- •Тема 7. Оподаткування прибутку підприємств
- •Прибуток, як об’єкт оподаткування, порядок його визначення.
- •До складу валових витрат виробництва та обігу слід включати:
- •До складу валових витрат дозволяється включати також такі витрати платників податку на прибуток (витрати подвійного призначення):
- •У процесі експлуатації основні виробничі фонди зношуються.
- •Платник податку на прибуток.
- •Не включаються до складу витрат:
- •Ставки податку на прибуток підприємств. Порядок нарахування та сплати податку.
Не включаються до складу витрат:
-
витрати, не пов'язані з провадженням господарської діяльності;
-
платежі платника податку в сумі вартості товару на користь комітента, принципала тощо за договорами комісії, агентськими договорами та іншими аналогічними договорами, перераховані платником на виконання цих договорів;
-
суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;
-
витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів (крім повернення поворотної фінансової допомоги);
-
витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних засобів та витрати, пов'язані з видобутком корисних копалин, а також з придбанням (виготовленням) нематеріальних активів;
-
суми податку на прибуток; податку на додану вартість, включеного до ціни товару (роботи, послуги), що придбаються платником податку для виробничого або невиробничого використання; податків на доходи фізичних осіб, які відраховуються із сум виплат таких доходів;
-
витрати на утримання органів управління об'єднань платників податку, включаючи утримання материнських компаній, які є окремими юридичними особами;
-
дивіденди;
-
витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами;
-
вартість торгових патентів, яка враховується у зменшення податкового зобов'язання платника податку;
-
суми штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, які підлягають сплаті платником податку;
-
витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи — підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи — платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації);
-
витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами;
-
витрати, понесені (нараховані) у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з інженірінга.
До складу витрат платника податку включаються витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку (далі — працівники), які включають нараховані витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат, виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів робіт, послуг; витрати на оплату авторської винагороди та за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру; будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін відповідно до колективних договорів (угод).
Також, до складу витрат платника податку відносяться суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом.