Класифікація і структура оборотних засобів
Для аналізу складу і структури оборотних засобів доцільно класифікувати їх по різних ознаках:
по сфері обороту – оборотні засоби, що знаходяться у сфері виробництва (виробничі запаси, незавершене виробництво), в сфері обертання (готова і відвантажена продукція, грошові кошти);
за джерелами формування і поповнення – власні засоби (від реалізації продукції), позикові (кредит);
по особливостях планування – нормовані, ненормовані.
Частка окремих складових оборотних засобів в загальній їх величина характеризує структуру оборотних засобів(рис.2.3, табл.2.2).
Оборотні засоби
Оборотнівиробничі фонди
Фундації обертання
Ненормовані
оборотні засоби
Нормовані оборотні
засоби
Рис. 2.3. Склад оборотних засобів
Таблиця 2.2 – Орієнтовна структура оборотних коштів в машинобудуванні і металообробці
|
№ п/п |
Складові оборотних засобів |
Питома вага, % |
|
1 2 |
Що знаходяться у сфері виробництва Те ж у сфері обертання |
70,0 30,0 |
|
|
Разом |
100,0 |
|
1 2 |
Нормовані Ненормовані |
85,0 15,0 |
|
|
Разом |
100 |
|
1 2
3 4 5 |
Виробничі запаси Незакінчена продукція (незавершене виробництво п / ф власного виробництва) Готова продукція Витрати майбутніх періодів Грошові кошти |
50,0 20,0
14,0 1,0 15,0 |
|
|
Разом |
100,0 |
Структура оборотних коштів залежить від ряду чинників і змінюється в часі.
У різних галузях вона має істотні відмінності і виражає специфічні особливості виробничого процесу, технології, організації виробництва і умов реалізації продукції.
Нормування оборотних засобів
Ритмічність, злагодженість і висока результативність багато в чому залежить від оптимальних розмірів оборотних коштів. Тому велике значення набуває процес нормування оборотних засобів.
Норматив оборотних засобів представляє їх мінімальну розрахункову суму, постійно необхідну підприємству для роботи.
Фактичні запаси сировини, незавершеного виробництва і т. д. можуть бути вище, нижче за норматив або відповідати йому. Це один з наймінливіших показників поточної фінансової діяльності підприємства. Незаповнення нормативу оборотних засобів може призвести до скорочення виробництва, невиконанню виробничої програми через перебої у виробництві і реалізації продукції. Наднормативні запаси відволікають з обороту грошові кошти, свідчать про недоліки матеріально-технічного забезпечення, неритмічність процесів виробництва і реалізації продукції. Все це призводить до недостатнього або неефективного використання ресурсів.
На підприємстві розраховується потреба в оборотних засобах, для коштів, вкладених у виробничі запаси, незавершене виробництво, готову продукцію і ін.
Потреба в оборотних засобах по сировині і матеріалам по окремих елементах (і) визначається:
Зі виробн пот. = однодобова витрата і-го матеріалу (грн) * норма запасу (діб);
Одноденна витрата сировини, матеріалівi =
= норма витратиi*цінаі*кількість виробів за добу.
Приклад: норма витрат тканини на вироб - 2м; кількість виробів,що виготовляються за добу - 10шт.; ціна за 1 м тканини - 20 грн.; норма запасу тканини – 10 діб.
Зі проїзв. пот. = 2*10*20*10=4 000 грн.
Можна відразу розрахувати загальний виробничий запас по всіх елементах.
Приклад: Витрата сировини і матеріалів на квартал - 9900 грн; кількість діб в кварталі - 90; одноденна витрата сировини і матеріалів -110; норма запасу (діб) - 28. Потреба в оборотних коштах по сировині і допоміжним матеріалам (виробничі запаси) грн, 33080 (110*28).
Поточний запас – запас матеріалів, повністю підготовлених до запуску у виробництво і призначених для безперебійної роботи підприємства. В умовах рівномірного забезпечення виробництва в норматив виробничих запасів включай середній поточний. Розмір страхового запасу встановлюється звичайно у відсотках до норм оборотних засобів на поточний запас. Він створюється на випадок можливих зривів поставок в часі, затримок в дорозі, надходження неякісних матеріалів і т.п.
Ще є запаси підготовчий і сезонний. Нормативна потреба оборотних засобів в тарі, запасних частинах для поточного обслуговування і ремонтів устаткування, малоцінного і швидкозношувального інструменту і інвентарю розраховуються добутком норми запасу в грн, встановленої по відношенню до певного показника, на загальну планову величину останнього. Наприклад, норма запасу запасних частин для техобслуговування і ремонту встановлюється в грн на 1 тис. грн балансової вартості устаткування.
Загальний норматив оборотних засобів, вкладених у виробничі запаси, може визначаться огрубно або розраховується як сума нормативів по окремих елементах (сировина, матеріали, тара і т. д.).
Потреба в оборотних коштах по незавершеному виробництву розраховується по окремих видах продукції таким чином:
Н н.в. і = Т ц. і * К н. в. * Свиробн. і * Qдіб. і
де Tц.і – тривалість виробничого циклу, д.;
К н. в. – коефіцієнт наростання витрат;
Свиробн.і – виробнича собівартості продукції, грн;
Q – середньодобовий випуск продукції і найменування, од.
При рівномірному наростанні витрат Кн.в = а + (1-а)/2;
де а – частка первинних витрат в собівартості продукції (вартість сировини, матеріалів, напівфабрикатів).
Приклад: Тц. = 3 дні; Свир. = 134 грн на 1 виріб;
Q = 10 шт. на добу; Кн.з = 0,75
Нн.в.і = 3 * 0,75 * 134 * 10 = 3015 грн
Потребу в оборотних коштах по незавершеному виробництву можна визначити огрубно, шляхом множення одноденного випуску продукції на норму незавершеного виробництва в днях.
Приклад. Випуск продукції по собівартості на квартал -12060 грн; одноденний випуск продукції по собівартості -134 грн; норма незавершеного виробництва - 3 д.; потреба в оборотних засобах по незавершеному виробництву дорівнює: (134 * 3), тобто 402 грн.
Потреба (норматив) оборотних засобів в запасах готової продукції на складі підприємства визначається добутком одноденного випуску готової продукції за повною собівартістю (С повн.) на добу на норму запасу готової продукції (Тз.г.);
Нг.пр .= Сповн.і*Qд і. * Тз.г і,
де Нг. пр – норматив оборотних засобів в запасах готової продукції, грн;
Сповн.і - повна собівартість одиниці готової продукції, грн;
Qд і – випуск продукції за добу;
Тз.г. і – норма запасу готової продукції, в днях.
Норма запасу по готовій продукції залежить від оформлення платіжних документів, часу на накопичення до транзитної норми, тривалості транспортування виробів зі складу підприємства до станції відправлення і вантаження в транспортні засоби.
Особливість розрахунку нормативу оборотних коштів по витратах майбутніх періодів полягає в тому, що по ньому не визначається норма оборотних засобів. Цей норматив рівний:
Фп п=Фн+Фпл-Фсп,
де Фп п – норматив оборотних засобів по витратах майбутніх періодів.
Фн – сума засобів у витратах майбутніх періодів на початок планованого періоду;
Фпл – витрати планованого періоду на ці цілі;
Фсп – витрати в планованому періоді,що підлягають списанню на собівартість продукції.
Потреба в оборотних засобах по запасах товарів (для фірмових магазинів) визначається множенням одноденного обороту цих товарів за купувальними цінами на норму запасу їх в днях.
Потреба в грошових коштах в касі і перекази в дорозі визначаються множенням одноденного товарообігу за продажними цінами на норму запасу грошових коштів в днях:
ГЗ =Q * Н запасу * Р,
де ГЗ – норма запасу грошових коштів, грн;
Q – одноденний товарообіг, од.;
Р – ціна реалізації товару, грн;
Н – норма запасу грошових коштів, дн.
Приклад. Одноденний товарообіг 25 тис. грн; норма запасу грошових коштів 1 дн.,потреба в грошових коштах дорівнює 25 (25*1,0).
Загальна потреба в оборотних засобах або загальний норматив по них дорівнює сумі потреб в оборотних коштах по всіх елементах.
Нзаг. об. зас = Ноб. зас.виробн. з. + Нн.в. + Нг.пр.