48.Понятие и содержание налоговой политики государства в области осуществления внешнеэкономической деятельности. Источники правового регулирования налогообложения внешнеэкономической деятельности.

Налоговая политика государства есть часть фискальной политики государства.

Фискальная политика – совокупность мер, которое предпринимает государство с целью регулирования экономики посредством изменения величины доходов и расходов государственного бюджета.

Налоговая политика – комплекс мероприятий в области налогов, других обязательных платежей, направленных на обеспечение государства финансовыми ресурсами, создания условий для регулирования экономики.

Цели налоговой политики:

-установление роста национального дохода

-достижение умеренных темпов инфляции

-занятость населения

-сглаживание циклических колебаний экономики

Задачи налоговой политики:

-фискальная (мобилизация денежных средств в бюджет)

-экономическая

-регулирующая

Источники правового регулирования:

-Налоговый Кодекс РБ;

-Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте/импорте товаров (работ, услуг) в ТС от 25.01.2008;

-Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте/импорте товаров от 11.12.2009;

-Протокол о принципе взимания косвенных налогов при выполнении работ, услуг в ТС от 11.12.2009;

-Соглашение о принципах взимания косвенных налогов в СНГ от 25.11.1998;

-Двусторонний международный договор о принципах взимания косвенных налогов (Азербайджан, Армения, Молдова, Украина, Таджикистан);

- Двусторонний международный договор об устранении двойного налогообложения (РБ +60 стран).

49. Роль налоговой политики государства в регулировании внешнеэкономической деятельности. Особенности налогообложения внешнеэкономической деятельности в условиях тс.

Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности тесно взаимодействует с тарифным. Импортные налоги, увеличивая цену иностранного товара, ведут к сокращению его потребления на внутреннем рынке, снижению объемов импорта в целом, а также росту цен на национальные товары. Пошлина взимается с иностранного товара в момент пересечения таможенной границы как плата за право ввоза. Налогом облагаются как иностранный товар, так и товары национального производства. Налоговая система в сфере ВЭД складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Объектами налогообложения в сфере ВЭД будут: доходы ее участников, стоимость определенных экспортных и импортных товаров, отдельные виды экспортных и импортных операций, добавленная стоимость. Источники налогооболожения: Нал.К, Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте 25.01.2008, Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механ.контроля 11.12.2009, Протокол о взимании косвенных налогов при выполнении работа 11.12.2009. Цели гос.нал.политики: эффективное участие гос-ва, сглаживание неравномерностей доходов между разными группами населения,охрана окружающей среды, регул. расход.ресурсов, двустороннее сотрудничество в целях налог., устранение практики двойственного налогообложения, устранение ухода от налогообложения.

50. Специфика взимания налога на добавленную стоимость при осуществлении внешнеэкономической деятельности в Таможенной союзе. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость иностранными организациями при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

К правовой основе регулирования основных доходов косвенного налогообложения во взаимной торговле в ТС относят Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в ТС от 25.01.2008 (Соглашение) и принятые к нему межправительственные протоколы:

- Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в ТС от 11.12.2009 (Протокол 1);

- Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в ТС от 11.12.2009 (Протокол 2).

НДС – универсальный косвенный налог, являющийся одной из форм изъятия части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ, услуг.

НДС взимается на каждом этапе перехода права собственности к другому покупателю.

Виды НДС:

-ввозной (облагается импорт);

-вывозной (облагаются обороты от реализации товаров, работ, услуг).

Когда и как взимается:

При экспорте товаров с территории государства ТС на территорию другого государства ТС, применяется нулевая ставка НДС или освобождение от уплаты акцизов при предоставлении в налоговый орган документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС или освобождения от уплаты акцизов.

При импорте товаров с территории государства ТС на территорию другого государства ТС, по месту установки на учет налогоплательщиков-собственников товаров.

В отношении работ и услуг косвенные налоги взимаются на той территории, которая признается местом реализации данных работ, услуг, при этом работы должны быть связаны с:

-недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства;

-с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимся на территории этого государства;

-услуги в сфере искусства, культуры и туризма образования – на это территории;

-работы выполняются, а услуги оказываются налогоплательщиком этого государства.

Особенности уплаты НДС иностранными организациями при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.- на основании ст.92 Налогового Кодекса РБ.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

Иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, уплачивают НДС с начала осуществления такой деятельности на территории Республики Беларусь.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе таких договоров с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

51. Акцизы как инструмент налогового регулирования внешнеэкономической деятельности.

Акциз — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены. Регулируется НК РБ и ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 30 декабря 1997 г. N 113-З О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ "ОБ АКЦИЗАХ"

Плательщиками акцизов являются юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный или иной счет, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения.

Список подакцизных товаров закреплен в ст. 4 Закона РБ «об акцизах».

На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки

акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь. Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров

(адвалорные ставки). Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

52. . Налогообложение иностранных организаций, осуществляющих и не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают здесь только налог на доходы и лишь по определенным категориям доходов: дивидендам; роялти; лицензиям; другим доходам. Ставка налога на доходы в указанных случаях составляет 15%.

Соглашения об избежании двойного налогообложения могут предусматривать иной размер ставки налога на доходы в рассматриваемом случае. При расхождении норм таких соглашений с нормами законодательства Республики Беларусь приоритет отдается нормам международных соглашений.

Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

53. Международные договоры Республики Беларусь об устранении двойного налогообложения как действенный инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности.

Налоговые соглашения представляют собой структуру, в рамках которой юридические и физические лица, получающие доходы за границей, могут планировать свои доходы. Налоговое соглашение - международный договор между субъектами международного права, устанавливающие взаимные правоотношения в области организации международного налогообложения.

Основная цель налоговых соглашений заключается в координации применения местных и иностранных систем налогообложения путем закрепления за каждым государством права налогообложения отдельных видов доходов, полученных юридическими и физическими лицами в разных странах.

Основные задачи, преследуемые при заключении налоговых соглашений Республикой Беларусь:

• урегулирование двойного налогообложения;

• предотвращение уклонения и избежания налогообложения;

• выработка процедуры урегулирования спорных вопросов;

• предотвращение некоторых форм налоговой дискриминации

В международной практике существуют общие и специальные налоговые соглашения. Общие соглашения регулируют вопросы избежания двойного налогообложения доходов и капитала во всех сферах деятельности, а специальные действуют в конкретных отраслях предпринимательской деятельности, например, в сфере международных транспортных перевозок.

СНГ государства находятся в равных условиях, т. е. на решение об

Предусмотрено два способа применения соглашений об избежании двойного налогообложения между Республикой Беларусь и иными государствами:

• предварительное освобождение от налогообложения доходов иностранных юридических лиц от источников в РБ (Армения, Казахстан, Литва, Латвия);

• возврат налога, если он был удержан при выплате дохода (Австрия, Италия, Нидерланды).

54. Маркировка товаров контрольными (идентификационными) знаками.

В целях обеспечения экономической безопасности государства, защиты интересов граждан РБ, а также предотвращения вовлечения в теневой оборот товарно-материальных ценностей на территории РБ с 2005 года введена маркировка контрольными (идентификационными) знаками отдельных групп товаров. С 17 сентября 2011 года основным закон-м актом, регулирующим сферу маркировки товаров, явл. Указ Президента РБ от 10 июня 2011 г. № 243 «О маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками». Перечень товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, утвержден постановлением Сов. Министров РБ от 29 июля 2011 г. № 1030 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента РБ от 10 июня 2011 г. № 243». В перечень включены 20 продовольственных и непродовольственных товарных групп(например, растительное мало,чай.обувь,антифризы и т.д.). В силу норм Указа № 243 на территории РБ запрещены приобретение, хранение, использование, транспортировка и реализация юр. лицами и индивид. предпр-ями товаров, указанных в перечне, без контрольных (идентификационных) знаков либо с нанесенными на них контрольными (идентификационными) знаками в нарушение установленного законодательством порядка. Данные требования не распространяются на:

• транспортировку товаров при их вывозе за пределы РБ;

• транспортировку товаров, находящихся под таможенным контролем;

• транспортировку, хранение, реализацию и использование товаров: ввезенных на территорию РБ организаторами и участниками межд-х выставок и ярмарок в качестве образцов и экспонатов;

• хранение и использование товаров их производителями;

• хранение товаров, находящихся под таможенным контролем в зонах таможенного контроля, на складах временного хранения и таможенных складах и т.д.

Маркировка ввозимых на территорию РБ товаров, указанных в перечне, осуществляется импортерами либо за пределами РБ, либо на её территории. Маркировка товаров, включенных в перечень, может осуществляться либо вручную, либо с использованием специализированного оборудования(ручных аппликаторов).

54. Понятие и правовые источники валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

Важной составной в механизме регулирования ВЭД выступают меры валютного воздействия и валютного контроля. Валютное законодательство представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих порядок осуществления валютных операций, сделок с валютными ценностями между организациями и гражданами другой страны, порядок ввоза, вывоза, перевода и пересылки национальной и иностранной валюты и валютных ценностей, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля и ответственность за нарушение валютного законодательства. Основы валютного регулирования и валютного контроля установлены Законом РБ «О валютном регулировании и валютном контроле в РБ» (введен в действие с 05.11.2003 г.). Порядок расчетов между резидентами и нерезидентами РБ по текущим валютным операциям определен Указом Президента РБ от 04.01.2000 г. № 7. В соот. с Указом № 7 установлен порядок, при котором субъекты хозяйствования всех форм собственности, получающие валютную выручку за экспортные операции, перечисляют ее на валютные счета в банках РБ или в предусмотренных законодательством случаях — на счета в иностранных банках. Соблюдение резидентами и нерезидентами РБ норм и правил валютного регулирования обеспечивается системой валютного контроля. В соответствии с Законом РБ «О валютном регулировании и валютном контроле в РБ» органами валютного регулирования и контроля являются Совмин и Нацбанк; органами валютного контроля — Комитет госконтроля, Гос. таможенный комитет; агентами валютного контроля — таможни, министерства, др. республиканские органы гос-го управления и облисполкомы (Минский горисполком). Закон «О валютном регулировании и валютном контроле в Республике Беларусь» определяет полномочия НБ РБ, КГК, ТК в области валютного контроля, а санкции, предусмотренные за нарушение норм валютного законодательства, определены Указом от 04.01.2000 г. № 7.

54. Денежно-кредитная и финансово-кредитная политика Республики Беларусь. Основные направления денежно-кредитной политики Республики Беларусь.

Денежно-кредитная политика (ДКП) - это совокупность мер экономического регулирования денежного обращения и кредита, направленных на обеспечение высокого экономического роста путем воздействия на уровень и динамику инфляции, инвестиционную активность и другие важнейшие макроэкономические процессы. Правовой основой ДКП РБ являются Основные направления ДКП РБ, ежегодно утверждаемые Президентом РБ по представлению Нац. банка и Правительства РБ. Основные направления ДКП РБ содержат важнейшие параметры развития денежно-кредитной сферы, определяют цели, задачи и приоритеты ДКП государства и предусматривают обеспечивающий их реализацию комплекс мероприятий и механизмов регулирования и контроля. ДКП РБ направлена на неуклонное углубление финансово-экономической стабильности, последовательное достижение нормальных, согласно международным стандартам, темпов инфляции и девальвации. При этом Нац. Банк РБ исходит из того, что оптимальным является такой вариант дкп, при котором не допускается резких скачков в уровнях процентных ставок, обменном курсе национальной валюты. УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 31 декабря 2013 г. № 586 «Об утверждении Основных направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2014 год» установил «В 2014 году денежно-кредитная политика сохранит стратегическую направленность на поддержание ценовой стабильности в экономике как основы для экономического роста и сбалансированного развития экономики страны», «целью денежно-кредитной политики, реализуемой совместно с мерами экономической политики, проводимой Правительством Республики Беларусь, станет снижение инфляции, измеряемой индексом потребительских цен, до 11 процентов»

57. Роль Национального банка Республики Беларусь и банковской системы в осуществлении валютно-финансового регулирования внешнеэкономической деятельности. Обеспечение стабильности банковской системы Республики Беларусь.

Главной целью, на достижение которой направлена вся деятельность Национального банка Республики Беларусь (НБ РБ), является обеспечение внутренней и внешней устойчивости национальной валюты. Для достижения этой цели Национальным банком (НБ) используются различные инструменты прямого и косвенного воздействия на обменный курс национальной валюты.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь (РБ) на Национальный банк возложены функции исполнительного органа государственного валютного регулирования и контроля по определению сферы и порядка обращения иностранной валюты на территории Республики Беларусь, регулирования курса национальной валюты к иностранным валютам, лицензирование деятельности коммерческих банков по операциям с валютными ценностями.

Согласно ч.1 ст.34 Банковского кодекса Республики Беларусь, главными целями Национального банка в области банковского надзора являются поддержание стабильности банковской системы Республики Беларусь и защита интересов вкладчиков и иных кредиторов.

Ст. 21 Закона о валютном регулировании и валютном контроле:

Национальный банк как орган валютного регулирования в пределах своей компетенции:

устанавливает официальные курсы белорусского рубля по отношению к другим валютам;

регулирует обращение валютных ценностей на территории Республики Беларусь;

устанавливает порядок открытия, ведения и режим счетов резидентов и нерезидентов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях в иностранной валюте;

устанавливает порядок открытия, ведения и режим счетов нерезидентов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях в белорусских рублях;

устанавливает порядок и условия открытия резидентами счетов в белорусских рублях и иностранной валюте в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь;

устанавливает порядок осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами;

устанавливает правила биржевой торговли иностранной валютой;

привлекает в соответствии с законодательством банки и небанковские кредитно-финансовые организации к ответственности за нарушение валютного законодательства;

выдает разрешения на осуществление валютных операций в случаях, установленных настоящим Законом и иными актами законодательства Республики Беларусь.