3.1. Характеристика, склад і класифікація грошових надходжень підприємств

Найважливішою стороною діяльності підприємства є забезпечення грошових надходжень, які потрібні для відшкодування витрат виробництва й обігу, своєчасного виконання зобов'язань перед державою, банками та іншими суб'єктами господарювання, формування доходів і прибутку.

Грошові надходження підприємств можна поділити на внутрішні і зовнішні (рис. 3.1).

Виручка від реалізації продукції	ГРОШОВІ НАДХОДЖЕННЯ	• Податок на додану вартість • Акцизний збір • Мито
		ГРОШГОВІ ДОХОДИ	• Матеріальні, прирівняні до них витрати • Амортизаційні відрахування • Інші виробничі витрати					СОБІВАРТСТЬ
Виручка від іншої реалізації			• Оплата праці
			ВАЛОВІ ДОХОДИ	ЧИСТИЙ ДОХІД	•Відрахування за обов'язковим страхуванням • Відрахування в цільові державні фонди • Інші платежі до бюджету
Доходи від позареаліза ційних операцій					БАЛАНСОВИЙ ПРИБУТОК	• Податок на землю, податок із власників транспортних засобів • Податок на прибуток • Сплата штрафів
Доходи від фінансово-інвестиційної діяльності						ЧИСТИЙ ПРИБУТОК	• Виплата дивідендів • Резервний фонд •Фонд нагромадження • Фонд споживання

Рис. 3.1. Структурно-логічна схема грошових надходжень, формування й використання доходів підприємств

Внутрішні надходження

У світовій практиці 60—70 % фінансових ресурсів надходить на підприємства за рахунок внутрішніх джерел. Вони включають:

• виручку від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг. Вона залежить від основної діяльності підприємства, тому на неї припадає найбільша частка внутрішніх грошових надходжень;

• виручку від іншої реалізації. Підприємства можуть реалізовувати продукцію допоміжного виробництва, підсобного сільського господарства, непотрібну й надлишкову сировину, напівфабрикати та інші матеріали, основні засоби, що вибули з виробництва, та інше майно;

• доходи від позареалізаційних операцій. Вони формуються за рахунок штрафів і пені, прибутку минулих років, виявленому у звітному році, списаної раніше дебіторської заборгованості, що вважалася безнадійною, але яку було погашено у звітному періоді.

Зовнішні надходження

Доходи від фінансових інвестицій купівлі і продажу цінних паперів, вкладання тимчасово вільних коштів на депозитні рахунки, лізинг, надання майна в оренду, валютних та інших операцій.

За командно-адміністративної економіки, коли ще не було реального фінансового ринку, підприємства майже не мали доходів від цінних паперів, крім державних облігацій, котрі мали зовсім незначну частку в загальних грошових надходженнях. Тому доходи від фінансово-інвестиційної діяльності не відокремлювались від статті "доходи від позареалізаційних операцій". Сьогодні, в умовах переходу до ринкової економіки, коли підприємства активно працюють на фінансовому ринку, доцільно відокремлювати "доходи від фінансово-інвестиційної діяльності" в окрему статтю.

Доходи від основної діяльності операційної	ГРОШОВІ НАДХОДЖЕННЯ	• Податок на додану вартість • Акцизний збір • Мито
Доходи від іншої опес раційної діяльності		ГРОШОВІ ДОХОДИ	• Матеріальні витрати • Амортизаційні відрахування • Інші операційні, фінансові, адміністративні витрати					УСЬОГО ВИТРАТ
			ВАЛОВІ ДОХОДИ	• Оплата праці
Доходи від фінансових операцій				ЧИСТИЙ ДОХІД	• Відрахування на соціальні заходи • Податки та інші платежі до бюджету
Доходи від іншої звичайної діяльності					БАЛАНСОВИЙ ПРИБУТОК	• Податок на прибуток
Доходи від надзвичайних подій						ЧИСТИЙ ПРИБУТОК	• Виплата дивідендів • Резервний фонд • Поповнення статутного фонду • Інші напрями використання

Рис. 3.2. Структурно-логічна схема грошових надходжень, формування й використання доходів підприємств згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.