Исходные данные
Предприятие имело следующие остатки хозяйственных средств и источников их образования на 01.01.2007 г. по счетам (см. табл. 1):
Таблица 1
|
Наименование раздела баланса |
Наименование счетов |
№ счета |
Сумма |
|
Внеоборотные активы |
Основные средства |
01 |
21000 |
|
Внеоборотные активы |
Амортизация основных средств |
02 |
4900 |
|
Оборотные активы |
Материалы |
10 |
2170 |
|
Оборотные активы |
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
261 |
|
Оборотные активы |
Основное производство |
20 |
910 |
|
Оборотные активы |
Готовая продукция |
43 |
1230 |
|
Оборотные активы |
Товары отгруженные |
45 |
2030 |
|
Оборотные активы |
Касса |
50 |
780 |
|
Оборотные активы |
Расчетные счета |
51 |
6170 |
|
Краткосрочные обязательства |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
1711 |
|
Краткосрочные обязательства |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
2400 |
|
Краткосрочные обязательства |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
1850 |
|
Краткосрочные обязательства |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
6300 |
|
Актив с прочими дебиторами |
Расчеты с разными дебиторами |
76/1 |
610 |
|
Капитал и резервы |
Уставной капитал |
80 |
10000 |
|
Капитал и резервы |
Добавочный капитал |
83 |
4100 |
|
Капитал и резервы |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84/2 |
3900 |
|
ИТОГО |
70322 |
||
Требуется
-
Составить корреспонденцию счетов по данным хозяйственным операциям.
-
Открыть счета и отразить С1 (таблица 1).
-
Отразить хозяйственные операции на счетах согласно установленной корреспонденции (таблица 2).
-
«Закрыть» счета, т.е. определить обороты и С2.
-
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (таблица 3).
-
Составить баланс по форме №1 рабочий (таблица 4).
Таблица 2
|
№ хоз. операции |
Наименование документа |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
Наименование счетов |
Вид счета |
Изменение на счете |
Вид операции |
|
|
Д |
К |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
1 |
Акт приемки-передачи основных фондов |
Поступили безвозмездно ОФ |
11300 |
08 |
98/2 |
«Вложения во внеоборотные активы» «Безвозмездные поступления» |
А/П |
+/+ |
III |
|
01 |
08 |
«Основные фонды» «Вложения во внеоборотные активы» |
А/А |
+/- |
I |
||||
|
2 |
Выписка банка с расчетного счета |
Перечислен в бюджет налог на прибыль (авансовые платежи) |
1400 |
68 |
51 |
«Расчеты по налогам и сборам» «Расчетные счета» |
П/А |
-/- |
IV |
|
3 |
Выписка банка с расчетного счета |
Погашена задолженность органам по социальному страхования и обеспечению |
1850 |
69 |
51 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» «Расчетные счета» |
П/А |
-/- |
IV |
|
4 |
Выписка банка с расчетного счета |
Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
6300 |
50 |
51 |
«Касса» «Расчетные счета» |
А/А |
+/- |
I |
|
5 |
Расчетно-платежная ведомость |
Выдана заработная плата персоналу |
6300 |
70 |
50 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» «Касса» |
П/А |
-/- |
IV |
|
6 |
Приходные ордера и счета-фактуры |
Поступили материалы от поставщиков по покупным ценам. Дано согласие на оплату, но расчет еще не произведен |
1530 |
10/1 |
60 |
«Сырье и материалы» «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
А/П |
+/+ |
III |
|
7 |
Приходные ордера и счета-фактуры |
Начислен НДС по поступившим материалам. НДС=18%*1530=275,40 |
275,40 |
19 |
60 |
«НДС по приобретенным ценностям» «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
А/П |
+/+ |
III |
|
Итого
|
1805,40 |
|
|
|
|
|
|||
по
счету фактуре=1530+275=1805,40
Продолжение таблицы 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
8 |
Справка бухгалтерии |
Списан НДС, уплаченный по приобретенным ценностям на уменьшение задолженности бюджету, т.е. к зачету. |
275,40 |
68 |
19 |
«Расчеты по налогам и сборам» «НДС по приобретенным ценностям» |
П/А |
-/- |
IV |
|
9 |
Требования и лимитные карты |
Переданы материалы в цех для производства готовой продукции |
2700 |
20 |
10 |
«Основное производство» «Материалы» |
А/А |
+/- |
I |
|
10 |
Расчетно-платежная ведомость |
Начислена заработная плата производственным рабочим |
12500 |
20 |
70 |
«Основное производство» «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
А/П |
+/+ |
III
|
|
11 |
Справка бухгалтерии |
Произведены начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования и обеспечения
Социальное страхование = 2,9%*12500=362,5 Пенсионный фонд = 20%*12500=2500 Обязательное Медицинское Страхование (ОМС) = 3,1%*12500=387,5 Налог на травматизм = 1%*12500=125 |
3375 |
20 |
69 |
«Основное производство» «Расчеты по социальному страхованию» |
А/П |
+/+ |
III |
=27%*12500=
3375Продолжение таблицы 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
12 |
Накладные |
Поступила на склад из цеха производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости |
10000 |
43 |
20 |
«Готовая продукция» «Основное производство» |
А/А |
+/- |
I |
|
13 |
Отгрузочные накладные и счета-фактуры |
Отгружена готовая продукция комиссионеру по фактической себестоимости |
7000 |
45 |
43 |
«Товары отгруженные» «Готовая продукция» |
А/А |
+/- |
I |
|
14 |
Выписка банка с расчетного счета |
Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы всего |
2596 |
60 |
51 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «Расчетные счета» |
П/А |
-/- |
IV |
|
15 |
Выписка банка с расчетного счета |
Погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам |
1300 |
66 |
51 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» «Расчетные счета» |
П/А |
-/- |
IV |
|
16 |
Выписка банка с расчетного счета |
Поступило на расчетный счет от дебиторов |
500 |
51 |
76/1 |
«Расчетные счета» «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами/Расчеты по имущественному и личному страхованию» |
А/А |
+/- |
I |
|
17 |
Выписка банка с расчетного счета |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации Всего: в т.ч. НДС = (36580/1,18)*18%=5580 |
36580 |
51 |
90/1 |
«Расчетные счета» «Продажи/Выручка от реализации» |
А/П |
+/+ |
III |
|
18 |
Справка бухгалтерии |
Списаны товары отгруженные (оплаченные) по фактической себестоимости на реализацию |
9000 |
90/2 |
45 |
«Продажи /Себестоимость продаж» «Товары отгруженные» |
П/А |
-/- |
IV |
Продолжение таблицы 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
19 |
Справка бухгалтерии |
Начислен НДС, полученный от реализации продукции как подлежащий перечислению в бюджет |
5580 |
90/3 |
68 |
«Продажи/Налог на добавленную стоимость» «Расчеты по налогам и сборам» |
П/П |
-/+ |
III |
|
20 |
Справка бухгалтерии |
Получена прибыль от реализации продукции. (см.сч. 90 "Продажи") Фин. результат = 36580-(9000+5580)=22000 |
22000 |
90 |
99 |
«Продажи» «Прибыли и убытки» |
П/П |
-/+ |
II |
Открыть счет, значит: написать номер, название, вид счета, обозначить дебетовую и кредитовую части.
Алгоритм расчета остатка на конец месяца:
1) по активному счету
С2 = С1 + оборот по дебету – оборот по кредиту
2) по пассивному счету
С2 = С1 + оборот по кредиту – оборот по дебету
|
01 «Основные средства» |
|||
|
Дебет |
А |
Кредит |
|
|
Сн 21000 |
|
||
|
1) 11300 |
|
||
|
Од 11300 |
Ок 0 |
||
|
Ск 32300 |
|
||
|
02 «Амортизация основных средств» |
|||
|
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
|
Сн 4900 |
||
|
Од 0 |
Ок 0 |
||
|
|
Ск 4900 |
||
|
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
|||
|
Дебет |
А |
Кредит |
|
|
1) 11300 |
1) 11300 |
||
|
Од 11300 |
Ок 11300 |
||
|
Ск 0 |
|
||
|
10 «Материалы» |
|||
|
Дебет |
А |
Кредит |
|
|
Сн 2170 |
|
||
|
6) 1530 |
9) 2700 |
||
|
Од 1530 |
Ок 2700 |
||
|
Ск 1000 |
|
||
|
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
|||
|
Дебет |
А |
Кредит |
|
|
Сн 261 |
|
||
|
7) 275,40 |
8) 275,40 |
||
|
Од 275,40 |
Ок 275,40 |
||
|
Ск 261 |
|
||
|
20 «Основное производство» |
|||
|
Дебет |
А |
Кредит |
|
|
Сн 910 |
|
||
|
9) 2700 |
12) 10000 |
||
|
10) 12500 |
|
||
|
11) 3375 |
|
||
|
Од 18575 |
Ок 10000 |
||
|
Ск 9485 |
|
||
|
43 «Готовая продукция» |
|||
|
Дебет |
А |
Кредит |
|
|
Сн 1230 |
|
||
|
12) 10000 |
13) 7000 |
||
|
Од 10000 |
Ок 7000 |
||
|
Ск 4230 |
|
||
|
45 «Товары отгружены» |
|||
|
Дебет |
А |
Кредит |
|
|
Сн 2030 |
|
||
|
13) 7000 |
18) 9000 |
||
|
Од 7000 |
Ок 9000 |
||
|
Ск 30 |
|
||
|
50 «Касса» |
|||
|
Дебет |
А |
Кредит |
|
|
Сн 780 |
|
||
|
4) 6300 |
5) 6300 |
||
|
Од 6300 |
Ок 6300 |
||
|
Ск 780 |
|
||
|
51 «Расчетные счета» |
|||
|
Дебет |
А |
Кредит |
|
|
Сн 6170 |
|
||
|
16) 500 |
2) 1400 |
||
|
17) 36580 |
3) 1850 |
||
|
|
4) 6300 |
||
|
|
14) 2596 |
||
|
|
15) 1300 |
||
|
Од 37080 |
Ок 13446 |
||
|
Ск 29804 |
|
||
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|||
|
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
|
Сн 1711 |
||
|
14) 2596 |
7) 275,40 |
||
|
|
6) 1530 |
||
|
Од 2596 |
Ок 1805,40 |
||
|
|
Ск 920,40 |
||
|
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» |
|||
|
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
|
Сн 2400 |
||
|
15) 1300 |
|
||
|
Од 1300 |
Ок 0 |
||
|
|
Ск 1100 |
||
|
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
|||
|
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
2) 1400 |
19) 5580 |
||
|
8) 275,40 |
|
||
|
Од 1675,40 |
Ок 5580 |
||
|
|
Ск 3904,60 |
||
|
69 «Расчеты по социальному страхованию» |
|||
|
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
|
Сн 1850 |
||
|
3) 1850 |
11) 3375 |
||
|
Од 1850 |
Ок 3375 |
||
|
|
Ск 3375 |
||
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате» |
|||
|
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
|
Сн 6300 |
||
|
5) 6300 |
10) 12500 |
||
|
Од 6300 |
Ок 12500 |
||
|
|
Ск 12500 |
||
|
76/1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Расчеты по имущественному и личному страхованию)» |
|||
|
Дебет |
А |
Кредит |
|
|
Сн 610 |
|
||
|
|
16) 500 |
||
|
Од 0 |
Ок 500 |
||
|
Ск 110 |
|
||
|
80 «Уставной капитал» |
|||
|
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
|
Сн 10000 |
||
|
Од 0 |
Ок 0 |
||
|
|
Ск 10000 |
||
|
83 «Добавочный капитал» |
|||
|
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
|
Сн 4100 |
||
|
Од 0 |
Ок 0 |
||
|
|
Ск 4100 |
||
|
84/2«Нераспределенная прибыль» |
|||
|
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
|
Сн 3900 |
||
|
Од 0 |
Ок 0 |
||
|
|
Ск 3900 |
||
|
90 «Продажи» |
|||
|
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
18) 9000 |
17) 36580 |
||
|
19) 5580 |
|
||
|
20) 22000 |
|
||
|
Од 36580 |
Ок 36580 |
||
|
|
Ск 0 |
||
|
98/2 «Безвозмездные поступления» |
|||
|
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
|
1) 11300 |
||
|
Од 0 |
Ок 11300 |
||
|
|
Ск 11300 |
||
|
99 «Прибили и убытки» |
|||
|
Дебет |
П |
Кредит |
|
|
|
20) 22000 |
||
|
Од 0 |
Ок 22000 |
||
|
|
Ск 22000 |
||