Розв 'язок:

Відображено одержаний від клієнта вексель:

Дт рахунку “Векселі одержані” 6000

Кт рахунку “Рахунки до одержання” 6000

Відсотки по векселю за весь період: $6000 х 0,12 х 6 / 12 = $360. Сума погашення векселя становить:

$6000 + 360 = 6360

а) компанія (клієнт) оплатив 6360:

Дт рахунку “Грошові кошти” 6360

Кт рахунку “Векселі одержані” 6360

Кт рахунку “Доходи по %” 6360

70. Американська компанія 10.10. 2013 р. придбала від постачальників

будівельні матеріали на суму 10 000 дол., з яких на 400 дол. матеріалів було невідповідної якості і повернуто постачальнику. Облік запасів в компанії ведеться за постійним методом. За дострокову оплату (14.10. 2013 р.) компанія отримала від постачальника 2% розрахункову (купівельну) знижку. Відобразити в обліку компанії всі необхідні операції.

Розв’язок:

№ п/п	Дата	Зміст господарської операції	Дт рахунку:	Сума, дол..	Кт рахунку:	Сума, дол..
1.	10.10. 2013р.	Надходження запасів від постачальника	«Складські запаси»	10 000	«Розрахунки з постачальниками» або «Рахунки до оплати»	10 000
2.	10.10. 2013р.	Повернення товарів через невідповідну якість	«Рахунки до оплати»	400	«Повернення товарів і знижки»	400
3.	14 .10. 2013р.	Оплачено будівельні матеріали	«Рахунки сплачено»	9418	«Грошові кошти»	9 600
			«Реалізацій-ні знижки»	182

Сума знижки становитиме: ($10 000 - $400)*2% = $182

Примітка: При використанні системи постійного руху матеріалів, товарних та інших запасів облік ведеться безпосередньо на рахунку “Складські запаси” за їх видами – впродовж звітного періоду[1,с.59].

71. За даними платіжного журналу (відомості) американської компанії “Beta”:

1) нарахована загальна заробітна плата дол.: 98 050;

в тому числі:

- адміністративно-управлінському персоналу, дол.: 36 000;

- робітникам і службовцям, дол.: 62 050;

2) утримано із заробітної плати, дол.:

- на соціальні потреби – 7,9%;

- федеральний прибутковий податок – 20,3%;

- прибутковий податок штату – 2%.

Компанія “Beta” платить внески у відсотках від заробітної плати (за рахунок збільшення своїх витрат):

1) на соціальні потреби – 8%;

2) федеральний податок по безробіттю – 0,8%;

3) відрахування по безробіттю штату – 5,4%.

Необхідно відобразити в обліку нараховану чисту зарплату та виписку чека на її зарахування на банківські рахунки робітників і службовців.

Розв’язок:

Дт рахунка “Витрати на оплату праці”

(адміністративно-управлінський персонал) 36000 дол.

Дт рахунка “Витрати на оплату праці”

(робітники і службовці) 62050 дол.

Кт рахунка “Соціальні відрахування до

сплати” 98050 •0,079=7745,95 дол.

Кт рахунка “Федеральний прибутковий податок до

сплати” 98050 •0,203=19904,15 дол.

Кт рахунка “Прибутковий податок штату до

сплати” 98050 •0,02=1961 дол.

Кт рахунка “Заробітна плата до

сплати” 98050-7745,95-19904,15-1961=68438,9 дол.

Як бачимо, по кредиту рахунка “Заробітна плата до сплати” відображено нараховану чисту заробітну плату після усіх утримань з неї.

Підприємство найчастіше виписує чеки на зарахування заробітної плати на банківські рахунки робітників та службовців. Виплата заробітної плати відображається наступним проведенням:

Дт рахунка “Заробітна плата до сплати” 68438,9 дол.

Кт рахунка “Грошові кошти” 68438,9 дол.

Фірма у свою чергу, платить внески у відсотках від заробітної плати (за рахунок збільшення своїх витрат):

Дт рахунка “Витрати на податки і

відрахування” 784,4+7844+5294,7=13923,1 дол.

Кт рахунка “Соціальні відрахування до сплати” 98050•0,08=7844 дол.

Кт рахунка “Федеральний податок по безробіттю

до сплати” 98050•0,008=784,4 дол.

Кт рахунка “Податок по безробіттю для

штату до сплати” 98050•0,054=5294,7 дол.

Отже, бачимо, що чиста заробітна плата становить 68438,9 дол.

72. Працівникам французької фірми “Лямур” за місяць була нарахована

заробітна плата 20 000 євро, з якої було утримано:

- на соціальне страхування – 8%;

- на пенсійне забезпечення – 1,8%;

- по безробіттю – 0,8%.

Відрахування самої фірми “Лямур” було здійснено:

- на соціальне страхування – 28%;

- по безробіттю – 3%;

- на додаткову пенсію – 2,7%.

Необхідно відобразити на рахунках такі операції:

1) нарахування зарплати персоналу;

2) утримання із зарплати;

3) відрахування фірми від зарплати.

Розв’язання

1) Нарахована заробітна плата персоналу:

Дт рах. „Витрати на оплату праці” 20000

Кт рах. ,,Розрахунки з персоналом” 20000

2) Утримано із заробітної плати:

Дт рах. „Розрахунки з персоналом” 2120

Кт рах. „Соціальне страхування” 1600

Кт рах. „Інші органи соціального страхування” 520

3) Відрахування фірми:

Дт рах. „Витрати на соціальне страхування” 6740

Кт рах. „Соціальне страхування” 5600

Кт рах. „Інші органи соціального страхування” 1140

73. Закордонна корпорація 01.03.2013 р. продала за номінальною вартістю 12%-ві облігації на загальну суму 600 000 дол., через два місяці після дати випуску (1.01. 2013 р.). Відсотки за облігаціями виплачуються раз на півріччя. Потрібно відобразити в обліку:

1) операції з продажу облігацій;

2) операції з сплати відсотків за облігаціями 30.05. 2013 р.

Розв’язання:

1. Операції з продажу облігацій:

Дт «Грошові кошти» 600 000 $

Кт «Облігації до сплати» 600 000 $

2. Операції з сплата відсотків за облігаціями 30.05.2013:

Сума відсотків по облігаціях за два місяці складає : 12 000 (60000*12%* *2міс/ 12міс)

Дт «Витрати на сплату відсотків по облігаціях» 12 000 $;

Кт «Грошові кошти» 12  000 $.

74. Корпорація «Shans» випустила 01.01. 200N р. і продала 10%-ві облігації на загальну суму 100000 дол. із терміном постачання 5 років. Відсотки за облігаціями виплачуються 2 рази на рік - 30.06 та 31.12. Ринкова процентна ставка за облігаціями з таким самим рівнем ризику і терміном погашення становить 12%. Визначте ринкову ціну продажу облігацій з дисконтом і відобразіть цю операцію в обліку.

Розв'язання:

Облігації продано за 92639 дол., тобто зі дисконтом 7361 дол.

Дт «Грошові кошти» - 92639.

Дт «Дисконт по облігаціях» - 7361.

Кт «Облігації до сплати» - 100000.

Балансова вартість на початок періоду = номінальна вартість облігацій – недоамортизований дисконт за облігаціями (100000 – 7361 = 92639).

Витрати з відсотків за ринковою ставкою – поточна (балансова) вартість облігацій на початок періоду, помножена на реальну (ринкову) ставку відсотків за півроку (92639 * 12% * 0,5 = 5558) [10, с. 201].

Сума відсотків до сплати за період = номінальна вартість облігацій, помножена на відсоткову ставку, встановлену для облігацій на півроку (100000 * 5% =5000).

Сума амортизації дисконту за період – різниця між реальною сумою витрат за відсотками і сумою відсотків до сплати за період(5558 – 5000 = 558).

Таблиця 1

Амортизація дисконту, дол.США

Піврічні періоди виплат	Поточна (балансова) вартість облігацій на початку періоду	Піврічні витрати по % при 12% ставці	Піврічна сума % до сплати власником облігацій	Сума амортизації дисконту	Недоамор-тизована сума дисконту на кінець періоду	Поточна (балансова) вартість облігацій на кінець періоду
01.01.200Nр.					7361	92639
1.	92639	5558	5000	558	6803	93137
2.	93137	5592	5000	592	6211	93789
3.	93789	5627	5000	627	5584	94416
4.	94416	5665	5000	665	4919	95081
5.	95081	5705	5000	705	4214	95786
6.	95786	5747	5000	747	3467	96533
7.	96533	5792	5000	792	2675	97325
8.	97325	5840	5000	840	1835	98165
9.	98165	5890	5000	890	945	99055
10.	99055	5945	5000	945	0	100000
Разом		57361	50000	7361	-	-

Недоамортизована сума дисконту на кінець періоду = залишок дисконту на початок періоду – сума амортизації дисконту за період(7361 – 558 = 6803).

30.06.200Nр.

Дт «Фінансові витрати (відсотки по облігаціях)» - 5558.

Кт «Дисконт по облігаціях (недоамортизований дисконт)» - 558.

Кт «Грошові кошти» - 5000.

Сплата відсотків через 1 рік:

Дт «Відсотки по облігаціях до сплати» - 5000.

Кт «Грошові кошти» - 5000.

77.Скласти бухгалтерські проводки за операціями фірми, попередньо зробивши необхідні розрахунки.

1) Рахунок постачальника за куплені матеріали

Договірна ціна 20000$

Комерційна знижка (5%) 1000$

Нетто комерційне 20000-1000=19000$

Розрахункова знижка (2%) 380$

До оплати 19000-380=18620$

2) Перераховано постачальнику заборгованість за куплені матеріали (згідно з

рахунком)

Дт рахунка"Розрахунки з постачальниками" 18620$

Кт рахунка "Рахунок в банку" 18620$

3) 1 березня від покупця для покриття заборгованості одержано вексель під 12% терміном на 30 днів на суму 5000$. Через 30 днів вексель покупцем погашено разом з відсотками. Скласти дві проводки: 1.03. та 31.03. (у покупця та у постачальника).

1.03 Відображаємо одержання від покупця вексель

Дт рахунку "Векселі одержані" 5000$

Кт рахунку"Рахунки до одержання"("Розрахунки з клієнтами") 5000$

% по векселю за весь період: 5000 х 0,12 х 1/12=50$

Сума погашення векселя становить:5000+50=5050$

31.03. Клієнт оплатив вексель

Дт рахунку"Грошові кошти" 5050$

Кт рахунку"Доходи по %" або "Фінансові доходи" 50$

Кт рахунку"Векселі до одержання" 5000$

78. Скласти бухгалтерські проводки по операціях корпорації, попередньо зробивши необхідні розрахунки:

1) Рахунок на адресу покупця за відпущені товари:

Товари за договірними цінами 10500$

Комерційна знижка 500$

Нетто комерційне 10000$

Розрахункова знижка (2%) ?

До оплати ?

ПДВ (10%) ?

Разом по рахунку ?

2) Надійшли кошти від покупця за продані товари з рахунком (суму визначити)

3) Перераховано в бюджет податок на прибуток за звітний період (авансові сплати) – 80 000$; визначена в кінці року сума податку до оплати в бюджет за рік – 97 000$. Перераховано в бюджет суму податку, яку слід сплатити при остаточному розрахунку (визначити).

Розв’язок:

1) Рахунок на адресу покупця за відпущені товари:

Товари за договірними цінами 10500$

Комерційна знижка 500$

Нетто комерційне 10000$

Розрахункова знижка (2%) 200$

До оплати 9800$

ПДВ (10%) 980$

Разом по рахунку 10 780$

2) Надійшли кошти від покупця за продані товари з рахунком :

Дебет рахунка «Рахунки до одерження» 10 780$

Кредит рахунка «Дохід від реалізації» 10 000$

Дебет рахунка «Фінансові витрати» 200$

Кредит рахунка «Розрахунки з бюджетом (ПДВ)» 980$

Дебет рахунка «Грошові кошти» 10 780$

Кредит рахунка «Розрахунки до одерження» 10 780$

3) Перераховано в бюджет податок на прибуток за звітний період (авансові сплати) – 80 000$; визначена в кінці року сума податку до оплати в бюджет за рік – 97 000$. Перераховано в бюджет суму податку, яку слід сплатити при остаточному розрахунку (визначити).

Авансові платежі:

Дебет рахунка «Розрахунки з бюджетом» 80 000$

Кредит рахунка «Рахунки в банку» 80 000$

Загальна сума в кінці року = 97 000$

Нарахування податку на прибуток:

Дебет рахунка «Витрати по податку на прибуток» 97 000$

Кредит рахунка «Розрахунки з бюджетом» 97 000$

Заборгованість перед бюджетом:

Дебет рахунка «Розрахунки з бюджетом» 17 000$

Кредит рахунка «Грошові кошти (рахунки в банку)» 17 000$

81. Закордонна компанія «Zodiak» здійснила продаж компанії «Альт» товару на суму 30 000 дол. На умовах надання знижки за дострокову оплату (2% від суми продажу за умови оплати протягом 10 днів від дати виставлення рахунку). Компанія «Альт» здійснила оплату товару так: 8 000 дол. Сплатила у період дії знижки; 22 000 – після завершення періоду дії знижки. Необхідно відобразити на рахунках такі операції:

1) продаж 30 000 дол.;

2) платіж 8 000 дол.;

3) платіж 22 000 дол.

а) методом ціни «брутто»;

б) методом ціни «нетто».

а) Метод ціни «брутто»:

1. Продаж 30 000 дол.:

Дт рахунка «Рахунки до отримання» 30 000.

Кт рахунка «Дохід від продажу» 30 000.

2. Платіж 8 000 дол., отриманий в період дії знижки:

Дт рахунка «Каса» 7840

Дт рахунка «Знижки за довгострокову плату» 160

Кт рахунка «Рахунки до отримання» 8 000.

3. Платіж 22 000 дол., отриманий після періоду дії знижки:

Дт рахунка «Каса» 22 000.

Кт рахунка «Рахунки до сплати» 22 000.

б) Метод ціни «нетто»:

1. Продаж 30 000 дол.:

Дт рахунка «Рахунки до отримання» 29 400.

Кт рахунка « Дохід від продажу» 29 400.

2. Платіж 8 000 дол., отриманий в період дії знижки:

Дт рахунка «Каса» 7840.

Кт рахунка «Рахунки до отримання» 7840.

3. Платіж 22 000 дол., отриманий після періоду дії знижки:

Дт рахунка «рахунки до отримання» 440.

Кт рахунка «Втрачена знижка за довгострокову плату» 440.

Дт рахунка «Каса» 22 000.

Кт рахунка «Рахунки до отримання» 22 000.

Задача 83. Фірма реалізує продукцію на $ 240000, ставка ПДВ – 18,6%. Через деякий час клієнтові було надано комерційну знижку у розмірі 5%. Визначити доход від реалізації, закрити рахунок “Комерційні знижки надано” і вказати необхідні бухгалтерські проводки.

Розв’язок:

Продаж продукції

ПДВ = 240000 * 18,6% = 44640 $

Дт «Рахунки до одержання» 284640 $

Кт « Дохід від реалізації» 240000 – 44640 = 195360 $

Кт «Розрахунки з бюджетом» ПДВ = 240000 * 0,186 = 44640 $

Оплата клієнтом продукції

Знижка = 240000 * 0,05 = 12000 $

Дт «Грошові кошти» 228000 $

Дт «Комерційні знижки надано» 12000 $

Кт «Рахунки до одержання» 240000 $

Регулювання доходу від реалізації на суму наданої знижки

Дт «Доходи від реалізації» 12000 $

Кт «Комерційні знижки надані» 12000 $

Дохід від реалізації = 195360 – 12000 = 183360 $

Всі знижки поділяються на дві групи: комерційні і розрахункові.

Комерційні:

— знижки з договірної ціни за певну невідповідність товарів (продукції) встановленим параметрам чи якості (дефекти);

знижки, що надаються з урахуванням розміру купівлі (у % до ціни);

— знижки, що надаються клієнтові за сукупністю торговельних операцій (обсягу купівлі) за звітний період.

Комерційні знижки надаються у відсотках до договірної вартості товарів з врахуванням обсягу одноразових закупівель та за сукупністю торговельних операцій за звітний період, а також у випадку певної невідповідності відвантажених товарів встановленим параметра

чи якості.

84. Визначити результат по фінансових та надзвичайних операціях, якщо доходи відповідно склали 500 євро і 200 євро, витрати – 350 євро і 180 євро; анульовані амортизація і резерви – 30 євро і 20 євро; витрати по амортизації і резервах – 120 євро і 35 євро. Підрахувати також чистий бухгалтерський результат, якщо результат по експлуатаційній діяльності сягав 2550 євро, податок на прибуток 33,3%, а участь робітників у доходах 6,5%.

Розв’язання:

Визначаємо результат по фінансових операціях:

500-350+30-120 = 60;

Визначаємо результат по надзвичайних операціях:

200-180+20-35=5.

Результат по всіх операціях:

2550 + 60 + 5 = 2615 євро;

Податок на прибуток:

2615 × 0,333 = 871;

Участь робітників у доходах:

(2615 – 871) × 0,065 = 113;

Чистий бухгалтерський результат:

2615 – 871 – 113 = 1631 євро.

85. Визначити результат по експлуатаційній діяльності за французькою обліковою системою, якщо обсяг реалізації склав 14960 євро; спожиті покупки та придбання – 7350 євро; витрати на утримання персоналу – 3200 євро; доходи і витрати по поточному управлінню відповідно 100 євро і 150 євро, а витрати по амортизації і резервах – 1500 євро. Вказати також величину знову створеної вартості. Результат по експлуатаційній діяльності=14960-7350-3200+100-150-1500=2860 Величина знову створеної вартості=3200+150