- •Лекции по дисциплине «бухгалтерская финансовая отчетность»
- •Тема 1. Инвентаризация
- •Тема 2. Реформация баланса
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс (форма n 1)
- •Раздел I. "Внеоборотные активы"
- •Раздел II. "Оборотные активы"
- •Раздел III. "Капитал и резервы"
- •Раздел III Бухгалтерского баланса
- •Раздел IV. "Долгосрочные обязательства"
- •Раздел V. "Краткосрочные обязательства"
- •Тема 4 отчет о прибылях и убытках (форма n 2)
- •Раздел I. "Доходы и расходы
- •Раздел II. "Прочие доходы и расходы"
- •Тема 5. Отчет об изменениях капитала (форма n 3)
- •Тема 6. Отчет о движении денежных средств
- •Тема 7. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма n 5)
- •Раздел I "Нематериальные активы"
- •Раздел II "Основные средства"
- •Раздел III "Доходные вложения в материальные ценности"
- •Раздел IV "Расходы на ниокр"
- •Раздел V "Расходы на освоение природных ресурсов"
- •Раздел VI "Финансовые вложения"
- •Часть 1 "Стоимость финансовых вложений"
- •Часть 2 "Текущая рыночная стоимость финансовых вложений"
- •Часть 3 "Справочно"
- •Раздел VII "Дебиторская и кредиторская задолженность"
- •Часть 1 "Дебиторская задолженность"
- •Часть 2 "Кредиторская задолженность"
- •Раздел VIII "Расходы по обычным видам деятельности"
- •Раздел IX "Обеспечения"
- •Часть 1 "Обеспечения полученные"
- •Часть 2 "Обеспечения выданные"
- •Раздел X "Государственная помощь"
- •Тема 8. Пояснительная записка
- •Тема 9. Особенности составления отчетности
- •Тема 10. Отчетность некоммерческих организаций
Раздел III Бухгалтерского баланса
Строка баланса |
Код строки баланса |
Как сформировать показатели для баланса |
Уставный капитал |
410 |
Сальдо счета 80 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
Сальдо счета 81 |
Добавочный капитал |
420 |
Сальдо счета 83 |
Резервный капитал |
430 |
Сумма строк 431 и 432 |
Резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ |
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
Сальдо счетов 84 и 99 |
Строка 490 "Итого по разделу III"
По строке 490 Бухгалтерского баланса дается сумма строк:
- 410 "Уставный капитал";
- 420 "Добавочный капитал";
- 430 "Резервный капитал";
- 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (если образовалась прибыль) за вычетом данных по строке 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".
Если получен убыток, то показатель строки 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" не суммируется, а вычитается.
Раздел IV. "Долгосрочные обязательства"
В разд. IV баланса бухгалтер должен заполнить строки:
510 "Займы и кредиты";
515 "Отложенные налоговые обязательства";
520 "Прочие долгосрочные обязательства";
590 "Итого по разделу IV".
Строка 510 "Займы и кредиты"
По строке 510 показываются заемные средства, задолженность по которым предприятие должно погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет начинается с 1-го числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были получены.
Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов. Это установлено п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Стоит отметить, что в форме баланса не предусмотрены отдельные строки для расшифровки долгосрочных заемных средств. Однако если организация берет деньги взаймы из разных источников, то можно раздельно указать задолженность перед банками и другими организациями. Чтобы это сделать, в баланс нужно ввести дополнительные строки.
Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства"
Под отложенным налоговым обязательством понимается сумма, на которую придется увеличить налог на прибыль в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, бухгалтер должен сумму налогооблагаемых временных разниц умножить на ставку налога на прибыль.
Налогооблагаемые временные разницы возникают в случае, если в текущем периоде расходы для целей налогообложения признаются полностью, а в бухгалтерском учете - по частям. Например, это могут быть проценты по заемным средствам, использованным для приобретения основных средств. В налоговом учете они признаются внереализационными расходами в период их начисления, а в бухгалтерском - включаются в стоимость основного средства и списываются на расходы посредством амортизации.
Кроме того, налогооблагаемые разницы возникают тогда, когда для целей налогообложения расходы в отчетном периоде необходимо признать в большей сумме, чем для целей бухгалтерского учета. В обоих случаях в текущем периоде налогооблагаемая прибыль будет ниже бухгалтерской, поэтому налог необходимо платить в меньшем размере, чем по данным бухгалтерского учета.
Однако в будущем произойдет обратное, и налогооблагаемая прибыль окажется выше, чем бухгалтерская, в результате чего придется "переплатить" налог.
После того как вы определили отложенное налоговое обязательство, его нужно отразить в бухгалтерском учете. Прежде всего, такое обязательство следует отразить в бухгалтерском аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства"
По строке 520 вписываются суммы привлеченных долгосрочных пассивов организации, которые не были указаны в строках 510 и 515.
Где взять информацию,
чтобы заполнить раздел IV баланса
Строка баланса |
Код строкибаланса |
Как сформировать показатели для баланса |
Займы и кредиты |
510 |
Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
Сальдо счета 77 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
Долгосрочные пассивы, которые не былиотражены в разд. IV "Долгосрочные обязательства" |
Строка 590 "Итого по разделу IV"
По строке 590 указывается сумма строк 510 "Займы и кредиты", 515 "Отложенные налоговые обязательства" и 520 "Прочие долгосрочные обязательства" формы N 1.