Теория БУ 08 2печать брош. часть 1
.pdf
ТЕМА 6. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
1.Документация, ее сущность и значение.
2.Классификация документов.
3.Инвентаризация, ее виды и порядок проведения.
4.Документальное оформление инвентаризации.
5.Отражение результатов инвентаризации в учете.
Рекомендуемая литература:[2, 14, 15, 18, 19, 20, 22]
ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ
Документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее проведение
Основные требования по составлению и оформлению первичных документов
•Первичные документы должны быть составлены в момент осуществления хозяйственной операции, а если это
невозможно - непосредственно после ее завершения
•Первичные документы должны составляться на бланках
соответствующих форм.
•Первичные документы необходимо составлять без подчисток и помарок на бумажных или электронных носите-
лях. Способы составления документов должны обеспечить их соответствующее хранение на протяжении установленного срока.
•Ошибки в первичных документах исправляют корректурным способом.*
*В некоторых документах (кассовых, банковских) исправления не допускаются
31
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ 
ДОКУМЕНТОВ
¾название документа (формы);
¾дата и место составления;
¾название предприятия, от имени которого составлен документ;
¾содержание и объем хозяйственной операции, единица измерения хозяйственной операции;
¾подписи лиц, ответственных за осуществление операции и за правильность ее оформления;
¾личная подпись или другие данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции.
Кроме того, в первичных документах могут быть дополнительные реквизиты
ПРОВЕРКА И ОБРАБОТКА ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ
Проверка по форме
Проверка заполнения реквизитов
Проверка по существу
Проверка первич-
ных документов Проверка соответствия операции действующему законодательству
Арифметическая проверка
Проверка правильности расчетов.
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОБРАБОТКА ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ
|
|
|
|
|
|
|
|
Таксировка |
|
Группировка |
|
Контировка |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Перевод натураль- |
|
Документы подби- |
|
Указание на пер- |
|||
ных и трудовых |
|
рают в пачки, од- |
|
вичном документе |
|||
измерителей в де- |
|
нородные по эко- |
|
корреспонденции |
|||
нежный. |
|
номическому со- |
|
счетов. |
|||
|
|
|
держанию зафик- |
|
|
|
|
|
|
|
сированных в них |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
хозяйственных |
|
|
|
|
|
|
|
операций. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
32
Бухгалтерские документы
КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ
По назначению
По объему
По характеру документируемых операций
По способу отражения операции
По месту составления
По количеству учетных позиций
По способу обработки
распорядительные
исполнительные
бухгалтерского
оформления
комбинированные
первичные
сводные
денежные
материальные
расчетные
разовые
накопительные
внутренние
внешние
однопозиционные
многопозиционные
ручной обработки
машинной обработки
33
Достоверность учетной информации обеспечивается проведением инвентаризации.
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
Элемент метода бухгалтерского учета.
Способ проверки ресурсов предприятия в натуральном виде.
Основные задачи инвентаризации
¾Выявление фактического наличия ТМЦ
¾Установление расхождений между фактическими и учетными данными (недостачи, излишки)
¾Выявление ТМЦ, которые не используются или частично утратили свои свойства
¾Проверка условий хранения ТМЦ
¾Проверка достоверности оценки ТМЦ.
Обязательное проведение инвентаризации:
¾при передаче имущества государственного предприятия в аренду, приватизации этого имущества;
¾перед составлением годовой финансовой отчетности;
¾при смене материально ответственного лица;
¾при установлении фактов краж или злоупотреблений, порчи ценностей, по предписаниям судебно-следственных органов;
¾в случае пожара или стихийного бедствия;
¾в случае ликвидации предприятия.
34
ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИОННОЙ РАБОТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ
РУКОВОДИТЕЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
|
|
|
¾ Издание приказа на |
|
|
|
|
|
проведения инвентари- |
|
|
|
|
|
зации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянно дейст- |
|
|
|
Рабочие инвентари- |
|
вующая инвентари- |
|
|
|
зационной комиссии |
|
|
|
|
||
|
зационная комиссия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
¾Организационная работа
¾Контрольные проверки
¾Выборочные проверки в межинвентаризационный период
¾Составление протокола
¾Разработка предложений по регулированию отклонений
¾Непосредственное проведение инвентаризации на конкретных объектах (склад, цех)
¾Составление инвентаризационной описи
¾Составление сличительной ведомости
РУКОВОДИТЕЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
¾Утверждение акта инвентаризации
¾Приказ по результатам инвентаризации
35
ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
Организационноподготовительный
¾Планирование инвентаризационной работы и утверждение планаграфика инвентаризации
¾Создание постоянно действующей инвентаризационной комиссии
¾Создание по необходимости рабочих инвентаризационных комиссий
¾Инструктаж членов инвентаризационных комиссий
¾Проверка весоизмерительного хозяйства
¾Обзор места проведения инвентаризации
¾Получение расписки от материально-ответственного лица
¾Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности
¾Опломбирование мест хранения, имеющих отдельные входы и выходы
¾Подготовка объектов инвентаризации к проверке
Технологичнодокументальный
Сравнительноаналитический
Результативный (итоговый)
¾Проверка фактического наличия и состояния объектов инвентаризации
¾Проверка правильности признания и оценки объектов инвентаризации
¾Документирование результатов инвентаризации в инвентаризационных описях
¾Сравнение фактических и учетных данных
¾Составление сличительных ведомостей по выявленным инвентаризационным разницам
¾Получение объяснений от материально-ответственных лиц относительно излишков и недостатков
¾Зачет излишков и недостатков вследствие пересортицы
¾Расчет ном естественной убыли
¾Расчет размера убытков от ущерба, причиненного виновными лицами
¾Оформление протокола рабочей инвентаризационной комиссии
¾Определение конечных результатов инвентаризации
¾Оформление протокола постоянной инвентаризационной комиссии
¾Утверждение протокола инвентаризационной комиссии руководителем, собственником или другим субъектом инвентаризации
¾Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете
36
(наименование учреждения)
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ
МАТЕРИАЛОВ, ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ИНВЕНТАРЯ
на _________________________ 200 г.
Комиссия в составе
на основании произвела проверку наличия Место проверки Расписка:
На момент проведения инвентаризации все материальные ценности оприходованы. Приходные и расходные документы по движению материальных ценностей включены в реестр
Ф.И.О. материально ответственного лица Подпись При проверке фактического наличия оказалось:
№ |
Но- |
Наименование материалов, основ- |
Ед. |
Кол– |
цена |
сумма |
|
мен.№ |
ных средств, инвентаря |
изм. |
во |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего в данной инвентаризационной описи ______ листов _____ порядковых № записей
Инвентаризацию |
Председатель комиссии: |
произвели: |
Члены комиссии: |
Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении.
Материально – ответственное лицо
37
ТЕМА 7. ОЦЕНКА И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Значение оценки и калькулирования как элемента метода бухгалтерского учета
На основе оценки и калькулирования осуществляется измерение и текущий бухгалтерский учет хозяйственных операций во всех сферах экономической деятельности.
ОЦЕНКА-
денежное измерение объектов учета
Оценка |
|
Оценка |
|
Оценка |
|
Оценка хозяйст- |
имущества |
|
обязательств |
|
капитала |
|
венных |
|
|
|
|
|
|
процессов |
|
|
|
|
|
|
|
Осуществляется в национальной валюте Украины
КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ
Процесс расчета денежных затрат, которые относятся на единицу продукции, конкретного вида работ, услуг.
С помощью калькулирования исчисляют себестоимость, которая представляет собой сумму всех затрат на производство продукции в стоимостном выражении.
38
ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ФИНАНСОВОМ УЧЕТЕ
Первоначальная стоимость - историче-
ская (фактическая) себестоимость необоротных активов в сумме денежных 
средств или справедливой стоимости других активов, уплаченных (переданных), израсходованных для приобретения (создания) необоротных активов.
Справедливая стоимость – сумма, по которой может быть осуществлен обмен актива или оплата обязательства в результате операции между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами.
Переоцененная стоимость - стоимость 
необоротных активов после переоцен-
ки.
Ликвидационная стоимость – сумма средств или стоимость других активов, которую предприятие ожидает получить 
от реализации (ликвидации) необоротных активов после окончания срока их полез-
ного использования (эксплуатации), за вычетом расходов, связанных с продажей (ликвидацией.
используется для оценки основных средств при их поступлении на предприятие
используется при определении первоначальной стоимости основных средств, полученных безвозмездно и внесенных в качестве вклада в уставный капитал
используется при проведении переоценки
используется при расчете амортизации основных средств
Чистая стоимость реализации необо-
ротного актива – справедливая стоимость необоротного актива за вычетом 
ожидаемых расходов на его реализацию.
Амортизируемая стоимость - перво-
начальная или переоцененная стоимость необоротных активов за вычетом их ликвидационной стоимости.
Остаточная (балансовая) стоимость
– первоначальная стоимость за минусом износа.
базируется на ценах активного рынка за вычетом расходов на реализацию
используется для начисления амортизации
используется для отражения в балансе
39
ОЦЕНКА ЗАПАСОВ В ФИНАНСОВОМ УЧЕТЕ
|
|
• |
первоначальная стоимость |
|
|
• |
фактические расходы |
ПРИ ПОСТУПЛЕНИИ |
|
• |
себестоимость изготовления по |
|
• |
П(с)БУ16 |
|
|
|
||
|
|
справедливая стоимость |
|
|
|
• |
балансовая стоимость |
• идентифицированная себестоимость соответствующей единицы запасов
• средневзвешенная себестоимость ПРИ ВЫБЫТИИ • себестоимость первых по времени по-
ступления запасов (ФИФО)
• нормативные затраты
• цена продажи
По наименьшей из двух оценок: НА ДАТУ БАЛАНСА • первоначальная стоимость
• чистая стоимость реализации
40