3 Апреля 2012 г.

Нижеизложенные условия применяются к внесенным в единый государственный реестр юридических лиц потребительским кооперативам и коммерческим организациям (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также к физическим лицам, внесенным в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянским (фермерским) хозяйствам.Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием и изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

1. Структура уставного капитала (только для юридических лиц)

Суммарная доля участия:

• Российской Федерации, 

• субъектов Российской Федерации, 

• муниципальных образований, 

• иностранных юридических лиц, иностранных граждан, 

• общественных и религиозных организаций (объединений), 

• благотворительных и иных фондов 

в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов*) 

* данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ - бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования.

2. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения

• Средние предприятия - от 101 до 250 человек

• Малые предприятия - до 100 человек, из них Микро предприятиядо 15 человек

Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

3. Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.08 №556 

• Средние предприятия - 1000 млн. руб.

• Малые предприятия - 400 млн. руб., из них Микро-предприятия 60 млн. руб

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Необходимо отметить, что категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием: выручкой или числом занятых.

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений  в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

Таким образом,  из расчетов исключаются сезонные колебания, а также обеспечивается сохранение поддержки для компаний, которые демонстрируют значительные темпы роста.

Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, указанные выше.

Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обращаем внимание, что в соответствии с Федеральным законом от 07 марта 2011 г. № 23-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки» средства финансовой поддержки (субсидии), предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, осуществленным за счет этого источника. Данный порядок может применяться в течение не более двух налоговых периодов с даты получения средств. В случае приобретения за счет субсидий амортизируемого имущества данные средства отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению этого имущества. Порядок признания доходов осуществляется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств). 

Действие новых положений распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. В случае если финансовые средства в виде грантов (субсидий) были предоставлены субъектам малого и среднего предпринимательства из бюджета субъекта Российской Федерации в рамках оказания государственной поддержки до 1 января 2011 года, указанные средства финансовой поддержки относятся к внереализационным доходам и подлежат налогообложению.

2.1. Классификация малых предприятий (малые, микро) и принципы отнесения их к соответствующим категориям. Перечень видов предприятий, к которым особый режим не может применяться

Главные недостатки реализуемых в настоящее время идей в области вмененного дохода заключаются в излишне широкой сфере применения предлагаемой системы и в полной непроработанности главного вопроса, заключающегося в том, как определить вмененный доход и соответствующий налог. Поэтому нам представляется целесообразным вводить систему налогообложения, основанную на вмененном¹⁵доходе, лишь в очень ограниченной сфере хозяйства, где действительно затруднено нормальное налогообложение - в некоторых видах бытовых услуг, возможно в сфере мелкой розничной торговли. Внедрению системы должна предшествовать тщательная научная проработка вопроса, а также проведение серии экспериментов на территории отдельных регионов. Для более крупных предприятий, но, тем не менее, относящихся по действующему законодательству к сфере малого бизнеса, целесообразно предусмотреть серьезные упрощения порядка расчета и взимания действующих налогов, а какие-либо косвенные методы расчета их налоговых обязательств следует использовать лишь в исключительных случаях для предотвращения уклонения от налогообложения, определяя таким образом минимальный налог. Что касается налога на добавленную стоимость в сфере малого предпринимательства, то представляется рациональным использование подхода, применяемого в развитых европейских странах и зафиксированного в проекте Налогового кодекса¹⁶. Мы предлагаем следующую схему налогообложения малого бизнеса в России. Прежде всего, по нашему мнению следует установить не одинаковый налоговый режим для всех малых предприятий, а выделить предпринимательство, относящееся к малому бизнесу и особо малому¹⁷. Существуют небольшие предприятия, которые могут и готовы вести учет, если не по общепринятому принципу, то по упрощенной системе. Например, предприятия, осуществляющие производство товаров, могут быть даже заинтересованы в осуществлении систематического учета. Во-первых, результаты учета используются ими при планировании дальнейшей деятельности. Во-вторых, при наличии нескольких совладельцев или наемного управляющего по результатам учета осуществляется отчет перед акционерами. Наконец, налоговая отчетность и определение налоговых обязательств по фактическим результатам позволяют варьировать эти обязательства в зависимости от конъюнктуры и прочих внешних для данного предприятия обстоятельств. В то же время существуют такие виды предпринимательской деятельности, в которых доход предпринимателя настолько мал, что издержки по ведению даже упрощенного учета сравнительно высоки, и которые одновременно позволяют легко скрывать доходы от налогообложения, так что издержки контроля со стороны налоговых органов могут превышать ожидаемый выигрыш в налоговых поступлениях в результате этого контроля (стандартным примером такой деятельности может служить торговля газетами с рук или с уличных лотков). Для первой группы, которую мы будем называть малыми предприятиями предлагается введение упрощенного учета. Ко вторым можно применять чисто вмененные методы налогообложения по косвенным признакам. А. Критерии признания налогоплательщика подлежащим налогообложению в соответствии с налоговым режимом для малого предпринимательства. Прежде всего, ни к тем, ни к другим не следует относить предприятия, акционерами которых являются юридические лица. Сложнее вопрос с правом малого предприятия иметь акции других предприятий. С одной стороны, наличие небольшого числа акций других предприятий, например инвестиционных фондов, может быть формой диверсификации активов и обеспечивать устойчивость предприятия при складывающейся неблагоприятной конъюнктуре. С другой стороны, отсутствие ограничений на владение акциями может приводить к злоупотреблениям, и, кроме того, в этом случае становится неработоспособным предлагаемый критерий признания предприятия малым. По-видимому, на начальном этапе следует исключить возможность владения акциями других предприятий для самого предприятия, а для владельцев предприятия, следуя применяемой зарубежной практике ввести ограничение на владение акциями других предприятий¹⁸. По крайней мере, для особо малых предприятий такая мера выглядит разумной. Во всяком случае не должен предоставляться статус особо малого предприятию, владельцу которого принадлежат несколько предприятий. При предоставлении возможности пользоваться режимом для особо малых предприятий это обстоятельство должно проверяться. Это может быть ограничение по доле участия в уставном капитале, или ограничение на суммарный доход от акций. Выбор конкретной формы ограничения следует производить после согласования с а также не явится ли такая мера чересчур затратной, то есть не превысят ли издержки контроля за ее выполнением выгоды от получения дополнительных доходов. Следует ограничить возможность упрощенного учета для предприятий, участвующих в международной торговле. Такое ограничение не противоречит мировой практике, например, в Бразилии предприятия, производящие операции непосредственно связанные с импортом товаров или имеющее доход от продажи импортных товаров, превышающий 50% общего дохода, не имеет права на налогообложение для малых предприятий. Возможно, целесообразным является ограничение не на приобретение импортных товаров а на непосредственный импорт. То есть ограничение будет вступать в силу при приобретении не товаров, произведенных за рубежом, а товаров, приобретенных у иностранных поставщиков. Разумеется, возражения может вызвать распространение такого ограничения на экспортеров, но мы считаем, что в современной ситуации России контроль за доходами экспортеров затруднен, многие из них работают через аффилированных посредников, расположенных в налоговых убежищах, поэтому на данном этапе допускать для них возможность упрощенного налогообложения было бы преждевременно. Однако данный вопрос нуждается в обсуждении и детальной проработке. Мы считаем, что к особо малому может быть отнесено только предпринимательство в некоторых видах деятельности в том случае, когда индивидуум, товарищи или владельцы юридического лица имеют право не регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Ограничением в этом случае служит некоторая пороговая величина валового оборота предприятия. Для определения критерия признания предприятия малым мы предлагаем два возможных варианта, окончательный выбор между которыми следует сделать после проведения дополнительных исследований. Второй из предлагаемых вариантов представляется нам предпочтительным по изложенным ниже причинам. Но, в силу того, что опыта применения в точности такого критерия нам не удалось обнаружить¹⁹, следует особенно тщательно взвесить все возможные возражения против этого варианта. Согласно первому варианту, распространенному в мировой практике, критерием должен служить валовый оборот предприятия, причем дифференцированный по видам деятельности. То есть в этом случае законодательно устанавливаются две границы валового оборота, нижняя из которых служит критерием права на признание особо малым, а верхняя малым предприятием. Второй вариант предполагает, что малыми могут быть признаны предприятия, являющиеся плательщиками ндс, в зависимости от оборота по добавленной стоимости. То есть особо малыми, как и в первом случае признаются предприятия, валовой оборот которых не превосходит определенного (установленного законодательно) порогового значения, а малыми – предприятия, оборот по добавленной стоимости которых не выше установленного порогового значения. Такой критерий для малых предприятий по нашему представлению лучше критерия валового оборота, поскольку ставит в равные условия виды деятельности, в которых различна добавленная стоимость на рубль произведенной продукции. Например, при индивидуальном пошиве дорогостоящих костюмов может быть относительно невелика выручка от реализации, но добавленная стоимость при этом окажется значительной. В то же время небольшое предприятие по пошиву спортивной, детской или дешевой повседневной одежды основные затраты будет нести на расходные материалы, и добавленная стоимость в этой ситуации будет невелика. Если критерием признания предприятия малым будет выручка от реализации, то из этих двух предприятий первое с большей вероятностью будет удовлетворять указанному критерию, чем второе. В то же время с точки зрения обеспечения занятости второе предприятие можно считать заслуживающим поддержки. Возражением против такого критерия может послужить то обстоятельство, что относительно крупные предприятия в принципе могут занизить свой оборот по добавленной стоимости путем создания аффилированных посредников и удовлетворить таким образом критерию малого предприятия. Но, поскольку добавленная стоимость включает в себя заработную плату работников предприятия, действительно крупному предприятию с большим числом занятых или высокой заработной платой соответствовать ограничению все равно невозможно. А при наличии посредников, владельцы которых являются владельцами или совладельцами рассматриваемого предприятия мы, как уже упоминалось, считаем невозможным регистрировать его вкачестве малого. Можно ввести и комбинированный критерий, при котороом предприятие должно будет для признаниия его малым одновременно удовлетворять ограничениям по добавленной стоимости и по стоимости его активов. Для того, чтобы не создавать дополнительной отчетности мы предлагаем на практике использовать стандартную форму отчетности по ндс с дополнительными колонкой и графой, в которых подсчитывается добавленная стоимость (см. Приложение №1). Относительно величин валового оборота предприятия и оборота по добавленной стоимости и определения на основе их оценки критериев или величин налогов нужно сделать следующее замечание. В действующей российской налоговой практике критерии применения того или иного метода или налоговые вычеты и изъятия обычно фиксируются либо в абсолютных единицах (указывается сумма в рублях, как, например, при определении шедул для подоходного налога) или в кратном количестве размеров минимальной месячной оплаты труда (например, у малого предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом РФ от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» совокупный размер валовой выручки не должен превышать 100000 МОТ). Мы считаем, что оба способа имеют существенные недостатки. Первый в условиях высокой инфляции быстро перестает удовлетворять тем целям, для которых введен, так как реальная стоимость его с течением времени существенно снижается. Второй плох тем, что привязан к минимальной зарплате, величина которой определяется по другим принципам и преследует иные цели, чем налоговые константы. Мы считаем, что в Российских условиях приемлемым явилось бы использование в этом вопросе чилийского опыта²⁰, а именно введение специальной условной налоговой единицы, которая индексировалась бы в соответствии с темпом инфляции (или в соответствии с каким-либо другим дефлятором с широкой базой). Индексы в таком случае может публиковать Минфин на основании данных Госкомстата, и необходимость пересматривать налоговые единицы в Думе будет устранена. Для целей квалификации предприятий как малых следует предусмотреть агрегирование оборота по добавленной стоимости (или валового оборота, если этот вариант окажется после уточнения обстоятельств более приемлемым) для предприятий, принадлежащих одному и тому же лицу (или одним и тем же лицам). За предоставление ложных сведений при регистрации можно предусмотреть наказание в виде штрафа в процентах от оборота по налогу всей группы предприятий. Эта мера позволит избежать таких злоупотреблений, как регистрация в качестве отдельных предприятий фактически отделений одного предприятия. Кроме того, юридические лица, отделившиеся при реорганизации предприятия, не могут претендовать на признание их малым предпринимательством. При этом следует предусмотреть уплату части налога, распределяемую регионам и местому бюджету, соответственно в бюджет того региона и тот местный бюджет, в котором ведется деятельность малого предприятия или его филиала. То есть для целей признания малым предприятие с филиалами рассматривается как единое лицо, но после того, как оно было квалифицировано как малое, региональная часть налога должна уплачиваться тому же региону, которому платилась бы региональная часть налога на прибыль, а местным бюджетам должна быть выделена доля из той доли, которая причиталась бы федеральному бюджету с учетом потерь местного бюджета от освобождения малого предприятия от ряда местных налогов. Б.Предприятия, не подлежащие налогообложению на условиях для малого предпринимательства. Мы полагаем, что следующие предприятия не должны иметь право применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые налогоплательщиками акцизов или налогоплательщиками акцизов на отдельные виды минерального сырья; 2) кредитные и иные организации, осуществляющие лицензированную финансовую деятельность; 3) страховые организации; 4) инвестиционные фонды, в том числе паевые инвестиционные фонды; 5) организации, добывающие и (или) обрабатывающие (аффинирующие) драгоценные металлы или драгоценные камни, а также организации, производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней; 6) организации, являющиеся доверительными управляющими (в рамках доверительного управления имуществом); 7) казино, игорные дома и другие организации игорного бизнеса²¹; 8) предприятия, осуществляющие деятельность в сфере внешней торговли; 9) предприятия в акционерном капитале которых участвуют другие юридические лица; 10) предприятия, участвующие в капитале другого юридического лица (в этом вопросе возможно предусмотреть ряд ограничений, может быть, следует ограничить долю в собственности); 11) предприятия, осуществляющие рекламную деятельность, оказывающее юридические, консультационные услуги, медицинские и ветеринарные услуги. В. особо малое предпринимательство. Для предприятий, которые выбирают не включение в режим налогообложения ндс, определять критерии отнесения к малому бизнесу на основе оборота по добавленной стоимости не представляется возможным. Такие предприятия, не имея права зачета уплаченного НДС, могут быть заинтересованы не отражать в учете одновременно выручку и часть издержек, занижая тем самым и валовой оборот, и добавленную стоимость. Однако право не участвовать в режиме НДС уже предполагает ограничения в части оборота по реализации (например, в проекте Налогового Кодекса, внесенном в ГД 7 июня 1997 года (См. ст. 426) предусмотрено ограничение в сумме 2500 минимальных размеров оплаты труда наряду с ограничением по средней численности до 15 человек. В проекте НК, находящемся на рассмотрении в Госдарственной Думе освобождение предусмотрено только для индивидуальных предпринимателей, при ежеквартальной выручке в пределах 250000 руб. (См. ст. 219 проекта НК, внесенного в ГД 31.01.98г.)). Предприятия, удовлетворяющие этому ограничению и относящиеся к определенным видов деятельности (перечень будет определен дополнительно), могут выбрать систему обычного учета, режим, предусмотренный для малых предприятий или налогообложение на чисто вмененной основе. Г. исключения. Должны существовать исключения из критерия признания предприятия малым. Большие предприятия могут формально удовлетворять критерию в течение начального периода функционирования при создании новой компании или в течение периода реорганизации. Таким предприятиям нельзя позволять использовать методы малого бизнеса. Целесообразность введения дополнительных критериев (например, по размеру активов) сомнительна из-за усложнения и возможных злоупотреблений (предприятие может не приобретать, а арендовать активы, и в этом случае удовлетворять и критерию размера активов). Мы полагаем, что лучше установить, какие типы создающегося предпринимательства не могут получить право на это преимущество. Система должна быть добровольной, то есть предприятие должно иметь право выбора между упрощенной и общепринятой системой учета. Особо малые предприятия также могут зарегистрироваться как плательщики НДС и использовать упрощенную систему учета. Или, альтернативно, они могут выбрать полный учет своей деятельности.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Яндекс.ДиректКредиты наличными. Банк ТРАСТ Банк ТРАСТ. Без залога и поручителей. До 750 000р. на 5 лет. Онлайн заявка!trust.ru Микрокредит бизнесу Минимум документов. Быстрое оформление. Выгодные ставки. Банк Интеза.bancaintesa.ru Поддержка предпринимательства МО Субсидирование затрат малого и среднего бизнеса Московской областиАдрес и телефон mspmo.ru Откройте точку Пушкинский Хлеб! Шикарная хлебная продукция. Прибыль от 100 тыс. рублей ежемесячно!bonplan.ru

Точкой отсчета развития государственной поддержки малого бизнеса можно считать 1989 год, когда в СССР был создан Союз малых государственных предприятий СССР. В том же году было принято Положение об организации деятельности малых предприятий. Такими предприятиями в то время считались фирмы, создаваемые учредителями и работающие на принципе самоокупаемости и самофинансирования. Численность персонала, работающего на малых предприятиях, не должно быть больше 100 человек. Положение предусматривало порядок открытия, реорганизации, ликвидации данных предприятий. Документ определял планирования и отчетность вышеуказанных организаций. Однако определение малых предприятий было сформулировано нечетко, потому у них не было четко выраженного статуса.

Яндекс.Директ

Кредит для ИП и собственников ООО Самые выгодные условия! Без проверок и справок! Быстро! Только Москва и МО!credit.artegofinans.ru 

Малые предприятия окончательно получили юридический статус 8 августа 1990 года, когда было принято Постановление Совета Министров СССР № 790 «О мерах по созданию и развитию малых предприятий». Благодаря этому документу было ясно, какова должна быть численность предприятия и в каких отраслях, как правильно регистрировать малое предприятие, кто может выступать его учредителем. Этот документ был дополнен Постановлением Совета Министров РСФСР от 18 июля 1991 года «О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР». Теперь официально малые предприятия разрешено создавать на основе государственной, муниципальной, частной собственности, а также на основе смешанной формы собственности и осуществлять любую деятельность, не связанную с нарушением законодательства.

Теперь, согласно действующему на тот момент законодательству к малым предприятиям относились предприятия всех форм собственности, установленных Законов РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности», численность работников в которых не превышали:

• в промышленности и строительстве – 200 человек;

• в научных учреждениях – 100 человек;

• в остальных отраслях производственной сферы – до 50 человек;

• в отраслях непроизводственной сферы – до 15 человек.

Согласно Постановлению Совета Министров РСФСР « О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР» правой статус предприятий малого бизнеса позволял им получать некоторые льготы. В частности местным органам самоуправления рекомендовалось:

• представлять малым предприятиям льготы по налогу на прибыль;

• разрешать списание в первый год эксплуатации до 50 % амортизационных отчислений основных фондов со сроком службы свыше 3-х лет;

• проводить ускоренную амортизацию активной части производственных фондов и т. д.

В 1992 году по инициативе Правительства РФ и при содействии Фонда «Ноу-хау» Правительства Великобритании создается Российское Агентство поддержки малого и среднего бизнеса. Данная организация является закрытым акционерным обществом, учредителями которого стали:

• Торгово-промышленная палата Российской Федерации

• Российская экономическая академия им.Г.Плеханова

• ПО “Уралмаш”

• АвтоВАЗбанк

• Тульский машиностроительный завод "Штамп"

• Сибирский региональный фонд поддержки предпринимательства

• другие предприятия и организации

Российское агентство представляет собой независимую организацию, целью деятельности которой является оказание практической помощи в создании и успешном функционировании предприятий малого и среднего бизнеса, развитие предпринимательской активности населения. Основная деятельность Агентства заключается в консалтинговой поддержке малых и средних предприятий в России, содействии в установлении деловых связей с российскими и зарубежными партнерами. Агентство ведет большую работу по развитию информационной инфраструктуры малого предпринимательства, налаживанию межрегионального и международного делового информационного обмена между предприятиями малого и среднего бизнеса. Эксперты Агентства также активно помогают малым предприятиям на территории России и за рубежом в решении экономических, финансовых, правовых, организационных и управленческих вопросов.

Далее после образования Российской Федерации были приняты следующие важные постановления Правительства РФ в части касающейся поддержки и развития малого бизнеса в России:

• Постановлением Правительства РФ от 3 августа 1992 г. № 548 утверждено Положение о Комитете поддержки малых предприятий и предпринимательства при Госкомимущества РФ;

• Постановление Правительства РФ от 11 мая 1993 г. № 446 «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ»;

Постановлением Правительства РФ от З февраля 1994 г. № 65 утверждено Положение о Фонде содействия развитию малых форм предпринимательства в научно-технической сфере. Фонд Содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере являлся некоммерческой организацией, основными задачи которого стало:

• проведение государственной политики развития и поддержки малых предприятий в научно-технической сфере;

• оказание прямой финансовой, информационной и иной помощи малым инновационным предприятиям, реализующим проекты по разработке и освоению новых видов наукоемкой продукции и технологий на основе принадлежащей этим предприятиям интеллектуальной собственности;

• создание и развитие инфраструктуры поддержки малого инновационного предпринимательства.

Теперь начиная с 1994 года, Правительство РФ начинает утверждать Федеральные программы государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации. Так Постановлением Правительства РФ от 29 апреля 1994 г. № 409 утверждается первая Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 1994–1995 гг.

Данная программа отражала политику государственного патернализма по отношению к малому бизнесу. Основными направлениями государственной поддержки малого предпринимательства названы:

• формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;

• создание льготных условий использования субъектами малого предпринима­тельства государственных финансовых, материально-технических и информа­ционных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий; установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпри­нимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности; поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предприни­мательства, включая содействие их торговым, научно-техническим, информа­ционным, производственным связям с зарубежными государствами; организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

Программа предусматривала, что в компетенции Российской Федерации находится определение общих принципов и приоритетных направлений государственной поддержки, разработка и реализация федеральных программ, установление льгот по федеральным на­логам и т.д. За счет федерального бюджета и других фондов федеральные программы фи­нансируются не менее чем на 50%. Субъекты РФ осуществляют поддержку малого пред­принимательства за счет собственных средств и ресурсов.

Указом Президента РФ от 6 июня 1995 года № 563 в стране создается Государственный комитет РФ по поддержке и развитию малого предпринимательства, который отныне занимается разработкой и реализацией федеральных программ по поддержке малого бизнеса.

Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ (Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ настоящий Федеральный закон признан утратившим силу с 1 января 2008 г.) определил основные положения в области государственной поддержки малого бизнеса в России, установил формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства. Также нужно отметить, что с принятием этого закона появились новые критерии определения предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства.

Закон утратил уже свою силу, но рассмотрим основные положения Закона, действовавшие до 1 января 2008 года. Это поможет лучше увидеть и понять тенденции развития законодательства в области поддержки малого бизнеса.

Согласно статье 3 Закона под субъектами малого предпринимательства понимались коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных фондов не превышала 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышала 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышала следующих предельных уровней (малые предприятия):

• в промышленности – 100 человек;

• в строительстве – 100 человек;

• на транспорте – 100 человек;

• в сельском хозяйстве – 60 человек;

• в научно-технической сфере – 60 человек;

• в оптовой торговле – 50 человек;

• в розничной торговле и бытовом обслуживании – 30 человек;

• в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек.

В случае превышения малым предприятием установленной численности, согласно части 3 статьи 3 Закона предусмотривалось лишение соответствующих льгот на период, в течение которого допущено превышение численности работников и на последующие три месяца (ч. 3 ст. 3).

В тех случаях, когда малое предприятие осуществляло несколько видов деятельности (многопрофильное), относятся к названию по виду деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годового объема прибыли. При определении численности работников малого предприятия должны были учитываться все его работники, в том числе работающие по гражданско-правовым договорам и по совместительству с учетом фактически отработанного времени, а также работники представительств, филиалов и других обособленных подразделений малого предприятия.

Также к субъектам малого предпринимательства согласно статье 3 Закона относятся физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (ПБОЮЛ).

Государственная регистрация малых предприятий предусмотрена статьей 4 Закона, согласно которой субъект малого предпринимательства с момента подачи заявления установленного Правительством РФ образца регистрируется и получает соответствующий статус в органах исполнительной власти, уполномоченных действующим законодательством.

Отныне и до 1 января 2008 года государственная поддержка малого бизнеса в России осуществлялась в соответствии с Федеральным законом РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ, который состоит из 23 статей без разделов и глав, а также в соответствии с другими законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, также с законами и иными нормативными актами субъектов РФ. Однако отметим, что с 1 января 2008 года данный закон утратил свою силу.

Статья 2 Закона предусматривала установление порядка создания и деятельности федеральных органов в области государственной поддержки малого бизнеса, разработку и реализацию федеральных программ развития и поддержки малого предпринимательства. Согласно Закону федеральные программы должны финансироваться не менее чем на 50 процентов за счет средств федерального бюджета, а также за счет средств внебюджетных фондов РФ.

Субъекты РФ решают все вопросы в области поддержки малого предпринимательства, в том числе могут применять дополнительные меры по поддержке малого предпринимательства за счет собственных средств и ресурсов. Часть 2 статьи 2 Закона определяет, что «субъекты Российской Федерации в соответствии со своими полномочиями решают все вопросы в области поддержки малого предпринимательства, в том числе могут применять дополнительные меры по поддержке малого предпринимательства за счет собственных средств и ресурсов». Таким образом, конкретный источник финансирования оставшихся 50% процентов для реализации федеральных и региональных программ поддержки малого бизнеса не предусмотрен, и субъекты РФ вынуждены решать возникшую проблему на своем региональном уровне.

Государственная поддержка малого предпринимательства согласно статье 6 Закона осуществлялась по следующим направлениям:

• формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;

• создание льготных условий использования государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;

• установление упрощенного порядка регистрации, лицензирования деятельности, сертификации продукции, представления статистической и бухгалтерской отчетности;

• поддержка внешнеэкономической деятельности, включая развитие торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;

• организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

Для решения этих и других вопросов федеральные органы исполнительной власти проводят следующие мероприятия:

• разрабатывают предложения по совершенствованию законодательства;

• проводят анализ состояния малого предпринимательства и эффективности мер государственной поддержки;

• организуют разработку и реализацию Федеральной программы;

• подготавливают предложения об установлении льгот;

• оказывают содействие субъектам Российской Федерации;

• координируют деятельность федеральных органов для осуществления поддержки малому предпринимательству.

Статья 8 Закона в целях конкретной поддержки субъектов малого предпринимательства предусматривает создание фондов поддержки малого предпринимательства для реализации Федеральных программ и механизма осуществления данного Закона. Согласно ч. 1 ст. 8 таким фондом может быть некоммерческая организация, которая финансирует программы, проекты и мероприятия, направленные на поддержку и развитие малого предпринимательства путем аккумулирования бюджетных средств, средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества, доходов от собственной деятельности, добровольных взносов физических и юридических лиц, в том числе иностранных, доходов от выпуска и размещения ценных бумаг, а также доходов, получаемых по процентам от льготных кредитов, выделенных на конкурсной основе субъектам малого предпринимательства.

Закон предусматривал следующие направления деятельности указанных фондов:

• содействие в формировании рыночных отношений на основе государственных средств;

• привлечение и эффективное использование финансовых ресурсов;

• предоставление гарантий по целевым иностранным кредитам, предоставляемых РФ на поддержку малого предпринимательства, а также по инвестиционным кредитам, предоставляемым кредитными организациями РФ субъектам малого предпринимательства на коммерческой основе для реализации конкретных программ и проектов в области малого предпринимательства и другое.

В части 3 статьи 8 Закона указано, что государственными и муниципальными, в том числе специализированными, фондами поддержки малого предпринимательства являются учрежденные уполномоченными на то федеральными органами исполнительной власти субъектов РФ (органами местного самоуправления) фонды, в установленном капитале, которых участие РФ, субъектов РФ, муниципальных образований составляет не менее 50 процентов. Доходы от деятельности Федерального фонда поддержки малого предпринимательства, государственных и муниципальных фондов поддержки малого предпринимательства остаются в их распоряжении, не подлежат налогообложению и направляются на реализацию целей и задач, предусмотренных данным законом.

Для того чтобы получить деньги из таких фондов необходимо представить технико-экономическое обоснование программ, проектов и мероприятий. Фонд может предоставить субъектам малого предпринимательства кредит, ссуду, краткосрочный заем без приобретения лицензии на банковскую деятельность, в то время как все эти и другие финансовые операции могут выполнять лицензированные банки.

Кроме того, фонды (ч. 3 ст. 8) выполняют функции залогодателя, поручителя, гаранта по денежным обязательствам малого предприятия, что также могут выполнять банки, а также другие операции по финансам и расчетам.

Налогообложение субъектов малого предпринимательства предусматривалось ст. 9 в соответствии с налоговым законодательством. Если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшим законодательством, то в течение первых 4-х лет своей деятельности малые предприятия подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации. Могут быть установлены и другие льготы по налогообложению для субъектов малого предпринимательства, фондов, инвестиционных и лизинговых компаний, кредитных и страховых организаций, а также для предприятий, учреждений и организаций, создаваемых в целях выполнения работ для субъектов малого предпринимательства и оказания им услуг.

Одной из льгот (ст. 10) являлась ускоренная амортизация основных средств производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов. Наряду с этим малые предприятия могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 процентов первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более 3-х лет. В случае прекращения деятельности малого предприятия до истечения 1 года с момента ввода его в действие суммы дополнительно начисленной амортизации подлежат восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли малого предприятия.

Кредитование малых предприятий осуществляется на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства. При этом сами кредитные организации пользуются при этом льготами, в порядке установленном законодательством Российской Федерации. Размер, порядок и условия компенсации устанавливаются кредитным договором между кредитной организацией и соответствующим фондом поддержки малого предпринимательства, которые вправе компенсировать кредитным организациям полностью или частично неполученные ими доходы при кредитовании субъектов малого предпринимательства на льготных условиях.

Кроме фондов в соответствии со ст. 12 Закона создаются в России еще и общества взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства, которые аккумулируют временно свободные денежные средства участников этих обществ в целях оказания им финансовой помощи. Эти общества вправе: не размещать обязательные резервы в Центральном банке РФ; поручать управление собственными ресурсами банку-депозитарию или иной кредитной организации; определять размер, периодичность и порядок внесения вкладов (взносов) участниками указанных обществ, а также предельные размеры, сроки и условия оказания им финансовой помощи; не вправе предоставлять денежные средства физическим и юридическим лицам, которые не являются участниками указанных обществ.

Это еще один посредник в системе кредитования субъектов малого предпринимательства, который еще раз аккумулирует свободные денежные средства, часть которых пойдет на содержание аппарата такого общества, на разного рода социальные выплаты.

Субъекты малого предпринимательства и страховые организации, которые их страхуют, пользуются льготами (ст. 13), предусмотренными действующим законодательством. Фонды вправе компенсировать страховым организациям полностью или частично неполученные ими доходы по страхованию на льготных условиях субъектов малого предпринимательства. Размер, порядок и условия выплаты такой компенсации предусматриваются договором фонда со страховой организацией.

Поскольку малые предприятия выпускают определенную продукцию, они могут выполнять определенную долю государственных заказов и заключать контракты на поставку такой продукции. У субъектов малого предпринимательства может размещаться до 15 процентов от общего объема поставок для государственных нужд конкретного вида продукции, которые каждое малое предприятие может получить на основе конкурса между малыми предприятиями (ст. 14).

Малые предприятия могут также участвовать во внешнеэкономической деятельности, в международных выставках и ярмарках, осуществлять экспортно-импортные операции.

Особенностью таких договорных отношений (ч. 2 ст. 15) является то, что размер, порядок и условия компенсации расходов, связанных с поддержкой внешнеэкономической деятельности, устанавливаются договором между субъектом малого предпринимательства и соответствующим государственным (муниципальным) фондом поддержки малого предпринимательства. Здесь чувствуется ненужная опека субъектов малого предпринимательства, которые при убыточности экспортно-импортных операций не должны ими заниматься. При наличии договора с фондом, малое предприятие получит компенсацию, но кому нужна такая внешнеэкономическая деятельность?

Фонды поддержки малого предпринимательства вправе компенсировать полностью или частично субъектам малого предпринимательства расходы, связанные с информационным обслуживанием их деятельности (ст. 16). Размер, порядок и условия выплаты такой компенсации устанавливаются договором. Здесь уместно заметить, что фонд вправе, но не обязан компенсировать такие расходы и заключать договор, поэтому любой субъект малого предпринимательства может получить от фонда отказ в компенсации этих и других расходов.

Производственно-технологическая поддержка субъектов малого предпринимательства (ст. 17) предусматривает комплекс мероприятий по содействию субъектам малого предпринимательства в обеспечении их современным оборудованием и технологиями, в создании сети технологических парков, лизинговых фирм, бизнес-инкубаторов, производственно-технологических центров и других объектов инфраструктуры. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления размещают заказы на производство и поставки специализированного оборудования и иных видов продукции, предоставляют здания, сооружения, оборудование, производственные и служебные помещения, иное имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности. Все это может предоставляться на льготных условиях. Основным видом предоставления государственного и муниципального имущества должна быть не бесплатная выдача и раздача за взятки, а в основном аренда с выкупом имущества.

Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления обеспечивают развитие системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малого предпринимательства. Учреждения и организации, осуществляющие подготовку кадров, пользуются соответствующими льготами, установленными законодательством (ст. 18).

Субъекты малого предпринимательства могут создавать союзы (ассоциации) как общественные объединения в целях обеспечения наиболее благоприятных условий для развития малого бизнеса, добросовестной конкуренции, защиты своих интересов (ст. 19). Государственная поддержка таких союзов и ассоциаций заключается в том, что им предоставляются СМИ, они участвуют в подготовке законопроектов по малому предпринимательству и другое.

В соответствии с Федеральным законом РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ Постановлением Правительства РФ от 4 декабря 1995 г. № 1184 «О Федеральном фонде поддержки малого предпринимательства» на базе Фонда поддержки предпринимательства и развития конкуренции при Государственном комитете Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур создается Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства. Статус некоммерческой организации в правовой форме государственного учреждения, созданного Правительством Российской Федерации, и одновременно внебюджетного фонда означает, что, с одной стороны, Фонд является финансовым институтом, аккумулирующим бюджетные и внебюджетные ресурсы, направляемые на развитие и поддержку малого бизнеса, а с другой, - уполномоченной Правительством РФ организацией по осуществлению от имени Российской Федерации гражданско-правовых отношений с субъектами малого бизнеса. Добавим, что Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства был ликвидирован Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2005 г. № 106 «О ликвидации Федерального фонда поддержки малого предпринимательства».

Постановлением Правительства РФ от 18 декабря 1995 г. № 1256 принимается следующая Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в РФ на 1996–1997 гг. Как становится, понятно, подобные программы действительны в течение 2-х лет, с последующим принятием новых федеральных программ, естественности с учетом преемственности. Субъекты РФ, основываясь на федеральных программах, принимали свои целевые региональные программы развития и поддержки малого бизнеса.

Новая программа в значительной степени опиралась на работу с Государственным комитетом по поддержке и развитию малого предпринимательства, Федеральным фондом поддержки малого предпринимательства, а также на работу с региональными фондами и создаваемыми центрами поддержки малого бизнеса в субъектах РФ. Положениями программы предусматривалось