Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Sotsialnoe_strakhovanie_O-1917.doc
Скачиваний:
35
Добавлен:
06.02.2016
Размер:
145.41 Кб
Скачать
  1. 2. Социальное страхование на предприятии

  2. 2.1. Анализ уплаты страховых взносов

Для анализа уплаты страховых взносов определимся со ставками в 2010-2011г.

Если в 2010 году действовали пониженные тарифы, которые в общей сумме составят 26 процентов, то уже в 2011 году общая ставка взносов достигнет 34 процентов. Распределяются взносы так:

Внебюджетный фонд

в 2010 году

в 2011 году

Пенсионный фонд РФ

20

26

ФСС России

2,9

2,9

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

1,1

2,1

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

2,0

3,0

Тогда рассмотрим как в ООО «ЖБК» распределяются страховые взносы (таблица 1).

Таблица 1 – Анализ страховых взносов

Группа выплат

2010

2011

Отклонение 2010/2011

тыс.р

%

тыс.р

%

абс(+,-)

относ,%

по структуре, %

Оплата труда:

33365,4

99,3

35795,5

99,1

2430,1

107,2

99,7

Пенсионный фонд

6673,08

20

9306,83

26

2633,75

139,5

6

ФСС России

967,5966

14,5

1038,07

11,15

70,47

107,3

-3,35

ФФ ОМС

367,0194

5,5

751,7055

8,08

384,69

204,8

2,58

ТФ ОМС

667,308

10

1073,865

11,54

406,56

160,9

1,54

Таким образом, к 2011г. страховые взносы увеличились на 6% (2633,75 тыс.руб.), из них в ФСС России было уплачено к 2011г. на 7,3% (70,47 тыс.руб.) больше, ФФ ОМС на 384,69 тыс.руб. больше, ТФ ОМС на 406,56 тыс.руб. больше.

  1. 2.2. Анализ выплаты государственных пособий по социальному страхованию и оплаты путевок

Анализ состава и структуры расходования средств по видам издержек на оплату труда и выплаты социального характера.

Для рассмотрения этого вопроса проанализируем численность персонала в плиточном цехе. Сравнивая 2010г. и 2011г. по численности работников и товарному выпуску следует отметить, что численность в 2011г. сократилась на 11%, но, тем не менее, товарный выпуск увеличился на 5%. Объясняется это тем, что сокращение номенклатуры продукции послужило причиной уменьшения численности занятых людей в производстве. При анализе Штатного расписания персонала по цеху плитки, определено, что общая численность – 363 человека, из них управляющий персонал – 99 чел. (27,27%), основные технологические рабочие – 95 чел. (26,17%), обслуживающий персонал – 169 чел. (46,55%).

Структура штатного расписания цеха характеризуется относительно высоким удельным весом управленческого и обслуживающего персонала – 73,82%, что свидетельствует в данном случае, о достаточно высоком уровне механизации и автоматизации труда.

Таблица 2 - Состава и структуры расходования средств по видам издержек на оплату труда и выплаты социального характера на предприятии ООО «ЖБК»

Группа выплат

2010

2011

Отклонение 2010/2011

тыс.р

%

тыс.р

%

абс(+,-)

относ,%

по структуре, %

Оплата труда:

  • отработанное время

  • неотработанное время

  • единовременные поощрения

  • выплаты на питание и др.

  • индексация

33365,4

26880,5

2923,3

504,0

33,6

3024,1

99,3

80,0

8,7

1,5

0,1

9

35795,5

29438,3

3070,3

541,8

36,1

2709,0

99,1

81,5

8,5

1,5

0,1

7,5

2430,1

2557,8

146,6

37,8

2,5

-315,1

107,2

109,5

105,0

107,5

107,4

89,6

99,7

101,9

97,7

100

99,9

83,3

Выплаты социального характера

235,2

0,7

325,1

0,9

-0,1

99,9

92,9

Всего

33600,6

100,0

36120,6

100,0

2520,0

107,5

100,0

На основе данных приведенных в таблице 1 можно сделать несколько выводов. В 2011г., по сравнению с 2010г., издержки на рабочую силу в целом по плиточному цеху предприятия возросли на 7,5%, это незначительное увеличение для цеха, обусловлено тем, что серьезных изменений в его работе не было.

Почти по всем видам расходов на оплату труда и выплат социального характера произошли небольшие изменения, поэтому они мало повлияли на их структуру. Исключения составляют лишь выплаты на удешевление питания и выплаты социального характера, которые в процентном соотношении к общим издержкам на рабочую силу остались неизменными 0,1% и 1,5% соответственно.

Структура использования средств на оплату труда и выплаты социального характера и в отчетном, и базисном годах может быть признана рациональной, так как велика доля средств, использованных на оплату за отработанное время (в 2011 г. — 71,5% от общих издержек на рабочую силу). Это положительная тенденция, так как средства, использованные на оплату за отработанное время, позволяют существенно повысить материальную заинтересованность работников в результатах труда, соотнести размеры оплаты с квалификацией работников, дифференцировать оплату по условиям труда, увязать оплату труда с территориальными условиями воспроизводства рабочей силы и решить целый ряд задач по развитию материальной заинтересованности работников в процессе их непосредственной трудовой деятельности.

Доля выплат за неотработанное время уменьшилась с 8,7% в 2010г. до 8,5% в 2011 г. Важную роль в этом снижении сыграло сокращение оплачиваемых простоев не по вине работника, увеличение доли средств, направляемых на оплату ежегодных очередных и учебных отпусков. Это было связано с увеличением фонда оплаты труда, обусловленным оплатой за отработанное время.

Размер выплат социального характера в структуре издержек на рабочую силу на предприятии увеличился с 0,7 до 0,9%. Эта тенденция носит положительный характер.

2) Анализ издержек на оплату за отработанное время.

Далее проводится анализ по видам издержек, который позволяет определить изменение соотношений между ними, увязать его с результатами деятельности предприятия, а также определить, под влиянием каких причин произошли изменения внутри каждого вида издержек.

Анализ издержек на оплату за отработанное время (табл. 3) ставит целью определить соотношение тарифной оплаты труда и других стимулирующих выплат регулярного характера.

Таблица 3 - Состав и структура выплат за отработанное время

Виды выплат

2010

2011

2011 к 2010

тыс.р

%

тыс.р

%

%

изменение структуры, %

Всего, оплата за отработанное

время

В том числе оплата по тарифным ставкам (окладам), договорам

Регулярные выплаты стимулирующего характера:

- премии за основные результаты деятельности

- доплаты и надбавки

Компенсационные выплаты:

- связанные с различными условиями труда

- обусловленные территориальным регулированием заработное платы

Прочие выплаты за отработанное время

Стимулирующие выплаты, % к оплате по тарифу

В том числе премии за основные результаты деятельности

26880,5

15751,8

5806,2

5187,9

618,3

4462,2

1102,1

3360,1

860,2

-

-

100,0

58,6

21,6

19,3

2,3

16,6

4,1

12,5

3,2

36,9

33,0

29438,3

18428,4

4651,3

4003,6

647,6

5711,0

2001,8

3709,2

647,6

-

-

100,0

62,6

15,8

13,6

2,2

19,4

6,8

12,6

2,2

25,3

21,8

109,5

117,0

80,1

77,2

95,3

128,0

181,6

110,4

75,3

-

-

100,0

106,8

73,2

70,5

87,0

116,9

165,8

100,8

68,8

68,6

66,1

Как видно из данных табл. 3, удельный вес тарифной оплаты труда в общих выплатах за отработанное время в 2011 г. вырос, по сравнению с 2010 г., с 58,6 до 62,6%, т.е. на 4,8%. Это положительная тенденция, так как возрастает гарантированная постоянная часть заработной платы. Доля тарифной оплаты в общих выплатах за отработанное время значительно выше, нежели доля регулярных выплат стимулирующего характера: в 2010 г. она составляла 21,6%, а к 2011 г. только 15,8%. Причем соотношение между регулярными выплатами стимулирующего характера и оплатой по тарифным ставкам (окладам) постоянно снижается. Так, в 2010 г. оно составляло 36,9%, а в 2011 г. — 25,3%. Это свидетельствует о наличии тесной связи между нормами труда и заработной платой. При хорошо организованном нормировании труда растут тарифные выплаты рабочих. Можно также констатировать, что переменная часть заработка — премии за основные результаты деятельности — не превращаются в простую прибавку к заработку, а становятся стимулом достижения конкретных результатов (так, например, благодаря пересмотру премиальной системы на предприятии удельный вес премий за основные результаты деятельности в общих издержках сократился с 19,3% в 2010 г. до 13,6% в 2011 г., т.е. на 5,7%).

Можно отметить рост компенсационных выплат, связанных с объективными различиями в условиях труда. С 2010 по 2011 г. они увеличились на 28%, в основном из-за изменения такой составляющей этих выплат, как «выплаты, связанные с различиями в условиях труда», которая выросла за этот же период в 2 раза. Эти изменения повлияли на удельный вес данной категории издержек в общих выплатах за отработанное время. Если в 2010 г. компенсационные выплаты составляли 16,6% общих издержек, то в 2011 г. — 19,4%.

Доля доплат и надбавок в общем объеме средств, израсходованных на выплаты за отработанное время, устойчиво находится на уровне 2.3 — 2,2%.

Структура и динамика изменений выплат за неотработанное время.

Таблица 4 - Структура и динамика изменений выплат за неотработанное время

Виды выплат

2010

2011

Отклонение 2010 к 2011

тыс.р

%

тыс.р

%

абс

(+;-),

тыс.р

%

по структуре, %

Оплата за неотработанное время:

- очередных отпусков

- отпусков учебных

- потерь рабочего времени не по вине работника (простои)

- прочие выплаты за неотработанное время

2923,3

2733,3

32,2

78,9

78,9

100,0

93,5

1,1

2,7

2,7

3070,3

2956,7

70,6

15,4

27,6

100,0

96,3

2,3

0,5

0,9

146,6

223,4

38,4

-63,5

-51,3

105,0

108,2

219,3

19,5

35

100,0

103,0

208,9

18,6

33,3

Доля выплат за неотработанное время в общих издержках на оплату труда и выплаты социального характера уменьшилась за 2010 — 2011 гг. с 8,7 до 8,5%. Несмотря на то, что в 2010 г., как в абсолютном, так и в относительном исчислении, издержки на оплату неотработанного времени на предприятии увеличились на 146,6 тыс. р., или на 5% (табл. 4), их доля в общей сумме средств, израсходованных на оплату труда и выплаты социального характера, незначительно снизилась. Это положительная тенденция, так как важную роль в снижении сыграло уменьшение средств, израсходованных на оплату простоев, произошедших не по вине рабочих. С 2010 по 2011 г. суммы, отпущенные на данные цели, уменьшились на 80,5%, или на 63,5 тыс. р.

Доля средств на оплату учебных отпусков в общей сумме средств, израсходованных на оплату неотработанного времени, увеличилась с 1,1% в 2010 г. до 2,3% в 2011 г. Это связано с политикой в области повышения образовательного и квалификационного уровней работающих на предприятии.

Структура и динамика изменений единовременных поощрений

Таблица 5 - Структура и динамика изменений единовременных поощрений

Виды выплат

2010

2011

Отклонение 2010 к 2011

тыс.р

%

тыс.р

%

абс

(+;-),

тыс.р

%

по структуре, %

Единовременные поощрительные выплаты:

- единовременные премии за выполнение особо важных производственных заданий

- материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников

- другие выплаты

504,0

168,3

48,9

286,8

100,0

33,4

9,7

56,9

541,8

214,0

24,9

302,9

100,0

39,5

4,6

55,9

37,8

45,7

-24

16,1

107,5

127,2

50,9

105,6

100,0

118,3

47,3

98,2

Как видно из табл. 5, сумма средств, истраченных предприятием на единовременные премии и поощрения, за рассматриваемый период возросла 37,8 тыс. р. Однако в структуре общих издержек работодателей их доля (см. табл. 2) осталась неизменной на уровне 1,5%.

Рассмотрим более подробно табл. 4. Отметим, что расходование средств на единовременные поощрения работников было более рациональным в 2010 г. Во-первых, в общих выплатах, направляемых на единовременные поощрения, существенным образом возросла доля средств на единовременные премии за выполнение особо важных производственных заданий — с 33,4% в 2010 г. до 39,5% в 2011 г., что составило в абсолютном исчислении 45,7 тыс. р. Сократилась (с 9,7 до 4,6%) доля средств, используемых на материальную помощь, предоставляемую всем или большинству работников. Это также положительная тенденция, так как данный вид выплат практически не обладает стимулирующим воздействием. На 16,1 тыс. р., увеличилась доля средств, направляемых на оплату так называемых прочих выплат.

В структуре общих издержек на единовременные поощрения группа прочих выплат занимает первое место и составляет 55,9% в 2011 г. Ее наличие может быть признано положительным, так как она играет огромную роль не столько как материальное, сколько как моральное поощрение, хотя и дает заметную прибавку к заработной плате. Благодаря некоторым выплатам из этой группы человек начинает ощущать себя необходимым организации.

Как уже отмечалось ранее, единственным видом расходов на оплату труда и выплаты социального характера, в котором не произошло значительных изменений, способных повлиять на структуру общих издержек, являются выплаты на питание и др. Это связано с тем, что данной группой выплат пользуются конкретные категории работающих во вредных, тяжелых и опасных условиях труда. Так, согласно коллективному договору, работники обеспечиваются молоком и кремом для рук. В 2011 г. на эти цели было израсходовано 36,1 тыс. р., что на 2,5 тыс. р. больше чем в 2010 г.

Структура и динамика изменений выплат социального характера.

Таблица 6 - Структура и динамика изменений выплат социального характера

Направления социальной поддержки

2010

2011

Отклонение 2010 к 2011

тыс.р

%

тыс.р

%

абс

(+;-),

тыс.р

%

по структуре, %

Материальная помощь многодетным семьям

Материальная помощь на ритуальные услуги

Материальная помощь, выделяемая по решению комиссии

Материальная помощь, выделяемая начальниками цехов

Материальная помощь выделяемая дирекцией

Выходное пособие при увольнении по сокращению и в связи с выходом на пенсию

Выплаты предусмотренные коллективным договором

Пособия женщинам по уходу за детьми

Выплаты, не предусмотренные сметой расходов

8,7

10,6

14,6

14,1

29,9

43,3

46,6

15,1

54,1

3,7

4,5

6,2

6

12,7

18,4

19,8

6,4

23

8,5

16,3

20,8

38,0

32,2

24,7

102,1

156,2

71,8

2,6

5,0

6,4

11,7

9,9

7,6

31,4

3,3

22,1

-0,2

5,7

6,2

23,9

2,3

-18,6

55,5

141,1

17,7

97,7

153,8

142,5

269,5

107,7

81,4

219,1

934,4

132,7

70,7

111,3

103,1

195,0

77,9

58,9

158,5

676,0

96,0

Всего

235,2

100,0

325,1

100,0

89,9

138,2

100,0

Проведем анализ социальных выплат на предприятии по данным, представленным в табл. 5. Расходы по социальным выплатам в 2011 г. составили 325,1 тыс. р., что больше, чем в 2010 г на 138,2%. В общих издержках работодателя на оплату труда и социальные выплаты их доля, как уже отмечалось, увеличилась с 0,7 до 0,9%.

Следующее, на что необходимо обратить внимание, значительное уменьшение расходов, связанных с увольнением работников или выходом их на пенсию. Если в 2010 г. доля этих средств в общих издержках на социальную защиту составляла 18,4%, то к 2011 г. она сократилась до 7,6%.

В 2011 г. произошло также увеличение средств на выплаты, предусмотренные коллективным договором. В 2010 г. этот вид выплат в издержках на социальную поддержку работающих составлял 19,8%, к 2011 г. доля выросла до 31,4%.

Сократилась в общих расходах доля средств, которые идут на оплату путевок, медицинских услуг, погашение кредита (с 23% в 2010 г, до 22,1% в 2011 г.). В 2010 г. на эти цели было затрачено 4,1 тыс. р., в 2011 г. на 71,8% меньше — 17,7 тыс. р. Это нерациональное изменение в структуре общих издержек на социальные выплаты, так как прибыль предприятия увеличивается и на данные нужды может направляться больше, а не меньше средств.

По остальным статьям расходов существенных изменений, повлиявших на структуру общих издержек, не произошло, за исключением расходов на материальную помощь, выделяемую начальниками цехов, которая выросла в 2,7 раза. Как известно, масштабы выплат, вызванных непредвиденными обстоятельствами, зависят от стечения этих обстоятельств в анализируемых периодах.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]