- •Л. М. Лучишин податкова система конспект лекцій
- •Тема 1 податкова система і податкова політика держави
- •1.1. Принципи формування податкової системи. Соціально-економічна суть податків
- •1.2. Функції податків та їх класифікація
- •1. За формою оподатковування на:
- •2. За ставками:
- •3. За рівнями стягнення:
- •1) Доходи від операційної діяльності;
- •2) Інші доходи.
- •Тема 2 податок на прибуток підприємств
- •2.2.Порядок визначення доходів та витрат
- •1. Витрати операційної діяльності;
- •2. Інші витрати.
- •Приклади виникнення тимчасових податкових різниць
- •2.3. Формування доходів та витрат від операцій з основними засобами та нематеріальними активами
- •2.4. Оподаткування операцій особливого виду
- •Тема 3 податок на додану вартість
- •База оподаткування пдв окремих господарських операцій
- •3.2. Реєстрація платників пдв
- •3.4. Порядок визначення суми пдв та бюджетне відшкодування
- •Тема 4 акцизний податок
- •4.2. Пільгове оподаткування акцизного податку
- •4.3. Ліцензування діяльності з виробництва та реалізації підакцизної продукції
- •Розміри плати за ліцензії на право торгівлі підакцизними товарами
- •4.4. Ставки акцизного податку та коригувальні коефіцієнти
- •4.5. База оподаткування та порядок обчислення акцизного податку
- •4.6. Маркування окремих підакцизних товарів та їх облік
4.6. Маркування окремих підакцизних товарів та їх облік
Акцизний податок з алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований, сплачується при придбанні марок акцизного податку.
Марка акцизного податку– спеціальний знак для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів, зарахованих до документів суворого обліку, який підтверджує сплату акцизного податку та легальність ввезення і реалізації на території України цих товарів.
Продавцем марок акцизного податку є органи ДПС, а покупцем СПД, який є платником акцизного податку з алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Марки акцизного податку для вироблених в Україні алкогольних напоїв і тютюнових виробів відрізняються від марок для ввезених на митну територію України алкогольних напоїв і тютюнових виробів дизайном та кольором. Маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється марками акцизного податку, зразки яких затверджує Кабінет Міністрів України.
Маркуванню підлягають усі алкогольні напої з вмістом спирту етилового понад 8,5 відсотка об’ємних одиниць. Маркування вироблених в Україні алкогольних напоїв із вмістом спирту етилового від 1,2 до 8,5 відсотка об’ємних одиниць не здійснюється.
Кожна марка акцизного податку повинна мати окремий номер та позначення про суму сплаченого акцизного податку за одиницю маркованої продукції, місяць і рік випуску марки.
Не підлягають маркуванню:
– алкогольні напої та тютюнові вироби вітчизняних виробників такої продукції за прямими договорами та увезені в Україну, які розміщуються у митному режимі магазину безмитної торгівлі;
– тестові зразки тютюнових виробів, які не призначені для продажу вроздрібі ввозяться на митну територію України акредитованими державними випробувальними лабораторіями, які мають ліцензії на право виробництва відповідної продукції, для проведення досліджень чи випробувань.
Суб’єкти господарювання – юридичні та фізичні особи, які уклали з іноземними виробниками контракт про постачання в Україну алкогольних напоїв і тютюнових виробів, мають право ввозити на митну територію України імпортні алкогольні напої і тютюнові вироби, якщо:
а) ввезення їх на митну територію України здійснюється виключно через визначені пункти пропуску через державний кордон, які зазначені покупцями марок (імпортерами) у заявці-розрахунку;
б) маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється в установленому порядку марками акцизного податку встановленого зразка;
в) алкогольні напої в автомобільних і залізничних цистернах, а також у баках, бачках та інших ємностях місткістю більш як 5 літрів ввозяться в Україну з метою продажу або обміну на митній території України та не підлягають маркуванню. У такому разі податок сплачується до або під час митного оформлення. Контроль за його сплатою здійснюють митні органи;
г) покупець марок (імпортер) подав митному органу МД, копію декларації про максимальні роздрібні ціни (для тютюнових виробів) та примірник заявки-розрахунку з позначкою продавця марок акцизного податку про сплату сум податку до відповідного бюджету в повному обсязі.
Придбані марки акцизного податку передають покупці марок (імпортери) іноземним виробникам для маркування імпортованих алкогольних напоїв і тютюнових виробів під час їх виробництва.