Раздел 4. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты В этой статье показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Отложенные налоговые обязательства Если для соизмерения данных бухгалтерского и налогового учета организация использует ПБУ 18/02, то, в случае если какие-либо расходы или доходы учтены в большем размере в налоговом учете, возникают временные разницы. Отложенные налоговые обязательства - это буду­щие расходы организации, которые она понесет при исполнении обяза­тельств по уплате налога на прибыль в следующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтер­скому учету в размере величины, определяемой как произведение нало­гооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

Прочие долгосрочные обязательства В этой статье отражаются все долгосрочные обязательства, которые не были учтены в первых двух статьях раздела.

Раздел 5. Краткосрочные обязательства

В разделе отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Займы и кредиты Статья предназначена для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полу­ченных организацией.

В соответствии с пунктом 17 ПБУ 15/01 задолженность по получен­ным кредитам и займам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Кредиторская задолженность В этой статье отражаются:

• задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

• задолженность перед персоналом организации;

• задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

• задолженность по налогам и сборам;

• прочие кредиторы.

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов В статье отражается сумма задолженности организации по причитаю­щимся к выплате дивидендам и иным доходам, в частности, в ООО сум­мы, причитающиеся к выплате учредителям за выкупленные доли.

Заработанная предприятием прибыль используется на основании решения учредителей.

Сумма начисленных дивидендов уменьшает сумму нераспределен­ной прибыли. Организации, выплачивающие дивиденды, должны рас­считать с их суммы и перечислить в бюджет налоги. Поэтому в балансе начисленные дивиденды отражаются в сумме за минусом начисленных с них налогов.

Доходы будущих периодов По статье показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным пери­одам (арендная плата и т. п.), а также иные суммы, учитываемые в со­ответствии с правилами бухгалтерского учета.

Резервы предстоящих расходов В группе статей «Резервы предстоящих расходов» показываются ос­татки средств, зарезервированных организацией.

В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Прочие краткосрочные обязательства В статье «Прочие краткосрочные пассивы» показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:

- Арендованные основные средства

- Товарно-материальные ценности, принятые на ответствен­ное хранение

- Товары, принятые на комиссию

- Обеспечения обязательств и платежей полученные

- Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

- Обеспечения обязательств и платежей выданные

- Износ жилищного фонда

- Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

- Нематериальные активы, полученные в пользование

Итоговая сумма, отраженная в активе и пассиве баланса по строке «Баланс» называется валютой баланса.

Существующая в настоящее время форма баланса является рекомендованной организациям, то есть не является обязательной к применению. Предприятие имеет право вводить по своему усмотрению показатели в активе и пассиве, которые для них будут являться значительными. В тоже время в балансе должны быть сохранены итоговые показатели разделов и показатели валюты баланса.

Особенностью баланса, применяемого в настоящее время, являются статьи:

1) «Основные средства» (стр. 120), где должна быть показана остаточная стоимость основных средств, которая получается как разница между первоначальной стоимостью (счет 01) и суммой накопленной амортизации (счет 02).

Счет 01 – счет 02 = остаточная стоимость (0);

2) «Нематериальные активы» (стр. 110), где также показывается остаточная стоимость нематериальных активов, которая получается как разница между первоначальной стоимостью нематериальных активов и суммой накопленной амортизации:

Счет 04 – счет 05 = остаточная стоимость НМА (0);

3) «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (счет 81) являются активным объектом учета, и поэтому показываются в пассиве баланса в стр.411 в круглых скобках, а при подсчете итога раздела III вычитается.

4) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (стр. 470), где должна быть показана прибыль (или убыток) прошлых лет, учтенная на счете 84 и прибыль (или убыток) отчетного года, учтенная на счете 99. Если в результате финансово-хозяйственной деятельности организация получает убыток, то его величину показывают в строке 470 в круглых скобках, а при подсчете итога раздела III вычитают.