Тема 4 акцизний податок

4.1. Платники акцизного податку та об’єкти оподаткування

Акцизний податок– непрямий податок на споживання окремих видів товарів, визначених ПКУ (пп. 14.1.4) як підакцизні, що включається до ціни таких товарів.

До підакцизних товарів належать:

– спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;

– тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

– нафтопродукти, скраплений газ;

– автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

– бензоли (код УКТ ЗЕД 2707109000)та метанол технічний(код УКТ ЗЕД 2905110000), які використовуються, як компоненти моторних палив.

– газойлі (код УКТ 2710193100, 2710193500)та паливо рідке (мазут)(код УКТ 2710195100 і 2710195500) для спеціфічних та хімічних перетворень.

– біодизелі та його суміші(код УКТ ЗЕД 3824909800).

Законом України від 06.12.12 № 5519-VI запроваджено особливий податок на операції з цінними паперами (податок на продаж та відчуження у інший спосіб цінних паперів). Закон набрав чинності 3 січня 2013 року.

Платниками особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами є фізична або юридична особа – резидент або нере­зидент (зокрема їх відокремлені підрозділи), які проводять операції з дери­вативами або з продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів.

Платниками акцизного податку (п. 212.1 ПКУ) є суб’єкти під­приємницької діяльності (СПД), які:

– виробляють підакцизні товари (продукцію) на митній території України, зокрема з давальницької сировини;

– ввозять підакцизні товари (продукцію) на митну територію України;

– реалізують конфісковані підакцизні товари (продукцію) визнані безхазяйними, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави та підлягають реалізації в установленому законодавством порядку;

– реалізують або передають у володіння, користування чи розпорядженняпідакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткуваннядо закінчення строку.

Треба зазначити, що виробництво спирту етилового, спирту етилового ректифікованого виноградного та плодового може здійснюватися лише на підприємствах державної форми власності за наявності ліцензії.

Реєстрація платників податку(п. 212.3 ПКУ) в органах ДПС, які виробляють підакцизні товари (продукцію) або імпортують алкогольні напої та тютюнові вироби, що підлягає ліцензуванню, здійснюється на підставі відомостей щодо видачі такому суб’єкту відповідної ліцензії.

Органи ліцензування, що уповноважені видавати ліцензії на зазначені види діяльності, зобов’язані надати органу ДПС за місцерозташуванням юридичних осіб, місцем проживання фізичних осіб – підприємців інформацію про видані, переоформлені, призупинені або анульовані ліцензії у п’яти­денний строк з дня виконання таких дій.

Інші платники підлягають обов’язковій реєстрації як платники податку органами ДПС за місцезнаходженням юридичних осіб, місцем проживання фізичних осіб – підприємців, не пізніше граничного терміну подання де­кларації акцизного податку за місяць, у якому розпочато господарську діяльність.

Об’єктом оподаткування є операції з (ст. 213 ПКУ):

– реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

– реалізації підакцизних товарів з метою власного споживання, промис­лової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;

– ввезення підакцизних товарів (за винятком алкогольних напоїв та тютюнових виробів) на митну територію України;

– реалізації конфіскованих підакцизних товарів, що на законних під­ставах переходять у власність держави;

– реалізації або передачі у володіння, що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування у разі порушення умов такого звільнення;

– обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів, що перевищують встановлені нормативи;

– операції з продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів, де відбувається перехід права власності на цінні папери, та операції з деривативами, крім операцій, що здійснюються на міжбанківському ринку деривативів.