- •1.1. Поняття і сутність фінансів підприємств
- •1.2. Функції фінансів підприємств
- •1.3. Грошові доходи, грошові фонди, фінансові ресурси підприємств
- •1.4. Основи організації фінансів підприємств
- •1.5. Фінансова діяльність підприємства. Зміст, завдання та організація фінансової роботи на підприємствах
- •1.6. Управління фінансами підприємств
- •2.1. Сутність і значення грошових розрахунків, принципи організації розрахунків підприємств. Готівкові і безготівкові розрахунки
- •2.2. Види банківських рахунків і порядок їх відкриття
- •2.3. Форми безготівкових розрахунків
- •2.4. Готівково-грошові розрахунки на підприємстві та сфера їх застосування. Організація грошово-готівкових розрахунків
- •2.5. Розрахунково-платіжна дисципліна
- •3.1. Характеристика, склад і класифікація грошових надходжень підприємств
- •3.2. Доходи (виручка) від реалізації продукції
- •3.3. Доходи від фінансово-інвестиційної та іншої діяльності
- •4.1. Економічний зміст прибутку та його склад
- •4.2. Прибуток від реалізації продукції
- •4.3. Розподіл і використання чистого прибутку
- •4.4. Сутність і методи обчислення рентабельності
- •5.1. Система оподаткування підприємств, її функції та призначення
- •5.2. Непрямі податки та особливості їх впливу на фінансово-господарську діяльність підприємств
- •5.3. Акцизний збір
- •5.4. Податок на додану вартість
- •5.5. Податок на прибуток підприємств
- •5.6. Відрахування у цільові державні фонди
- •6.2. Необхідність і методи обчислення оборотних коштів. Поняття норм і нормативів оборотних коштів, їх розрахунок
- •II. Нормування оборотних коштів у незавершеному виробництві і витратах майбутніх періодів
- •III. Нормування оборотних коштів для створення запасів готової продукції
- •6.3. Джерела формування оборотних коштів
- •6.4. Показники стану оборотних коштів
- •6.5. Показники ефективності використання оборотних коштів
- •7.1. Індивідуальний кругообіг коштів підприємств та необхідність залучення кредитів
- •7.2. Класифікація та форми кредитів, що надаються підприємствам
- •II. За формами та видами
- •IV. За терміном надання
- •V. Залежно від забезпечення
- •VI. За порядком надання
- •VII.Залежно від цільового спрямування
- •VIII. За строками користування
- •7.3. Різновиди банківських кредитів
- •II. Термін кредиту
- •III. Вид відсоткової ставки
- •IV. Валюта кредиту
- •V. Види обслуговування
- •7.4. Принципи кредитування
- •7.5. Способи отримання кредиту
- •7.6. Кредитний договір
- •7.7. Оцінювання кредитоспроможності підприємства
- •7.8. Порядок погашення кредиту
- •8.1. Склад і структура основних фондів підприємства. Показники стану й ефективності використання основних виробничих фондів
- •8.2. Знос і амортизація основних фондів
- •8.3. Сутність і склад капітальних вкладень.
- •8.4. Ремонт основних фондів і його фінансове забезпечення
- •9.1. Оцінювання фінансового стану підприємств, його необхідність і значення. Показники фінансового стану підприємств
- •9.2. Ліквідність підприємства
- •9.3. Платоспроможність підприємства
- •9.4. Фінансова стійкість підприємства
- •9.5. Комплексне оцінювання фінансового стану підприємства
- •Тема 10
- •10.1. Зміст, завдання та методи фінансового планування
- •10.2. Зміст і структура фінансового плану підприємства
- •10.3. Зміст оперативного фінансового плану надходження коштів і здійснення платежів
- •Тема 11
- •11.1. Фінансова санація підприємств
- •11.2. Фінансова криза на підприємстві
- •11.3. Санаційний аудит
- •11.4. Розробка програми санації
- •11.5. Санація шляхом реорганізації (реструктуризації)
5.5. Податок на прибуток підприємств
Згідно з Законом "Про внесення змін в Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" (1997 р.) обчислення оподатковуваного прибутку здійснюється виключенням із суми скоригованого валового доходу валових витрат виробництва й обігу, а також нарахованих амортизаційних відрахувань.
Валовий дохід — це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами.
Визначаючи валовий дохід, враховують:
загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), а також від продажу цінних паперів (крім операцій з їх первинного випуску й остаточного погашення);
доходи від здійснення банківських операцій, страхових та інших операцій, пов'язаних з наданням фінансових послуг, від торгівлі валютними цінностями, цінними паперами, борговими зобов'язаннями та вимогами;
доходи від спільної діяльності у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, від здійснення операцій лізингу;
доходи, не враховані під час обчислення валового доходу у попередніх періодах і виявлені у звітному періоді;
доходи з інших джерел і від позареалізаційних операцій; сум страхового резерву, використаного не за призначенням, вартості матеріальних цінностей, переданих платникові податку згідно з договорами зберігання і використання ним у власному виробничому і господарському обороті; сум отриманих штрафів, неустойки, пені; сум державного мита, раніше сплаченого і поверненого за рішенням суду; сум безповоротної фінансової допомоги;
суму перевищення виручки від продажу над балансовою вартістю окремих об'єктів основних фондів групи 1 та нематеріальних активів.
У суму валового доходу не включають суми акцизного збору та податку на додану вартість, отримані підприємством у ціні товару; суми коштів або вартість майна, отримані платником податку з рішення суду як компенсація його витрат (збитків), або як отримані у вигляді прямих інвестицій (реінвестицій) у корпоративні права; суми надмірно сплачених податків, зборів, повернених платникові податку з бюджету, якщо вони не були включені до складу валових витрат та інші, передбачені Законом.
До складу валових витрат входять:
суми будь-яких витрат, сплачених протягом звітного періоду і пов'язаних з підготовкою, організацією, веденням виробництва, реалізацією продукції та охороною праці, тобто матеріальні витрати та витрати на оплату праці;
витрати на поточний і капітальний ремонт, реконструкцію, модернізацію, технічне переоснащення та інші види поліпшення основних фондів у сумі, що не перевищує 5 % сукупної балансової вартості груп основних фондів на початок звітного року;
суми перевищення балансової вартості запасів покупних товарів (крім активів, що підлягають амортизації, цінних паперів та деривативів), матеріалів, сировини, напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві, готової продукції на початок звітного кварталу над їх балансовою вартістю на кінець того самого кварталу;
суми плати за землю, податку з власників транспортних засобів, внесених загальнодержавних зборів, а також місцевих податків і зборів;
суми коштів або вартість майна, добровільно перерахованих до Державного бюджету України або бюджетів територіальних громад, до неприбуткових організацій (не більше 4 % оподаткованого прибутку попереднього звітного періоду);
суми коштів, внесених у страхові резерви;
суми безнадійної заборгованості, щодо яких минув строк позивної давності.
До складу валових витрат дозволяється також включати такі витрати:
на гарантійний ремонт;
на винахідництво;
на придбання науково-технічної літератури;
на проведення передпродажних і рекламних заходів;
на придбання ліцензій;
на придбання спецодягу;
на відрядження;
на експлуатацію об'єктів соціальної інфраструктури тощо.
Визначення валових витрат виробництва й обігу, особливостей їх формування дає змогу зробити висновок, що за складом і обсягом вони перевищують витрати, які підприємство включає в собівартість, що зменшує суму оподаткованого прибутку. Це досягається шляхом віднесення до складу валових витрат сплачених податків за землю та з власників транспортних засобів; використання прибутку на благодійну діяльність; використання прибутку на фінансування соціальної інфраструктури підприємств. Зменшення оподаткованого прибутку також досягається внаслідок збільшення суми амортизаційних відрахувань, які виключаються зі скоригованого валового доходу.
Термін сплати податку: платники податку не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, подають податкову декларацію про оподаткований прибуток за звітний квартал, розраховану наростаючим підсумком з початку звітного фінансового року. Податок сплачується до бюджету не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
За підсумками першого і другого місяців кварталу всі платники податку, крім нерезидентів і виробників сільськогосподарської продукції, сплачують авансові платежі (відповідно до 20 числа другого і третього місяців кварталу). Розрахунок авансових платежів платники здійснюють самостійно без складання податкових декларацій.
Якщо має місце приховування або заниження сум податку на прибуток, платник сплачує:
суму донарахованого податку;
штраф у розмірі ЗО % від донарахованої суми податку;
пеню, обчислену, виходячи з 120 % облікової ставки НБУ, що діяла на момент сплати, нараховану на повну суму недоїмки (без урахування штрафів) за весь її строк.