Заключение

В заключении представляется целесообразным обобщить основные положения и сделать выводы, выносимые на защиту.

Научное понимание роли налоговых отношений в воздействии на инвестиционную деятельность формировалось постепенно в течение длительного времени. Проведенное в работе исследование сделано автором на основе трудов А. Смита, Д. Рикардо, Дж. Гобсена, Э. Селигмена, Л. Шекла, Дж. М. Кейнса, а также ряда казахстанских и российских экономистов.

В ходе проведенного анализа экономического механизма воздействия на инвестиционную деятельность диссертантом обоснована различная степень влияния отдельных видов налогов на инвестиционную активность. Для усиления эффекта воздействия государства на инвестиционный процесс автором исследован каждый из инструментов налогового механизма, включая налоговые льготы, варьирование налоговыми ставками, налоговый инвестиционный кредит, а также применение механизма ускоренной амортизации с точки зрения снижения налоговой нагрузки на организации.

Диссертантом изучена проблема выбора инвестиционных приоритетов в промышленности при построении государственной стратегии. В качестве приоритетов выбраны такие жизнеобеспечивающие отрасли, как пищевая, легкая промышленности и промышленность строительных материалов. В настоящее время даже с учетом снижения объема импорта в связи с экономическим ростом в стране доля зарубежных товаров указанных отраслей составляет более 60 % отечественного рынка.

Другой важной задачей государственной политики является замещение экспорта сырьевых ресурсов товарами с высокой степенью переработки. В соответствии с этим к приоритетным следует отнести алюминиевую, топливно-энергетическую, нефтехимическую и химическую промышленность. Целевое размещение ресурсов позволит снизить риски и усилить конкурентные преимущества указанных отраслей промышленности.

В ходе анализа распределения налогового бремени по сферам экономики выявлено, что наибольшая тяжесть ложится на промышленный сектор, а среди отраслей промышленности - на отрасли с высокой добавленной стоимостью. Так как тяжесть налогового бремени напрямую влияет на объем собственных источников инвестиций, необходимо принять меры по совершенствованию налогового законодательства для реального сектора экономики.

Принимая во внимание тот факт, что производственные мощности в промышленности используются менее чем на 50%, необходимо освободить от уплаты налога на имущество основные средства, неиспользуемые организациями в производстве. Аналогично следует поступить и в отношении НДС, уплачиваемого при проведении капитальных вложений. Данная мера позволит существенно снизить налоговую нагрузку и увеличить собственные ресурсы организаций, являющиеся потенциальными источниками инвестиций.

В первоочередном порядке необходимо: 1) приостановить действие инвестиционных преференций по контрактам; 2) предоставить осуществляющим инвестиции налогоплательщикам по контракту с уполномоченным органом освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога на срок до 5 лет с момента получения налогооблагаемого дохода, но не более 8 лет с момента заключения контракта.

В связи с тем, что развитие промышленности необходимо осуществлять по пути освоения новых технологий, необходимо внедрять эффективные инструменты стимулирования инвестиций. На сегодня действующим Налоговым кодексом уже прописаны существенные льготы в части инвестиционных преференций, предусмотрено освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога либо предоставлены права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков – юридических лиц, осуществляющих инвестиции в фиксированные активы с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, освобождение таких плательщиков от уплаты налога на имущество по вновь введенным в эксплуатацию фиксированным активам в рамках инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, а также освобождение от уплаты земельного налога по земельным участкам, приобретенным и используемым для реализации инвестиционного проекта.

Другим механизмом воздействия на инвестиции должно стать освобождение от корпоративного подоходного налога и НДС затрат капитального характера, связанных с научно-исследовательской деятельностью, что не предусмотрено сегодня в статье 98 Налогового кодекса, т.е. установка и приобретение основных средств капитального характера в полном объеме. Также в отношении дохода, полученного от реализации долгосрочных проектов, необходимо установить налоговые каникулы. В связи с льготированием дохода следует рассмотреть вопрос налогообложения дивидендов.

Назрела необходимость внесения изменений в налоговый механизм, направленный на привлечение внешних инвестиций. Основное внимание должно быть направлено на стимулирование процесса накопления капитала и его концентрацию в различных финансовых институтах. Было бы целесообразным усиление государственных гарантий стабильности налоговой системы и более благоприятного режима налогообложения прямых иностранных инвестиций. Автором предложено включить НДС и акцизы в перечень налогов, по которым государство гарантирует не ухудшение условий в течение срока окупаемости инвестиционного проекта.

Исследование налогового механизма стимулирования инвестиционной деятельности позволило диссертанту подтвердить целесообразность введения на республиканском уровне ряда ранее предложенных изменений, а также обосновать введение новых мер, а именно: необходимо внести изменения в порядок исчисления и уплаты НДС. Для повышения инвестиционной активности и снижения налоговой нагрузки на период реализации проекта необходимо приобретение материалов на проведение работ (проектных, строительных, строительно-монтажных) должно осуществляться без НДС и без последующего отнесения налога на себестоимость выполненных работ и услуг.

Для целевого использования льготы с одной стороны и предотвращения резкого снижения доходов бюджета с другой стороны, данная льгота должна быть введена в отношении приоритетных отраслей. Предложенные изменения в действующее налоговое законодательство позволят создать благоприятные условия для накопления капитала и роста инвестиций в промышленном секторе экономики.