г. Та відомість аналітичного обліку

по рахунку 63 – Розрахунки з постачальниками і підрядниками

за_________________200__р.

№ запису	Найменування постачальника (підрядника)	Реєстраційний № документа, № платіжного документа	№ і дата прибуткового документу	Залишок на початок місяця (кварталу, року)		З кредиту рахунку 63 в дебет рахунків: *) 15, 20, 21, 22, 23, 24, 28;
				дебет	кредит							64 “Розра­хун­ки за по­датками й плате­жами
А	Б	В	Г	1	2	3	4	5	6	7	8	9

			Разом по кредиту	Дата виник­нення забор­гованості	Сума акцепту по рахунку або вартість невідфактуро-ваних поставок	Відмітки про оплату і списання по рахунках обліку грошових коштів							Залишок на кінець місяця (кварталу, року)
						дата	з поточного рахунку		з інших рахунків		разом по дебету
									кореспон­дуючі рахунки	сума	Всього	в т.ч. за неприбув-ший вантаж	дебет	кредит
10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24

Журнал-ордер закінчено "____" ________________20___р. В Головній книзі суми оборотів відображені "____" ________________20___р.

Виконавець_________________ Головний бухгалтер ______________________

Облік господарських операцій, що відображаються на рахунках 50 "Довгострокові позики" та 60 "Короткострокові позики" здійснюють у Журналі-ордері № 2 с.-г., який відкривають на місяць. Для кожного рахунку виділені окремі розділи.

Підставою для запису господарських операцій протягом місяця у цей регістр є виписки банку з позикового рахунку і додані до них первинні документи.

Аналітичний облік за видами позик ведуть в спеціальних таблицях - "Аналітичні дані до рахунку", дані яких використовують при складанні звітності. Залишок на кінець місяця за рахунками позик, визначених в аналітичних даних, підсумовують і порівнюють із залишками в Головній книзі.

В кінці місяця кредитові обороти рахунків 50, 60 з Журналу- ордера № 2 с.-г. переносять в Головну книгу.

Завдання для виконання

Завдання 1

СТОВ "Степове" отримало у банка АКБ „Аваль” позику в сумі 60000 грн. на 2 роки під 15% річних. Відсотки за позику і частина позики (50%) сплачуються 25-27 грудня. Позика повернута банку відповідно з встановленими строками.

Скласти журнал господарських операцій за весь термін користування кредитом, у регістрах обліку відобразити операції за грудень поточного року (1 рік користування кредитом).

Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.
1. Отримано кредит
2. Переведено частину довгострокових в поточні зобов'язання
3. Нараховані відсотки за користування кредитом
4. Сплачені відсотки
5. Сплачена перша частина кредиту
6.Переведено частину довгострокових в поточні зобов'язання
7. Нараховані відсотки за користування кредитом
8. Сплачені відсотки
9. Сплачена друга частина кредиту

Завдання 2

СТОВ "Степове" одержало в банку кредит терміном на 1 рік у сумі 24000 грн. під 20% річних – з умовою оплати щомісяця відсотків (на залишок боргу) і 1/12 суми кредиту. Відсотки нараховуються 15 числа кожного місяця.

Як заставу використовували виробничу будівлю. Вартість застави склала 50000 грн. кредит отриманий 11.01.___, термін погашення кредиту – 20.12.___року

Потрібно: оформити одержання кредиту і розрахунок сум, що підлягають сплаті в поточному році. Відобразити операції за грудень в регістрах обліку

Рішення

Частина боргу, що підлягає погашенню щомісяця:

Відсотки за 1 місяць:

Відсотки за 2 місяць:

Відсотки за 3 місяць:

Відсотки за 4 місяць:

Відсотки за 5 місяць:

Відсотки за 6 місяць:

Відсотки за 7 місяць:

Відсотки за 8 місяць:

Відсотки за 9 місяць:

Відсотки за 10 місяць:

Відсотки за 11 місяць:

Відсотки за 12 місяць:

№	дата	Найменування операції	Дебет	Кредит	Сума, грн
		Січень
1		Отримано кредит
2		Відображено вартість застави
		Грудень
3		Нараховано відсотки по кредиту
4		Сплачено відсотки
5		Сплачено частину боргу

Завдання 3

Правління СТОВ "Степове" прийняло рішення взяти кредит для поточних потреб. Підприємство звернулося до відділення Укрбанку з заявою на надання кредиту в сумі 120000 грн. строком на 11 місяців. В заставу передали будівлю, яку оцінили в 250000 грн. 01.02.___ було оформлено кредитний договір, за яким ставка відсотку становить 35% річних на всю суму боргу за умови щомісячної сплати.

Необхідно: записати господарські операції до журналу їх реєстрації та скласти кореспонденцію рахунків за весь термін користування кредитом та заповнити регістри обліку за грудень.

Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.
1. Отримано короткостроковий кредит
2. Надана під заставу будівля в забезпечення кредиту
3. Нараховані відсотки за користування кредитом (за звітний місяць)
4. Сплачені відсотки
5. Списані нараховані відсотки за отриманий кредит у кінці звітного періоду
6. Погашений кредит
7. Повернення об’єкту застави

Завдання 4

У листопаді СТОВ "Степове" отримало від АКБ „Укрсоцбанк” кредит в сумі 40000 грн. строком на 4 місяці під 25% річних. Під час оформлення кредиту підприємством було сплачено 200 грн. банку за надання ним послуг по відкриттю рахунка. Кредит і відсотки сплачуються щомісяця.

Скласти журнал господарських операцій за весь термін користування кредитом. Відобразити записи в регістрах за грудень

Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.
1. Отримано кредит
2. Сплачено банку за надання послуг по відкриттю рахунку
3. Щомісяця (впродовж 4-х місяців) будуть відображені наступні записи:
- нараховані % за користування кредитом
- сплачені %
- сплачена частина кредиту

Підприємство__________________________ Затверджено Міністерством

аграрної політики України

Наказ №_________________

Від_______________200__р.